要致力呵護(hù)和培育稅源

關(guān)浣非

稅收是國家（政府）公共財(cái)政最主要的收入形式和來源。稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，直接參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。稅收乃國家之命脈、興旺之根本。

所有經(jīng)濟(jì)活動的根本目的和最終目的，都是為了實(shí)現(xiàn)包括政府稅收、居民收入在內(nèi)的國家財(cái)富和國民財(cái)富的增長。而無論是開放抑或是創(chuàng)新，無論是改善營商環(huán)境還是推進(jìn)市場化發(fā)展，其本質(zhì)目的都是：通過經(jīng)濟(jì)生態(tài)的持續(xù)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)更具效率的經(jīng)濟(jì)增長直至實(shí)現(xiàn)社會財(cái)富的持續(xù)增長。

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影響國家稅收的因素是多方面的，要素的投入規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其效率會影響到一經(jīng)濟(jì)體的稅收，經(jīng)濟(jì)活動的市場化程度及資本化程度也會影響到一經(jīng)濟(jì)體的稅收，同時一經(jīng)濟(jì)體的稅收水平也會影響到其本身的稅收變化。如美國的供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗在1974年運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)量方式描繪了政府的稅收收入與稅率之間的關(guān)系，認(rèn)為當(dāng)稅率在一定限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度時，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收收入減少。因?yàn)檩^高的稅率將抑制經(jīng)濟(jì)的增長，使稅基減小，稅收收入下降;反之，減稅可以刺激經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大稅基，稅收收入增加。

在影響一國經(jīng)濟(jì)增長的諸多要素中，資本是處于主導(dǎo)地位的。只有維持資本的持續(xù)投入，才會帶動其他要素的持續(xù)投入;只有不斷擴(kuò)大資本的投入，才會不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)增長規(guī)模，也才能不斷擴(kuò)大國家稅收的來源。相反，投資趨減的結(jié)果必然是經(jīng)濟(jì)下行，而此種情形下欲打擴(kuò)大稅基、提高稅率的主意不僅很難達(dá)到目的，反而會適得其反，因傳導(dǎo)和輻射效用，經(jīng)濟(jì)下滑的壓力將會變得更大。

要實(shí)現(xiàn)共同富裕亦依賴于二次分配，而且應(yīng)主要依靠增加財(cái)政收入。而要達(dá)到增加財(cái)政收入的目的，歸根結(jié)底還是要靠增加資本的持續(xù)投入和勞動生產(chǎn)率的提升。只有真正形成了有利于各類要素充分釋放效率的一次分配制度體系，才會為優(yōu)化二次分配創(chuàng)造更為堅(jiān)實(shí)的財(cái)富基礎(chǔ)。

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、增長趨緩，中國財(cái)政（僅指一般公共預(yù)算）收入基本告別了兩位數(shù)的高速增長，而另一邊，財(cái)政支出逐年攀升，財(cái)政收支缺口總體呈現(xiàn)擴(kuò)大趨勢，財(cái)政收支矛盾不斷加大。2020年受疫情沖擊，財(cái)政入減支擴(kuò)，收支缺口達(dá)到6.27萬億元?dú)v史峰值。據(jù)之前中國財(cái)政科學(xué)研究院發(fā)布財(cái)政藍(lán)皮書《中國財(cái)政政策報(bào)告（2021）》，對“十四五”時期財(cái)政收支所作預(yù)測顯示，除了受去年低基數(shù)等影響，今年財(cái)政收入增速顯著提升外，“十四五”期間財(cái)政收入增速將繼續(xù)放緩。但財(cái)政支出仍保持一定增長，平均財(cái)政支出增速將在7.5%以上。相比于2020年，在不考慮改革的情形下預(yù)測，2021年財(cái)政收支缺口會縮窄至約4.7萬億元，但此后幾年缺口規(guī)模將呈擴(kuò)大趨勢。這無疑對中國未來一段時間財(cái)政收支前景發(fā)出了預(yù)警，同時也昭示了需從多方面致力呵護(hù)和培育稅源的緊迫性和重要性。

