房地產(chǎn)增值稅的稅務(wù)籌劃

梁晨越?崔宏楷

企業(yè)在其發(fā)展過程當(dāng)中，更需要強(qiáng)化土地增值稅科學(xué)系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，只有這樣才能夠使企業(yè)整體的開發(fā)成本獲得更為合理的控制，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤增長點(diǎn)的有效拓展。本文以事房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅納稅籌劃角度出發(fā)，對其在企業(yè)發(fā)展中基于當(dāng)前稅收制度條件下所存在的問題進(jìn)行全面的剖析并提出相應(yīng)對策建議，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)土地增值稅納稅籌劃水平的有效提升。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃概述

一般來說，一旦房地產(chǎn)企業(yè)把實(shí)際的土地使用權(quán)以及地上建筑物和相應(yīng)的附屬物開展有償轉(zhuǎn)讓并獲得一定收入過程當(dāng)中則需要進(jìn)行繳納的稅收，在本質(zhì)上也就是土地增值稅，而具體所對應(yīng)的則是企業(yè)去除整體成本之后的增值部分依據(jù)增值額在相應(yīng)的扣除項(xiàng)目當(dāng)中的所占比重，可進(jìn)一步細(xì)分為4個(gè)具有一定差異的檔次，例如一旦比例小于50%，那么實(shí)際的稅率則為30%，相反所占比重在50%～100%這一區(qū)間時(shí)，那么整體的稅率則為40%，與此同時(shí)需要附加5%速算扣除稅率參數(shù);當(dāng)實(shí)際所占比重位于100%～200%這一區(qū)間時(shí)，整體的稅率則為60%，同時(shí)實(shí)際的速算扣除參數(shù)值為15%;而當(dāng)整體的所占比重遠(yuǎn)大于200%，那么具體的稅率則為60%，此外需要進(jìn)一步附加近35%的速算扣除參數(shù)。

從整體上來看，一定的土地增值稅繳納能夠使政府針對市場當(dāng)中的哄抬房價(jià)等影響整個(gè)市場有序發(fā)展的行為獲得較好的整治，然而需要注意的是太過繁重的增值稅也將使房地產(chǎn)企業(yè)整體的納稅壓力進(jìn)一步提高，從而導(dǎo)致大量的企業(yè)需要針對稅收政策展開全面的探究并結(jié)合其整體的發(fā)展現(xiàn)狀通過相應(yīng)合法合規(guī)的稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理避稅，總的來說加強(qiáng)企業(yè)獨(dú)立的會計(jì)計(jì)發(fā)的降低對其發(fā)展有著極其重要的意義，這在很大程度上，能夠有效的將企業(yè)員工養(yǎng)老費(fèi)用等相關(guān)的具體情況進(jìn)行更為充分的說明，另一方面也能夠?qū)⒂嘘P(guān)信息數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)更為詳細(xì)的記錄和保存，特別是企業(yè)實(shí)際的養(yǎng)老參保費(fèi)用必須在其資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中進(jìn)行明確和清楚的羅列，而企業(yè)的債務(wù)和其養(yǎng)老保險(xiǎn)兩者間的實(shí)際情況則必須記住整體的會計(jì)報(bào)表形式進(jìn)行更為清楚的展現(xiàn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的必要性

（一）推動稅收法律的不斷完善

土地增值稅在本質(zhì)上是立足于納稅人增值率進(jìn)行明確的具體稅率所使用的是累進(jìn)計(jì)算辦法，從具體的土地增值稅稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，針對免稅的相應(yīng)對應(yīng)情況進(jìn)行了充分的明確和規(guī)定，而房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策開展籌劃實(shí)踐當(dāng)中出現(xiàn)的問題同時(shí)向國家等相關(guān)部門提出更具針對性的優(yōu)化建議，從而使我國整體的稅收法律體系得到有效的構(gòu)建和優(yōu)化。

（二）實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)全面調(diào)控

與國民經(jīng)濟(jì)而言房地產(chǎn)是其核心的組成要素之一，針對這一領(lǐng)域進(jìn)行科學(xué)的全面調(diào)控，能夠有效的帶動我國社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和壯大，對于政府而言其有效的宏觀調(diào)控手段也就是稅收政策，對此進(jìn)行科學(xué)合理的運(yùn)用能夠有效的帶動房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，例如從事房地產(chǎn)的企業(yè)，能夠依據(jù)實(shí)際的土地增值稅當(dāng)中的優(yōu)惠政策，針對自身的運(yùn)營成本進(jìn)行相應(yīng)的核算，從而使其建設(shè)成本壓力得到有效的控制和降低，另一方面土地增值稅的合理征收能夠有助于我國針對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)開展更科學(xué)合理的調(diào)整和優(yōu)化，從而帶動整個(gè)市場當(dāng)中的相應(yīng)資源得到科學(xué)的優(yōu)化配置并使經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力得到有效的調(diào)動和強(qiáng)化。

