企業(yè)內(nèi)審由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)發(fā)展分析

肖才芽

[摘 要]企業(yè)內(nèi)審工作的創(chuàng)新可以為企業(yè)的高水平發(fā)展提供有利支持。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)的轉(zhuǎn)型，有助于企業(yè)內(nèi)審工作的創(chuàng)新發(fā)展。文章對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作存在的問題進(jìn)行了研究分析，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)際需要，制定了提升財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作轉(zhuǎn)型質(zhì)量的具體策略，對(duì)于確保審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中更好的發(fā)揮積極作用，具有十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)審;財(cái)務(wù)收支審計(jì);管理效益審計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.137

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)型可以為企業(yè)發(fā)展中各類問題的識(shí)別和應(yīng)對(duì)提供高水平的支持。因此，在當(dāng)前企業(yè)所面臨的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜的情況下，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)的研究，是很多企業(yè)管理層關(guān)注的重點(diǎn)問題，特別是內(nèi)部審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

1 企業(yè)內(nèi)審由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)發(fā)展的意義

1.1 滿足企業(yè)股東數(shù)量增長需要

明確管理效益審計(jì)方面的目的與作用，是充分有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。從當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作的開展環(huán)境來看，投資主體和經(jīng)營主體所獲得的信息存在不對(duì)稱特征，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營人員很有可能在制定經(jīng)營策略的過程中面臨一定的道德阻礙，在這種情況下，內(nèi)部控制問題將無法得到有效的規(guī)避。在企業(yè)之中，股東群體維護(hù)自身利益的訴求較為強(qiáng)烈，在固定數(shù)量快速上漲的情況下，企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的迫切性也正在逐步提高。從當(dāng)前股東維護(hù)利益的實(shí)際行動(dòng)來看，通過內(nèi)審的形式實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營層人員的監(jiān)督，是大部分股東的普遍期待。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展完善的背景下，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審工作需求的精準(zhǔn)有效分析，可以為企業(yè)決策和監(jiān)督機(jī)制的高水平運(yùn)轉(zhuǎn)提供幫助，從而更好的滿足股東數(shù)量增長對(duì)企業(yè)帶來的多方面影響。從當(dāng)前企業(yè)宏觀經(jīng)營環(huán)境來看，股東數(shù)量的上升已經(jīng)是很多企業(yè)的常見現(xiàn)象，唯有實(shí)現(xiàn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)，并對(duì)股東群體進(jìn)行注意力的轉(zhuǎn)移，才可以為企業(yè)管理機(jī)制的優(yōu)化提供幫助。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作從財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)的調(diào)整創(chuàng)新，可以為企業(yè)股東數(shù)量增長需求的滿足提供高水平支持。

1.2 提高企業(yè)內(nèi)審工作方法的創(chuàng)新水平

明確財(cái)務(wù)收支審計(jì)的不足，才可以為管理效益審計(jì)工作的優(yōu)化構(gòu)建提供有利條件。部分企業(yè)在通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)處理內(nèi)審工作的過程中，將關(guān)注的重點(diǎn)單純的放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面，股東和經(jīng)營者在行使監(jiān)督職權(quán)的過程中，過度重視資金收支情況，無法提升經(jīng)營策略的構(gòu)建質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)審工作正在為企業(yè)的良性發(fā)展提供越來越重要的支持，因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)審工作方法的創(chuàng)新，是大部分企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的主要組成因素。在當(dāng)前企業(yè)審計(jì)相關(guān)政策法規(guī)逐步完善的情況下，企業(yè)內(nèi)審工作的調(diào)整創(chuàng)新需求也更加迫切，因此，實(shí)現(xiàn)審計(jì)相關(guān)工作支持性因素的總結(jié)，并對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)化，可以為企業(yè)審計(jì)工作的創(chuàng)新調(diào)整提供更加完整的支持，從而滿足企業(yè)內(nèi)審工作方法的優(yōu)化需求。

2 企業(yè)內(nèi)審由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變存在的問題

2.1 審計(jì)成果價(jià)值平衡度不足

從已有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)來看，財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的最終結(jié)果具備更高的直觀性，簡單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，唯有實(shí)現(xiàn)管理效益審計(jì)的創(chuàng)新應(yīng)用，才可以為企業(yè)內(nèi)審工作的創(chuàng)新提供高水平幫助。而管理效益審計(jì)的結(jié)果則不宜進(jìn)行直接辨別，很大一部分管理效益審計(jì)工作的實(shí)施需要依靠外部建議制定成果應(yīng)用方案，以期為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供較為積極的影響。部分企業(yè)內(nèi)審方案的設(shè)計(jì)缺乏對(duì)審計(jì)成果平衡性的重視，尤其對(duì)于審計(jì)成果的短期性和長遠(yuǎn)性情況調(diào)查總結(jié)存在不足，導(dǎo)致審計(jì)成果的量化分析無法取得理想成效，難以在績效指標(biāo)的創(chuàng)新設(shè)計(jì)方面取得更大的進(jìn)展，也使得定量指標(biāo)的應(yīng)用價(jià)值無法得到更加有效的顯現(xiàn)。

