營改增后對財產保險公司進項稅額抵扣影響的思考

包春霞

摘 要：為了能夠不斷提升我國稅收政策的科學性，我國逐漸開展實施了營業(yè)稅改征增值稅工作，金融行業(yè)做了整個營改增稅收工作實施當中的重點部分，其受到的影響也相對較大，為了能夠更加良好的推動財產保險公司的穩(wěn)定發(fā)展，能夠對財產保險公司進項稅額抵扣所受到的影響進行相應的分析，從而針對其中所存在問題不斷進行調整，保證財產保險公司的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：“營改增”;財產保險公司;進項稅額抵扣

一、營改增后對財產保險公司進項稅額抵扣影響

（一）手續(xù)費進項稅抵扣

在我國實施營業(yè)稅改征增值稅政策之后，財產保險公司的手續(xù)費成為進項抵扣的重要項目，而在營改增后所獲取的保費收入的相應金額在不斷下降，但其中的稅費沒有發(fā)生變化的話，這一過程中財產保險公司所需要繳納的稅費降低使得其整體稅務成本減輕，這也就表明財產保險公司需要能夠對所需要簽訂的相應合同內容進行分析，對整個合同當中中介機構所提出的報價內容進行全方位分析，如果整個合同當中明確出了其中所需要繳納的稅費，就說明財產保險公司在后期所需要支付的成本低于報價標準，需要由對方來承擔整個業(yè)務過程當中的增值稅，如果合同內容當中并沒有彰顯出相應的報價內容，就表明需要由保險公司來承擔其中所存在的增值稅。而如果在簽訂合同當中表明。合作的中介機構是作為增值稅一般納稅人就表明中介機構可以開發(fā)增值稅專用發(fā)票以來抵扣整個業(yè)務活動當中的進項稅，如果中介機構是作為增值稅小規(guī)模納稅人，就需要通過稅務局代理開增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅，所需要抵扣的稅額比增值稅一般納稅人所需要抵扣的稅額相對較少，就需要財產保險公司再選擇中介代理機構時，要盡可能的進行全方位分析，從而減輕公司所需要承擔的稅負成本。

（二）業(yè)務管理費進項稅抵扣

營改增后對財產保險公司進項稅額抵扣產生的影響也表現(xiàn)在財產保險公司對外采購合同簽訂單中需要相應的工作人員，在實際工作過程當中要能夠注重到對方所報的價格當中是否含有稅價，這也需要注重合作對方的納稅人身份，這一過程當中，相應工作人員需要注重到業(yè)務管理費，進項稅抵扣當中有部分內容不參與到增值稅進項抵扣，就需要財產保險公司在進行合同簽訂時，要進行全方位的稅務籌劃工作。

（三）賠付支出進項稅抵扣

財產保險公司的成本支出過程當中賠付支出是其中的重要部分，總體占比相對較高，因此在營改增政策實施之后，賠付支出是否能夠充分進行進項稅抵扣是保證財產保險公司科學發(fā)展的關鍵部分。從當前我國所實施的營改增政策來看，在進行賠付支出時，仍然采取憑票抵扣的模式，也就表明財產保險公司在實際進行賠付，支出進項稅抵扣過程當中所可以抵扣的額度有限，沒有能夠全方面的享受當前營改增政策下的優(yōu)惠，甚至可能導致財產保險公司的相應稅負增加給財產保險公司帶來較高的稅負成本。當前財產保險公司在進行賠付支出過程當中，通常為了能夠快速進行理賠滿足客戶的需求，更多的是直接向投保人或者被保險人支付相應的賠款，而由于個人為增值稅非一般納稅人，因此也就無法針對這些賠付支出而開具增值稅專用發(fā)票，導致這類賠款成本無法進行抵扣進項稅，但是如果不能夠進行簡易賠案、快速滿足客戶的相關需求也會使得財產保險公司與被保險人或者投保人之間產生一定的糾紛，給保險公司帶來不良影響，使得當前財產保險公司的運營過程當中存在較多的困難影響了其科學發(fā)展。

二、營改增后對財產保險公司進項稅額抵扣優(yōu)化策略

（一）適度擴大賠付支出的進項稅抵扣范圍

為了良好推動營改增后對財產保險公司進項稅額抵扣優(yōu)化工作，需要能夠適當的擴大當前賠付支出的進項稅抵扣范圍，從而有效降低財產保險公司需要擔負的稅費并有效提升財產保險公司的整體盈利能力，可以增加第三方支付憑票抵扣。而在十四五規(guī)劃當中，為了能夠更加良好的推動營改增政策的實施，我國也在不斷推出當前進項稅抵扣范圍的擴大工作，有效減輕當前企業(yè)的經營發(fā)展過程中的負擔，為了保證財產保險公司所開展的業(yè)務更加安全，在承保理賠系統(tǒng)當中增加對相應被保險人的識別工作，從而能夠保證整個業(yè)務的安全穩(wěn)定運行，同時也對相應增值稅一般納稅人和非增值稅一般納稅人進行區(qū)分，抵扣稅款之后，直接對增值稅一般納稅人進行支付，而在對非增值稅一般納稅人進行支付之前，要進行相應的申報，按照賠款公司的稅率對進項稅進行相應的抵扣，然后支付給第三方，相應的賠款憑票以來抵扣進項稅，通過這種方法可以更加良好的保證整個增值稅鏈條的完整性，從而提升整個業(yè)務工作的安全性。通過有效拓寬當前財產保險公司賠付支出的進項稅抵扣范圍，可以使得保險公司借助相應的政策，更加快速的進行對投保人和被保險人的賠付工作，并且能夠使得所開展的賠付工作開具增值稅專用發(fā)票，從而進行進項稅的抵扣工作，以減少在財產保險公司經營發(fā)展過程當中所需要支出的稅負成本。適當擴大賠付支出的進項稅抵扣范圍是要能夠對當前財產保險公司的運營狀況進行分析，財產保險公司在進行賠付過程當中的具體類別進行分類，從而針對不同狀況給出相應的規(guī)范要求，使得財險保險公司的賠付支出可以更多的進行增值稅專用發(fā)票的開具，以能夠使得財產保險公司更多的借助增值稅專用發(fā)票進行進項稅的抵扣工作。