實(shí)現(xiàn)一國財(cái)政收入的持續(xù)增長，無疑是一項(xiàng)極為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要社會各方面立足于呵護(hù)和培育稅源，從多方面系統(tǒng)發(fā)力才能有所成效。當(dāng)前，應(yīng)在穩(wěn)定市場預(yù)期上多做努力，包括在深化制度性開放、鼓勵資本投入、扶持民企發(fā)展、鼓勵創(chuàng)新、控制體制成本等方面有針對性地出臺政策，使中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)期能保持在一種相對高昂的態(tài)勢之上。

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欲穩(wěn)定資本的預(yù)期和投入，首先就要從嚴(yán)密和完善制度入手，清晰所有資本有序活動的內(nèi)涵、外延及禁區(qū)，進(jìn)一步減少對不同背景資本厚此薄彼的現(xiàn)象。要認(rèn)識到，對外開放是為了引入更多的資本，創(chuàng)造更多的就業(yè)和財(cái)富，開放必須法治為根，保護(hù)競爭，保護(hù)產(chǎn)權(quán)。而在推動中國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的過程中，應(yīng)致力于建立可靈敏反映經(jīng)濟(jì)活動表現(xiàn)的金融市場，特別是能客觀反映對內(nèi)、對外資金價(jià)格及效率的貨幣市場，這對持續(xù)吸引資本無疑具有非常重要的作用;同時要從積極吸納國際資金的戰(zhàn)略角度出發(fā)，多維呵護(hù)本國企業(yè)的海外融資渠道和平臺。

降低制度成本，提高政策指向的前瞻性、準(zhǔn)確性及連續(xù)性，對中國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量增長無疑具有極為重要的意義。任何政策都存在出臺時機(jī)、力度問題，即使是好的政策若出臺時機(jī)不當(dāng)，或者是力度偏差較大，都可能造成事倍功半之效果。在當(dāng)下及未來 ，為了實(shí)現(xiàn)國家財(cái)富及國民財(cái)富積累的目的，一方面需要致力形成保護(hù)財(cái)富增長的制度環(huán)境、系統(tǒng)建立呵護(hù)及培育稅源的政策體系，另一方面還需進(jìn)一步完善有利于創(chuàng)新、鼓勵資本有序創(chuàng)建、催生新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的政策體系，及時消除一些容易引起歧見的灰色政策空間。

國有企業(yè)無疑是獲得要素最為便利、占用要素規(guī)模最大的經(jīng)濟(jì)組織。國企的經(jīng)營效率如何，既關(guān)系到中國的經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量，又關(guān)系到國家財(cái)富積累水平。長遠(yuǎn)看，國企能否致力形成在無國家信用背書的條件下的自我發(fā)展機(jī)制和能力，則是真正提升中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的關(guān)鍵方面。為此，須從體制和機(jī)制根本方面著手，建立更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膰笠卣加迷u價(jià)體系和效率評價(jià)體系，約束國企為國家財(cái)富積累作出更多、更大的貢獻(xiàn)。同時，降低其他背景企業(yè)可流動的要素占用成本亦是提高社會財(cái)富創(chuàng)造水平的一個重要方面;提高要素配置、占用的市場化程度仍將是中國未來培育稅源所應(yīng)努力的一個重要方面。不言而喻，致力減少財(cái)政資源的不當(dāng)使用從一定意義上說也是呵護(hù)稅源的一個長期努力任務(wù)。

在呵護(hù)和培育稅源方面，需要明確的一點(diǎn)是，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍處在社會主義初級階段，仍然主要靠要素的投放推動經(jīng)濟(jì)增長，資本等要素的持續(xù)投入是保持稅源充裕的基本前提。

當(dāng)然，從根本上說，呵護(hù)和培育稅源是與尊重及保護(hù)企業(yè)家合法權(quán)益根本相連的，沒有企業(yè)家階層的逐步擴(kuò)大和成熟，就不會有一國稅源的擴(kuò)大和鞏固。環(huán)顧全球，沒有一個強(qiáng)國不是對企業(yè)家予以必要尊重的國家，沒有一個強(qiáng)國不是鼓勵企業(yè)家在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮創(chuàng)造性作用的國家。