2.2 企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)性水平較差

內(nèi)審工作的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)審人員的專業(yè)性水平。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)內(nèi)審工作在創(chuàng)新實(shí)施的過程中，對(duì)于內(nèi)審人員的專業(yè)性水平調(diào)查分析存在不足，缺乏對(duì)內(nèi)審工作開展成效的總結(jié)，尤其對(duì)于審計(jì)工作相關(guān)保障性因素的考察分析存在不足，導(dǎo)致內(nèi)審人員的素質(zhì)建設(shè)措施無法與內(nèi)審工作的范圍設(shè)定情況相符合，無法為內(nèi)審人員專業(yè)性的優(yōu)化提供必要支持。部分內(nèi)審人員專業(yè)性建設(shè)策略的制定對(duì)于管理效益審計(jì)相關(guān)工作的實(shí)施條件總結(jié)分析存在不足，缺乏對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)審工作運(yùn)行模式局限性的有效總結(jié)，沒有從微觀操作層面實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的全面創(chuàng)新考核，最終導(dǎo)致審計(jì)建議的制定無法為企業(yè)具體的經(jīng)營策略提供精準(zhǔn)支持，也使得內(nèi)審人員專業(yè)性的不足之處無法得到準(zhǔn)確認(rèn)定。一些企業(yè)內(nèi)審人員在專業(yè)性建設(shè)過程中，對(duì)于內(nèi)審工作崗位的設(shè)置合理性調(diào)查分析存在不足，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)效益審計(jì)工作優(yōu)勢的充分總結(jié)，沒有結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的局限性，進(jìn)行管理效益審計(jì)優(yōu)勢的全面分析，最終導(dǎo)致審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員存在知識(shí)結(jié)構(gòu)過于單一的問題，無法在審計(jì)工作的相關(guān)主體技能得到優(yōu)化的基礎(chǔ)上，更好地適應(yīng)具體審計(jì)工作的創(chuàng)新實(shí)施需要。

2.3 企業(yè)內(nèi)審工作的獨(dú)立性較差

管理效益審計(jì)工作的價(jià)值很大程度上依賴內(nèi)審工作的獨(dú)立運(yùn)行，但是，部分內(nèi)審人員在進(jìn)行機(jī)構(gòu)獨(dú)立性建設(shè)的過程中，缺乏對(duì)管理效益審計(jì)優(yōu)勢的有效分析，尤其對(duì)于內(nèi)審人員的配置特點(diǎn)調(diào)查分析存在不足，導(dǎo)致內(nèi)審工作無法具備足夠的獨(dú)立性，難以為內(nèi)審工作各類關(guān)聯(lián)性因素的完整識(shí)別提供必要支持，不利于財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)的有效轉(zhuǎn)化。部分企業(yè)內(nèi)審工作方案在制定過程中，缺乏對(duì)企業(yè)管理工作各環(huán)節(jié)構(gòu)成特點(diǎn)的總結(jié)，尤其對(duì)于影響企業(yè)內(nèi)審工作獨(dú)立性的因素調(diào)查分析不夠充分，無法在內(nèi)審工作價(jià)值的認(rèn)知方面取得更大進(jìn)展。

3 企業(yè)內(nèi)審由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)發(fā)展的策略

3.1 提高審計(jì)成果的價(jià)值平衡度

要對(duì)單純關(guān)注資金收支數(shù)額所潛藏的問題加以研究，使財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的運(yùn)行局限性可以得到明確，以便管理效益審計(jì)的應(yīng)用優(yōu)勢可以得到凸顯，為企業(yè)股東和經(jīng)營者充分明確企業(yè)運(yùn)營狀況，并有效行使監(jiān)督職權(quán)創(chuàng)造有利條件。企業(yè)的內(nèi)審人員需要結(jié)合管理效益審計(jì)相關(guān)工作的主要優(yōu)勢，對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)發(fā)展的價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，使企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)施可以提高對(duì)管理效益審計(jì)價(jià)值的認(rèn)知程度。在制定企業(yè)內(nèi)審工作的創(chuàng)新策略過程中，一定要對(duì)審計(jì)成果的多方面價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)審計(jì)成果短期性價(jià)值和長遠(yuǎn)性價(jià)值平衡處置的重要意義進(jìn)行分析研究，使審計(jì)成果可以在創(chuàng)新應(yīng)用的過程中，更加有效的滿足企業(yè)內(nèi)審工作方案的創(chuàng)新實(shí)施需要，為財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)的發(fā)展提供有利支持。務(wù)必加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)建議構(gòu)成情況的研究分析，結(jié)合企業(yè)的隱性效益構(gòu)建需要，對(duì)審計(jì)成果的量化處置方案進(jìn)行創(chuàng)新性處置，確保企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)施可以更加有效的滿足審計(jì)成果的創(chuàng)新應(yīng)用需求，為企業(yè)審計(jì)工作的完整創(chuàng)新提供有利條件。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作特殊性的研究，尤其要對(duì)績效指標(biāo)設(shè)計(jì)過程中，各種類型定量指標(biāo)的設(shè)計(jì)合理性進(jìn)行考察分析，使財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的實(shí)施可以在管理效益審計(jì)方法得到轉(zhuǎn)化的情況下，更加精準(zhǔn)的滿足審計(jì)成果平衡性建設(shè)需要，并保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)的轉(zhuǎn)化過程更加順暢。企業(yè)的內(nèi)審人員一定要對(duì)形成審計(jì)工作困境的各方面因素進(jìn)行創(chuàng)新性分析，尤其要對(duì)激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的構(gòu)成有效性進(jìn)行深入考察，使內(nèi)審工作在創(chuàng)新過程中能夠?yàn)樾б鎸徲?jì)最新路徑的探索提供有利條件，進(jìn)而滿足審計(jì)成果平衡性建設(shè)需要。