（二）監(jiān)管機構適當放寬中介代理的審批

在我國實施營業(yè)稅改征增值稅之后，不同銷售渠道所產生的稅負成本也出現(xiàn)了一定的差別，財產保險公司在確定相應的渠道銷售策略，是不僅需要對整個渠道維護的成本進行考慮，同時也要能夠對整個渠道稅賦成本進行相應的分析，通過進行總結歸納，選擇更加科學的渠道銷售策略，才能夠有效減少財產保險公司在經營發(fā)展過程當中所需要消耗的成本，但是由于當前中介代理的資質審批標準相對較高，使得當前可從事中介機構的數量相對較少，因此為了能夠推動當前中介機構的增多，監(jiān)管機構可以根據實際發(fā)展的需求以及合理的進行調整放寬中介代理的審批政策，使當前的中介代理機構可以相應增加，同時也可以使財險保險公司有更多的進項稅抵扣資源，有效減少財產保險公司在經營發(fā)展過程當中所存在的稅務成本。在監(jiān)管機構放寬中介代理的審批過程當中，要能夠保證整個放寬政策的科學性，保證相應的中介代理機構的整體工作水平符合規(guī)范要求，但能夠給予財產保險公司更多的選擇，使得財產保險公司通過選擇適當的中介代理機構，從而更多的進行進項稅抵扣，以減少財產保險公司在經營發(fā)展過程當中所需要投入的稅負成本，推動財產保險公司的良好發(fā)展。

（三）重視稅務籌劃降低稅務成本

雖然我國實施營業(yè)稅改征增值稅政策之后，目前財產保險公司在不斷發(fā)展過程當中，要能夠更加重視稅務籌劃工作，以不斷加強稅務管理，有效減少公司在經營發(fā)展過程當中所需要投入的稅務成本，借助增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅，使得財產保險公司的稅務管理工作更加科學。不斷提升財產保險公司的稅務統(tǒng)籌水平，需要財產保險公司，內部工作人員學習增值稅的有關政策和文件，掌握當前相關的新會計準則，從而能夠在整個工作過程當中更加良好的運用增值稅的相關知識防范在工作過程當中所存在的稅務風險，也可以更加科學的去選擇供應商，根據增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷項稅率之間的差別而進行梳理和選擇，減少企業(yè)所承擔的稅負。在十四五規(guī)劃當中，我也越來越重視降低企業(yè)運營過程當中的稅務成本，不斷推出了相應的優(yōu)惠政策，因此財產保險公司可以抓住在營改增實施過程當中的優(yōu)惠政策，通過進行稅務籌劃工作，提升財產保險公司進項稅額抵扣水平，制定出更加科學的納稅方案，從而減少財產保險公司在經營發(fā)展過程當中所產生的稅務成本。

（四）納稅人類型的合理劃分

財產保險公司在營改增實施之后，為了有效降低稅負，需要優(yōu)先選擇實物賠付方式，以此有效獲取進項稅額抵扣。在被保險人是一般納稅人的情況下，被保險人需要在取得保險公司給予的現(xiàn)金賠付之后，需要開具增值稅專用發(fā)票給保險公司。比如，在被保險人得到117元的賠償金額之后，需要開具金額100元、稅額17元，二者共計117元的賠償金發(fā)票。保險公司可以在存檔備查100元費用發(fā)票復印件的基礎上，從賠償金發(fā)票出發(fā)抵扣這17元的進項稅。如此一來，被保險人在得到賠付的同時，其損失不會得到額外的收益，保險公司同樣也可以獲取進項稅的抵扣，最終的理賠支出完全和被保險人的損失符合。而在小規(guī)模納稅人是被保險人，又或者修理公司是小規(guī)模納稅人的情況下，其所獲得的保險賠付，可以免除增值稅征收這一環(huán)節(jié)。這主要是因為被保險人只能夠得到增值稅的普通發(fā)票，即時得到專用發(fā)票也無法進行抵扣。在這種情況下，被保險人的損失得到全部的賠償，保險公司只需要將發(fā)票復印件進行留存?zhèn)洳榧纯?，同時將受到的免稅發(fā)票，自己完成價稅分離，最終計提進項稅額抵扣。這種方式的應用不但不會帶來國家稅款流失的問題，也使得整個增值稅抵扣鏈條變得十分完整。

三、結語

受到經濟發(fā)展的影響，我國在不斷加強社會建設過程當中，也相應的進行了政策改革工作，以能夠從不同方面推動經濟的穩(wěn)定發(fā)展，為了能夠不斷提升當前稅收政策的科學性，我國開始實施營業(yè)稅改征增值稅，這種稅收政策的落實，對當前財產保險公司進項稅額抵扣產生了一定的影響，為了能夠更加良好的推動財產保險公司的發(fā)展，需要對營改增后對其產生的稅額抵扣影響進行全方位的分析，從而針對這些影響因素進行相應的調整，有效推動財產保險公司進行相應的調整，保證財產保險公司的業(yè)務更加科學，從而減少受到營改增后的影響，推動財產保險公司的穩(wěn)定發(fā)展，不斷提升財產保險公司的經濟效益。

參考文獻：

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