建筑施工企業(yè)納稅籌劃的問題及建議探討

張磊

隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)腳步不斷加快，建筑工程也得到了長足性的發(fā)展，前期的建筑業(yè)發(fā)展過于粗獷，缺乏精細(xì)化納稅籌劃管理手段，為了更好地促進(jìn)建筑工程的可持續(xù)性發(fā)展，需要相關(guān)工作人員針對建筑工程納稅籌劃管理以及發(fā)展趨勢進(jìn)行深入分析。本文針對建筑工程的全過程納稅籌劃控制進(jìn)行分析，探索動態(tài)的納稅籌劃控制優(yōu)勢，并提出作者的相關(guān)思考。

在現(xiàn)代社會建設(shè)發(fā)展體系中，建筑工程占據(jù)著重要地位。建筑工程納稅籌劃的主要目的是為了更好的控制成本。在實(shí)踐中，要結(jié)合未來的建筑工程運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行深入研究分析，注重建筑工程的納稅費(fèi)用支出。特別是在“營改增”以后，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境隨之也發(fā)生了改變，尤其是企業(yè)工作具體流程受到一定的影響?；诖?，建筑施工企業(yè)工作人員需進(jìn)一步完善納稅統(tǒng)籌化管理體系，加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌化管理質(zhì)量，有效控制企業(yè)稅務(wù)整體成本，增強(qiáng)企業(yè)整體競爭力。在新的發(fā)展環(huán)境下建筑企業(yè)提升自身經(jīng)營水平，防止建筑企業(yè)在經(jīng)營階段受到各種財務(wù)風(fēng)險的影響。如何進(jìn)一步構(gòu)建動態(tài)納稅籌劃控制體系受到行業(yè)的高度關(guān)注。在實(shí)踐中，建筑工程財務(wù)管理與納稅籌劃受到的影響因素較多，因此必須注重了解納稅籌劃控制的特點(diǎn)和優(yōu)勢，提升建筑工程企業(yè)納稅管理綜合水平。

一、建筑施工企業(yè)納稅發(fā)展現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國建筑施工企業(yè)在“營改增”背景下，其企業(yè)稅收發(fā)生了明顯的變化，尤其是營業(yè)稅被取消以后，人工成本在“營改增”后不能再抵扣，這嚴(yán)重影響到了建筑施工企業(yè)人工成本控制管理體系的落實(shí)。建筑企業(yè)在材料成本控制管理中，建筑施工企業(yè)主要是以增值稅額抵扣的方式來控制總體納稅額，基于現(xiàn)階段“營改增”政策出臺以后，建筑施工企業(yè)需要提升增稅收發(fā)票管理質(zhì)量，確保達(dá)與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)。目前建筑施工企業(yè)在開具工程款增值稅發(fā)票方面，若是建筑企業(yè)使用傳統(tǒng)形式的計(jì)稅方式，那么可以開具出稅率是9%的增值稅發(fā)票，若是計(jì)稅方式較為簡單的話可以開具出3%的普通增值稅發(fā)票。總而言之，在新的發(fā)展背景之下，建筑施工企業(yè)具體納稅籌劃，其增值稅、附加稅、房產(chǎn)稅與土地使用稅均是建筑施工企業(yè)稅收管理的關(guān)鍵性內(nèi)容。

與此同時建筑施工企業(yè)在稅收管理體系需要考慮到納稅人身份選擇，若是以進(jìn)項(xiàng)稅額來實(shí)現(xiàn)抵扣，那么建筑施工企業(yè)以普通納稅人身份為主，可是整體稅率調(diào)整為9%，若是小規(guī)模納稅人身份，其中進(jìn)項(xiàng)稅額不能改變，其稅率可以調(diào)整為3%。在確定銷項(xiàng)稅額時候，建筑企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的基本差值就是當(dāng)期需要交納的增值稅額。當(dāng)確定增值稅率之后，建筑施工企業(yè)可以采取籌劃銷售額度的形式對銷項(xiàng)稅額進(jìn)行針對性管理。

