基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

張延華

隨著社會(huì)的快速發(fā)展以及群眾生活訴求的不斷提升，我國(guó)事業(yè)單位的工作性質(zhì)與管理范圍也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，原先以管理型為主的模式逐漸向服務(wù)型靠攏，構(gòu)建服務(wù)型機(jī)制就需要從事業(yè)單位內(nèi)部工作入手，不斷強(qiáng)化內(nèi)控效果，調(diào)整控制手段。事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)圍繞相應(yīng)的重點(diǎn)項(xiàng)目加以展開(kāi)，即風(fēng)險(xiǎn)防范。本文針對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析，以期通過(guò)合理的改進(jìn)策略，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的進(jìn)一步提升。

我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及社會(huì)管理職能的發(fā)揮需要相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)加以實(shí)施，事業(yè)單位在國(guó)家發(fā)展以及社會(huì)建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮出的作用是不言而喻的。特別是在“一帶一路”等重要經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的驅(qū)動(dòng)下，事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平與管理效能愈發(fā)關(guān)鍵。針對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位需不斷提升內(nèi)控能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平，將自身的職能作用充分發(fā)揮出來(lái)。現(xiàn)階段，我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)受到多重社會(huì)因素與國(guó)際形勢(shì)的影響，面臨一定的下行壓力，事業(yè)單位作為社會(huì)建設(shè)活動(dòng)中的主要機(jī)構(gòu)，在為社會(huì)大眾提供服務(wù)的過(guò)程中如何控制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，借助內(nèi)部控制的效果對(duì)其做好管理與防范是管理人員需要重要思考的問(wèn)題。鑒于此，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下實(shí)施的內(nèi)控管理可以更加嚴(yán)謹(jǐn)、高效地增強(qiáng)內(nèi)部工作的控制與管理效果，使事業(yè)單位朝著平穩(wěn)、正確的方向不斷前行，使社會(huì)大眾享受到更多優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

一、相關(guān)概念界定

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

事業(yè)單位在開(kāi)展日常工作的過(guò)程中，實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程與計(jì)劃目標(biāo)往往會(huì)出現(xiàn)偏差，由于二者存在一定的差異，在這樣的情況下風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。工作人員在單位各項(xiàng)活動(dòng)以及多個(gè)流程的實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)疏漏與差異，即為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是從一個(gè)更大的維度進(jìn)行宏觀把控，各項(xiàng)管理活動(dòng)的開(kāi)展都是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上加以展開(kāi)的，單位內(nèi)部在結(jié)合計(jì)劃執(zhí)行的過(guò)程中，可對(duì)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)以及工作活動(dòng)流程進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)控制，逐漸將風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)深化到各個(gè)崗位、各項(xiàng)工作中去，使單位內(nèi)部逐漸構(gòu)建出一個(gè)完整的防控與控制體系。由此也可以看到，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)開(kāi)展的內(nèi)部控制管理，其管理范圍與涉及領(lǐng)域較為廣泛，往往涵蓋了事業(yè)單位內(nèi)部的全體工作人員，能夠有效降低不同層面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)了各項(xiàng)工作的全面實(shí)施，發(fā)揮出了良好的效果。

（二）內(nèi)部控制

單位內(nèi)部的管理效能與運(yùn)轉(zhuǎn)效率應(yīng)在時(shí)間的推移下有所提升，而內(nèi)容控制工作的開(kāi)展則可幫助管理人員或相關(guān)機(jī)構(gòu)調(diào)整現(xiàn)有工作格局，確保單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的安全性與可靠性得到保障，在具體實(shí)踐的過(guò)程中往往是通過(guò)一整套完備的控制體系加以完善的。本文中所探討的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┑氖聵I(yè)單位內(nèi)控是在主抓風(fēng)險(xiǎn)這一管理線的基礎(chǔ)上，追根溯源地開(kāi)展控制活動(dòng)并且展開(kāi)全程控制的活動(dòng)，這與簡(jiǎn)單概念上的結(jié)果控制有著很大的區(qū)別。在整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，如何對(duì)內(nèi)部產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因以及具體情況進(jìn)行全面甄別是關(guān)鍵所在。

