法治化視角下資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)風險及防范

張凌熙 張錦 周宇航

摘要：資產(chǎn)評估是否規(guī)范合理對于我國金融投資等行業(yè)發(fā)展具有重要影響，而隨著資產(chǎn)評估法和資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法的出臺，以及供給側結構性改革的不斷深入，為資產(chǎn)評估行業(yè)和機構帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。本文主要闡述了目前我國資產(chǎn)評估機構在執(zhí)業(yè)過程中可能存在的各類風險，并對各類風險形成的原因進行了分析，最終依據(jù)各類風險成因?qū)τ谝?guī)避資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)過程中可能存在的風險提出相關建議和措施。

關鍵詞：法治化;資產(chǎn)評估;職業(yè)風險

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，當前涉及到資產(chǎn)評估相關的交易也越來越多，為了確保資產(chǎn)評估行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，我國對于資產(chǎn)評估行業(yè)進行了相關法律法規(guī)規(guī)范，這些法律法規(guī)的出現(xiàn)，明確了資產(chǎn)評估協(xié)會的各項職責與權力，使其作為其作為專業(yè)自律管理組織的角色得以確立，同時資產(chǎn)評估相關法律法規(guī)也明確了我國資產(chǎn)評估師的權利與義務，使資產(chǎn)評估師能夠在法律、法規(guī)的指導下進行資產(chǎn)評估活動，并依據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)范自身的行為。近年來，在我國嚴格規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)的背景下，我國多家資產(chǎn)評估機構受罰，這表明在法治化背景下，資產(chǎn)評估機構還存在一定的風險和漏洞亟需資產(chǎn)評估機構采取相關措施進行內(nèi)部規(guī)范。

一、法治化背景下資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)風險種類和成因分析

（一）市場風險

當前我國資產(chǎn)評估機構存在的市場風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是隨著我國資產(chǎn)評估法的出臺，我國資產(chǎn)評估機構成立的標準相對于過去有所降低，準入門檻的降低無疑將增加我國資產(chǎn)評估機構的數(shù)量，導致各個資產(chǎn)評估機構之間的行業(yè)競爭加劇;其次，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體系日趨成熟，我國資產(chǎn)評估行業(yè)的業(yè)務量也隨著市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢而變化，當資產(chǎn)評估業(yè)務數(shù)量隨著市場變化而減少時，將會導致資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)風險家居;最后，目前在我國招標制度越來越普遍化，而在我國相關業(yè)務招標過程中，又普遍將招標價格作為最重要的標準，這導致資產(chǎn)評估行業(yè)普遍處于低價競爭狀態(tài)，難以建設資產(chǎn)評估機構品牌。

（二）政治風險

我國資產(chǎn)評估主要由國有資產(chǎn)價值評估需要產(chǎn)生，我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展至今，資產(chǎn)評估業(yè)務的主要來源依舊是以國有資產(chǎn)評估以及上市公司企業(yè)評估為主，而國有資產(chǎn)評估以及上市公司的資產(chǎn)評估受到政策的影響非常大，一旦國有資產(chǎn)評估政策出現(xiàn)了變化，且這樣的變化降低了資產(chǎn)評估機構的業(yè)務量，那么資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)將遭受重大打擊。

（三）涉訴風險

在資產(chǎn)評估行業(yè)中發(fā)生涉訴風險的次數(shù)較少，但隨著近年來我國資產(chǎn)評估法律法規(guī)的不斷完善，以及相關被評估主體法律維權意識的提升，資產(chǎn)評估機構面臨的涉訴風險也在上升，涉訴風險主要是由于資產(chǎn)評估人員違反了資產(chǎn)評估法中的某些規(guī)定，對被評估主體造成了利益損害，此時被評估主體起訴評估人員及評估機構的一類風險，通常來說，在評估人員未出現(xiàn)違規(guī)行為的情況下，涉訴風險不會發(fā)生，但如果評估人員對于相關法律規(guī)范未能夠深入了解或是在評估的過程中未能夠貫徹執(zhí)行，則會導致涉訴風險發(fā)生。

（四）信用風險

隨著我國法律發(fā)揮的完善，資產(chǎn)評估法對于評估師及評估機構的義務和行為進行了明確的規(guī)定，如果資產(chǎn)評估師在評估的過程中出現(xiàn)義務履行不到位或者未能夠履行義務等情況時，一旦被相關部門查處，那么評估人員及機構的相關行為則會被記錄到檔案中去，而這會使資產(chǎn)評估人員及機構聲譽受到影響，進而在一定程度上影響評估人員及機構的業(yè)務發(fā)展。

（五）技術風險

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的部分業(yè)務的評估采取老的技術手段評估可能并不精準，因而需要采用先進的技術或者方法進行評估，使評估結果更為公正合理，然而部分評估機構和人員并未及時學習相關先進評估技術和方法，而是采用傳統(tǒng)方式進行評估，進而導致評估結果并不準確，對評估委托人的利益造成一定損害。