二、建筑工程納稅籌劃管理基本點(diǎn)與問題

在進(jìn)行建筑工程企業(yè)納稅籌劃管理過程中，應(yīng)充分分析建筑工程企業(yè)的每一個細(xì)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)都會對后期的建筑工程企業(yè)運(yùn)營及納稅籌劃造成較大影響，全過程動態(tài)納稅籌劃是在保證建設(shè)工程企業(yè)發(fā)展質(zhì)量前提下，對建筑工程進(jìn)行綜合價值分析，并制定動態(tài)化問題解決方案，在工程各個階段調(diào)整實(shí)際情況的可行性執(zhí)行方案，是提高建筑工程資深社會效益及經(jīng)濟(jì)價值的重要手段。首先，整個納稅籌劃管理流程復(fù)雜，建筑工程企業(yè)消耗的資金和資源較大，傳統(tǒng)的納稅籌劃管理方式僅僅制定了整體性的控制規(guī)劃，缺乏有效的細(xì)化管理手段，尤其特別是在新的稅收體制背景下，營業(yè)稅改變成為增值稅，建筑施工企業(yè)中使用到的機(jī)械化設(shè)備或者是原料均可以實(shí)現(xiàn)稅額抵扣，這種稅額抵扣在進(jìn)行申辦的時候所需要的材料相對較多，嚴(yán)重影響了稅項(xiàng)抵扣辦理的整體工作效率，并且進(jìn)項(xiàng)稅額方面沒有完整的監(jiān)督管理體系，不能對進(jìn)項(xiàng)稅額作為精準(zhǔn)化記錄。進(jìn)一步增加了整體性的稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前建筑施工企業(yè)工作流程在新的稅收管理體系方面并不適應(yīng)，尤其是嚴(yán)重影響到建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作。

其次，稅務(wù)工作人員綜合業(yè)務(wù)能力還未達(dá)到新稅收管理需求，在“營改增”政策出臺之后，建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步提升，特別要求建筑企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的登記工作，在此過程中就需要建筑施工企業(yè)管理人員進(jìn)一步提升自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，可是現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)對員工未進(jìn)行系統(tǒng)性的稅務(wù)統(tǒng)籌培訓(xùn)，導(dǎo)致許多員工在實(shí)際工作中不懂怎樣使用新政策來進(jìn)行有效的避稅，嚴(yán)重影響建筑施工企業(yè)工作效率。有些建筑施工企業(yè)由于缺少績效考評體系，難以進(jìn)一步調(diào)動起建筑施工企業(yè)財務(wù)工作人員工作積極性不高，嚴(yán)重阻礙了建筑施工企業(yè)新舊納稅工作進(jìn)程。與此同時，建筑施工企業(yè)在具體開展具體工作時，所需要的原材料相對較多，對此在建筑材料購置過程性，需要與上游材料供應(yīng)商建立起良好的合作關(guān)系，同時在購買原材料的時候，材料供應(yīng)商并不能及時向建筑施工企業(yè)提供相關(guān)的材料發(fā)票，這對建筑施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成影響，并且材料商向建筑施工企業(yè)開具大額稅收發(fā)票的時候，材料商可能有意虛報材料價格。

總而言之，全過程動態(tài)納稅籌劃管理會對建筑設(shè)計(jì)、建筑企業(yè)施工以及后期的運(yùn)營管理中存在著不確定因素進(jìn)行深入探討，并制定有效的解決策略，可以有效的提高建筑工程的抗風(fēng)險能力，是促進(jìn)建筑工程企業(yè)財務(wù)管理水平、提升納稅籌劃管理優(yōu)化的重要舉措，同時也是建筑企業(yè)提高自身市場競爭力的優(yōu)化路徑。

三、建筑施工企業(yè)納稅籌劃的有關(guān)原則

納稅籌劃是建筑施工企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，它本身包含資金管理與分配管理等系統(tǒng)。在納稅籌劃中，要從系統(tǒng)化的原則出發(fā)提高財務(wù)管理的效率，為此在納稅籌劃管理中需要重視整體優(yōu)化原則對財務(wù)管理的影響。在系統(tǒng)管理過程中，建筑施工企業(yè)需要從整體戰(zhàn)略出發(fā)，將納稅籌劃作為輔助各項(xiàng)事業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，在進(jìn)行財務(wù)管理的時候，以各個部門的分權(quán)形式發(fā)揮部門的個體優(yōu)勢，讓各部門的利益服從于建筑施工企業(yè)發(fā)展的整體性利益，由此提高結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。在納稅籌劃管理工作中，要嚴(yán)格規(guī)范從業(yè)人員的行為，增強(qiáng)從業(yè)人員的法律意識，要求從業(yè)人員能夠做到依法辦事，對違法亂紀(jì)的行為應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律予以處理。在進(jìn)行納稅籌劃管理的時候，必須厲行節(jié)約的原則，反對浪費(fèi)，減少建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，將納稅籌劃管理工作與單位其他工作相聯(lián)系，盡可能避免不必要的開支。能夠擔(dān)負(fù)起財務(wù)管理工作的人員勢必都具備良好的自我管控能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，但是為了有效避免不良行為的出現(xiàn)，我們需要對建筑施工企業(yè)財務(wù)管理部門制定嚴(yán)格的納稅籌劃制度.這些納稅籌劃制度的制定需要結(jié)合建筑施工企業(yè)工作的特點(diǎn)，對相關(guān)的工作內(nèi)容和工作方式要進(jìn)行細(xì)致的規(guī)范。也可以形成相應(yīng)的員工管理手冊，將納稅籌劃工作中可能存在的問題形成條目，并針對這些問題予以詳細(xì)化的解答。以此來確保納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。合理的納稅籌劃制度能有效規(guī)范從業(yè)者的行為。