（三）基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向事業(yè)單位內(nèi)控概述

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向主要強(qiáng)調(diào)了“風(fēng)險(xiǎn)”，事業(yè)單位日常的管理活動(dòng)中涉及到不同的管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)事宜，工作人員將與單位有關(guān)的信息內(nèi)容進(jìn)行匯總、分類(lèi)，結(jié)合當(dāng)下整體的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)分析未來(lái)會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)要素，針對(duì)這些情況對(duì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)內(nèi)容與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管控?，F(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展隨時(shí)處于一種快速的發(fā)展變化之中，對(duì)于事業(yè)單位而言有可能無(wú)法跟上這種快節(jié)奏的變化而產(chǎn)生相應(yīng)的滯后，致使現(xiàn)階段工作與系統(tǒng)之間產(chǎn)生一定的差距。鑒于此，事業(yè)單位內(nèi)控工作應(yīng)主要匯集在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，采取一定的措施并構(gòu)建相應(yīng)的體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與內(nèi)控工作的融合，確保財(cái)務(wù)信息穩(wěn)定可靠，認(rèn)真分析與評(píng)估事業(yè)單位的財(cái)務(wù)績(jī)效，盡可能地化解風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。與此同時(shí)，運(yùn)用這一手段，還可以有效緩解事業(yè)單位內(nèi)部原有的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部生產(chǎn)結(jié)構(gòu)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮良好的管理效果。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位本身?yè)碛幸欢ǖ馁Y產(chǎn)且涉及的財(cái)務(wù)信息較為重要，單位通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制可以有效保護(hù)現(xiàn)有資產(chǎn)，使其完整性不受損害;也可采取一系列科學(xué)的舉措確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，從而促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)既定的內(nèi)部管理與發(fā)展目標(biāo)。科學(xué)的內(nèi)部控制工作，其內(nèi)在的一系列方法有著現(xiàn)代化的管理思路，其中囊括了自主調(diào)整、規(guī)劃、控制等一系列的方法，在人員實(shí)施的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)深入貫徹，努力提升踐行效果。事業(yè)單位的內(nèi)部控制著重從環(huán)境方面的控制、風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)判、控制活動(dòng)、活動(dòng)中的信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)維度展開(kāi)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)現(xiàn)有資源的控制，其控制效果也關(guān)乎公共資源的使用，其分配的效果在維持社會(huì)公平、提升群眾滿意度方面也有著積極的作用。因此，事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制是必要的，考慮到現(xiàn)階段的改革建設(shè)工作還存在許多的薄弱環(huán)節(jié)，工作人員還需要在多個(gè)方面予以強(qiáng)化。

三、內(nèi)部控制與基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向間的關(guān)系

事業(yè)單位管理工作的實(shí)施需要相應(yīng)的控制活動(dòng)與約束活動(dòng)共同進(jìn)行管控，是一種可以促進(jìn)管理效力提升的有效手段，單位內(nèi)部在實(shí)施此項(xiàng)工作的同時(shí)推進(jìn)了內(nèi)部成員的協(xié)同參與，有效填補(bǔ)了事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)漏洞，風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)大幅度下降?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制其起點(diǎn)較高，無(wú)論在風(fēng)險(xiǎn)要素的識(shí)別還是采取的緩解手段等方面均發(fā)揮著較為理想的效果。在此過(guò)程中，單位內(nèi)部的各種情況都進(jìn)行了評(píng)估與分析，并且是在與內(nèi)部控制融合的情況下展開(kāi)的，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。此外，過(guò)程控制也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向中的重要一環(huán)，其范圍涵蓋的內(nèi)容較為多樣不，如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估等環(huán)節(jié)，在與內(nèi)部控制進(jìn)行比較的過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)過(guò)程控制的范圍更廣，內(nèi)部控制則相對(duì)較小。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部需要開(kāi)展的管理項(xiàng)目，確保事業(yè)單位的公共服務(wù)工作可以順暢地開(kāi)展下去，在運(yùn)營(yíng)機(jī)制通暢的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收益。內(nèi)部控制工作的全面、精準(zhǔn)實(shí)施可推進(jìn)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向工作。內(nèi)部控制作為一種管理手段，必然是需要不斷進(jìn)行完善的，而管理人員在開(kāi)展建設(shè)活動(dòng)的過(guò)程中，針對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)有一個(gè)深刻清醒的認(rèn)識(shí)，確保內(nèi)控管理方法趨于完整。正常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)可作為事業(yè)單位基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的夯實(shí)基礎(chǔ)，但前提是必須確保內(nèi)部控制體系的完善性，二者相輔相成、聯(lián)系密切，均可發(fā)揮出重要的作用。