（六）流程風險

在資產(chǎn)評估業(yè)務中分為了八大流程，各個流程環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，然而在實際的資產(chǎn)評估業(yè)務中，部分資產(chǎn)評估人員及機構為了縮短資產(chǎn)評估時間可能省略了資產(chǎn)評估中的某些環(huán)節(jié)進而造成相關風險。例如：在進行資產(chǎn)評估過程中，資產(chǎn)評估人員未能夠到達現(xiàn)場對相關資產(chǎn)進行清點，而是依據(jù)被評估單位提供的紙面依據(jù)進行評估，一旦被評估單位賬面紙質(zhì)依據(jù)與實際的資產(chǎn)不符而給評估委托方等相關利益主體造成損害時，資產(chǎn)評估人員及機構將面臨較大的流程風險。

（七）分所風險

隨著部分資產(chǎn)評估機構的發(fā)展，部分資產(chǎn)評估機構為了進一步擴大其規(guī)模，開始建立資產(chǎn)評估分所，目前建立分所的模式有兩種一是加盟型，這一模式的好處是總所能夠以較低的成本開設，但是也存在劣勢，即總所所分所的控制力度小，而另一模式則是總所直接開設分所，這一模式下，總所對分所具有較強的控制力，但是成本遠高于加盟模式，出于成本考慮，部分資產(chǎn)評估機構使用的是加盟模式開設分所，由于分所受控制的程度較小，分所的業(yè)務較為獨立，分所在執(zhí)行業(yè)務的過程中出現(xiàn)風險的概率較大，且一旦分所出現(xiàn)風險，總所在聲譽等也會受到分所相關風險的影響。

（八）股東風險

盡管資產(chǎn)評估法對于資產(chǎn)評估機構的股東人數(shù)進行了規(guī)定，要求股東中的三分之二以上具有三年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近三年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師，但是并未對股東具體的持股比例以及持股性質(zhì)進行規(guī)定，這導致資產(chǎn)評估機構的大股東仍可能是外行人員，且資產(chǎn)評估機構由外行人員控制，進而引發(fā)引發(fā)控制權風險或質(zhì)量控制風險。

二、以法治精神為統(tǒng)領建立評估機構風險防范機制

（一）深入認識新法新規(guī)帶來的機遇和挑戰(zhàn)，逐步完善后續(xù)配套工作

為了應對新法規(guī)帶來的挑戰(zhàn)，一方面，資產(chǎn)評估機構人員需要積極主動學習新的資產(chǎn)評估法律和法規(guī)，增強其自身在資產(chǎn)評估業(yè)務開展過程中的規(guī)范性，避免相關風險的產(chǎn)生;另一方面，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會也需要積極呼吁和組織相關資產(chǎn)評估機構人員學習資產(chǎn)評估法，增強其規(guī)范性意識，同時還需要向社會各界宣傳資產(chǎn)評估的重要性，為資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好地社會環(huán)境。

（二）建立健全評估機構內(nèi)部設置，充分發(fā)揮各部門職能

為健全評估機構的內(nèi)部設置，首先，資產(chǎn)評估機構應該建設相關法律部門，減少機構涉訴風險的產(chǎn)生，并在涉訴風險實際發(fā)生時，能夠采取有力的措施進行應對;其次，資產(chǎn)評估機構需要設立業(yè)務流程內(nèi)部審核部門，確保機構內(nèi)所有的業(yè)務都是按照資產(chǎn)評估法相關規(guī)章和流程辦事，從而減少流程風險的產(chǎn)生;最后，需要完善資產(chǎn)評估機構股權設置，確保資產(chǎn)評估機構的股份和決定權掌握在專業(yè)人員手中，從而防范股東風險的發(fā)生。

（三）建立健全評估機構的制度建設，推進制度措施的有效落實

為了強化資產(chǎn)評估機構的制度建設，首先需要建立起資產(chǎn)評估行業(yè)的簽字制度，一方面，這一措施能夠提升簽字負責人員的收入，另一方面，也能夠強化相關資產(chǎn)評估負責人員的責任意識，使得資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的各項問題的責任能夠落實到個人;其次，需要建立外審評估制度，當資產(chǎn)評估機構獲得大型評估項目時，除了機構本需要對相關項目進行審核之外，還需要外聘資歷較深的人員對相關進行審核;最后，需要注重執(zhí)業(yè)責任鑒證機制的建設，使資產(chǎn)評估中的各項責任落實到個人，從而增強資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中的責任意識。

三、總結

資產(chǎn)評估行業(yè)的風險是由各個方面的因素造成的，不同級別和規(guī)模的資產(chǎn)評估機構所面臨的風險也具有一定的差異，因此為了防范各個類型的風險，資產(chǎn)評估機構需要深入分析本機構可能存在的風險，并深入各個類型風險出現(xiàn)的原因，根據(jù)風險原因?qū)ΠY下藥，采取最為恰當?shù)拇胧┓乐购蜏p少風險的產(chǎn)生，從而實現(xiàn)資產(chǎn)評估機構平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展。

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