（三）增加房地產(chǎn)企業(yè)的收益

針對土地增值稅籌劃進(jìn)行全面的落實(shí)和執(zhí)行，能夠使企業(yè)納稅意識得到進(jìn)一步提升，由于經(jīng)濟(jì)壓力等因素，使得大量的企業(yè)把其財(cái)務(wù)管理上升至更為核心的地位，從而加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理實(shí)力的進(jìn)一步強(qiáng)化，而這也將使得企業(yè)的運(yùn)營收益獲得良好的提高，從房地產(chǎn)企業(yè)角度出發(fā)基于支出和營收的科學(xué)平衡基礎(chǔ)上其稅前利潤和整體的繳稅金額兩者間有著一定的此消彼長的聯(lián)系，科學(xué)的開展稅收籌劃以及合理避稅能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得更好的提升，而其盈利空間也能夠得到有效的拓展。

（四）納稅籌劃在我國理論和實(shí)踐發(fā)展中的滯后性

立足于市場經(jīng)濟(jì)體系日趨改進(jìn)的實(shí)踐中，不管是個(gè)人還是企業(yè)，都免不了和稅法打交道。納稅籌劃在本質(zhì)上是極具實(shí)踐性特征的學(xué)科，而這在不斷的發(fā)展過程當(dāng)中，更是成為了各大學(xué)者高度關(guān)注的核心內(nèi)容，同時(shí)其發(fā)展也日趨系統(tǒng)化和專業(yè)化。當(dāng)前國內(nèi)稅法制度的構(gòu)建和西方發(fā)達(dá)國家相比還有較大的差距，同時(shí)國內(nèi)整體的納稅籌劃的探究時(shí)間較短，因此更需要投入更多的時(shí)間開展大量的探究和經(jīng)驗(yàn)的積累以及教訓(xùn)的總結(jié)。總的來說，目前我國對于納稅籌劃依然沒有構(gòu)成較為全面而系統(tǒng)的理論體系。現(xiàn)如今市場的變化更為平凡，正因如此為了能夠使企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中培養(yǎng)更多的核心競爭力，越來越多的企業(yè)逐步開展納稅籌劃，然而歸因于理論的不健全以及稅法解讀具有一定的不同，因此在具體的實(shí)踐道路當(dāng)中，也使得企業(yè)面臨了較多的阻礙影響。

（五）納稅籌劃的廣闊前景和空間

對于政府部門而言，稅收是其核心的手段之一，同時(shí)也是其進(jìn)行職能履行的物質(zhì)前提，稅收在實(shí)際上來源于人民，同時(shí)也用之于人民并且使得先進(jìn)的生產(chǎn)力的拓展獲得了更為充足的經(jīng)濟(jì)支持，并為其實(shí)現(xiàn)了環(huán)境穩(wěn)定的改善。此外稅收在很大程度上使得國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展獲得了大力的支持和科學(xué)的引導(dǎo)。企業(yè)在實(shí)際上是主要的受益者之一，因此更必須借助交稅來實(shí)現(xiàn)自身職責(zé)的履行，并真正的享受到更為穩(wěn)定和完善的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

在市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟和完善的過程當(dāng)中，企業(yè)為使其盈利能力得到更好的提升和保持并加強(qiáng)自身核心競爭力的培養(yǎng)和提高采取了大量的科學(xué)措施，而稅收支出在不斷的發(fā)展過程中逐步發(fā)展為企業(yè)成本當(dāng)中最為核心的內(nèi)容，并使企業(yè)的發(fā)展壓力進(jìn)一步增加。例如歸因于企業(yè)納稅籌劃意識的不準(zhǔn)確和不足，并且單一而片面的把納稅籌劃作為稅收規(guī)避的手段時(shí)，也將使企業(yè)面臨更多的法律風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，過于繁復(fù)的稅負(fù)在一定程度上使得企業(yè)極易在實(shí)際的會計(jì)核算當(dāng)中屢屢出錯(cuò)。由于對于稅法的認(rèn)識不夠全面以及企業(yè)各方利益的無法兼顧，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)損失日益嚴(yán)重。正因如此納稅籌劃的發(fā)展前景極為廣闊，針對稅法知識展開更為全面的學(xué)習(xí)和掌握并開展科學(xué)合理的納稅籌劃，在很大程度上將使企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)得到更好的防范和規(guī)避，并使企業(yè)的利潤最大化目的得到更好的實(shí)現(xiàn)。