談生產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理

劉東超

[摘 要]隨著我國稅收體制改革的推進及企業(yè)經(jīng)營多元化發(fā)展，企業(yè)面臨的稅務風險正在威脅著企業(yè)。作為以制造業(yè)為代表的生產(chǎn)企業(yè)，如何真正認清其在稅務風險管理中的問題，并采取相應措施予以防范，是擺在我國生產(chǎn)企業(yè)面前亟待解決的問題。

[關鍵詞]生產(chǎn)企業(yè);稅務風險;風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.149

1 生產(chǎn)企業(yè)稅務風險具體表現(xiàn)

1.1 稅收相關政策法規(guī)風險

所謂的稅務風險主要體現(xiàn)就是政策執(zhí)行有誤所承受的風險。國家為了保障行政權力的實施，通過制定相關稅收政策以增加財政收入及調(diào)節(jié)行業(yè)發(fā)展，覆蓋了所有行業(yè)的經(jīng)濟行為，并通過建立法律、辦法、規(guī)范等文件對稅務征收進行規(guī)定。在相關法律、制度制定完畢后，國家會根據(jù)行業(yè)政策調(diào)整及外部市場變化對政策進行調(diào)整，這樣的調(diào)整造成我國稅收相關政策具有一定的變化性。這樣一來，國家的稅收法律體系就在不斷龐大，且各個稅種也會不斷地變化，這樣就對企業(yè)財務人員有關政策的把握性方面提出了要求。

1.2 生產(chǎn)企業(yè)在處理涉稅業(yè)務過程中產(chǎn)生的風險

生產(chǎn)企業(yè)在執(zhí)行稅收政策時會產(chǎn)生一定的風險，這個風險主要是受財務人員的專業(yè)技術能力及稅收風險管理意識等因素影響。目前，在多數(shù)的生產(chǎn)企業(yè)中，將稅務風險管理認為是一項只有投入沒有回報的項目，其不像擴大銷售量那樣直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此，多數(shù)的企業(yè)將稅務風險管理工作錯誤地認為是單純地降低稅務成本，以使企業(yè)間接獲得經(jīng)濟利益，而忽視了企業(yè)稅務管理在提升市場地位及避免行政處罰等方面的作用。生產(chǎn)企業(yè)一旦未能有效地控制稅務風險，將會使企業(yè)社會地位、市場形象及經(jīng)濟利益受到極大的損失。

1.3 稅務機關行政檢查風險

稅務稽查工作是保證國家稅收及時、足額繳納的保障，隨著我國稅務稽查手段的創(chuàng)新及金稅三期等信息化平臺的建立，稅務機關對企業(yè)稽查力度不斷加大。這樣一來，企業(yè)的納稅流程是否規(guī)范、數(shù)據(jù)是否準確已經(jīng)變得透明、公平，稅務稽查工作人員只要坐在辦公室通過互聯(lián)網(wǎng)就可以詳細地了解企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)，并通過納稅評估和稅務稽查等行政管理環(huán)節(jié)，對企業(yè)納稅情況進行檢查。這時一旦企業(yè)納稅存在問題，將直接面對繳納滯納金及罰款等行政處罰事項的后果，直接加劇了企業(yè)的成本負擔，影響企業(yè)經(jīng)營。

2 生產(chǎn)企業(yè)開展稅務風險管理的重要意義

首先，開展稅務風險管理有利于企業(yè)提高市場地位，特別是在競爭激烈的市場環(huán)境下，生產(chǎn)企業(yè)為了謀求發(fā)展及生存，開始對稅務風險管理給予必要的重視，生產(chǎn)企業(yè)在對相關稅收法律進行分析的基礎上，組織財務人員制定符合生產(chǎn)企業(yè)特點的稅收籌劃方案，一來可以降低生產(chǎn)企業(yè)的稅負，二來有助于提升企業(yè)整體的財務管理效率。其次，開展稅務風險管理可以提高生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營利潤。稅收作為企業(yè)的一項費用，直接關系著企業(yè)會計期間的利潤水平，如果企業(yè)未能對稅收進行合理的籌劃，將會喪失法律所給予的優(yōu)惠政策，增加生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本。如果生產(chǎn)企業(yè)的財務人員可以在稅法框架內(nèi)制定稅收籌劃方案，以合理的規(guī)劃達到降低企業(yè)整體稅負的目的，就會使生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益有所提升。最后，有利于加強財務管理，加強稅務風險管理，使企業(yè)管理人員能夠及時了解到企業(yè)財務部門存在的問題，進而有效控制可能出現(xiàn)的財務風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供強大的經(jīng)濟基礎。

3 生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的具體原因

生產(chǎn)企業(yè)的特殊性決定其在原材料采購、固定資產(chǎn)投資及產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售等過程中將會面臨著不同的稅務風險，這些風險將給生產(chǎn)企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟與法律損失。目前，導致生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的主要因素為內(nèi)部因素與外部因素。

3.1 從生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部分析

3.1.1 未樹立正確的納稅意識

個別的生產(chǎn)企業(yè)一味地追求經(jīng)濟利益，并未樹立正確的稅務風險防范及納稅意識，為了降低稅負而采取偷稅漏稅行為，使生產(chǎn)企業(yè)面臨極大的稅務風險。例如，某生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中產(chǎn)生了大量的廢料，企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)車間為了獲取福利發(fā)放資金，擅自將廢料出售，并未將相關情況向財務部門申報，造成該生產(chǎn)企業(yè)收入不實，少繳納了增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。

3.1.2 生產(chǎn)企業(yè)財務人員理論知識未能更新

個別的生產(chǎn)企業(yè)財務人員只將精力投入到簡單、重復的會計核算工作中，未學習新出臺的稅收法律，仍沿用傳統(tǒng)的稅收籌劃手段，以致企業(yè)的稅收籌劃活動被稅務機關認定為偷稅行為，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟、法律風險。

3.1.3 生產(chǎn)企業(yè)未能建立科學的稅務風險管理制度

稅務風險管理制度是企業(yè)風險防范措施有效實施的保障。個別的生產(chǎn)企業(yè)并未能根據(jù)自身管理需求及生產(chǎn)工藝制定稅務風險管理制度，使生產(chǎn)企業(yè)稅務風險問題并未得到有效的控制，阻礙著企業(yè)正常生產(chǎn)與經(jīng)營的開展。

3.1.4 稅收籌劃方案不科學

所謂的稅收籌劃工作是指企業(yè)財務人員在稅收法律允許的范圍內(nèi)，對各個涉稅活動進行事前的規(guī)劃、布置，以使企業(yè)稅負達到最低的工作流程。而在個別的生產(chǎn)企業(yè)中，由于管理層對稅收籌劃工作的漠視及財務人員對市場判斷的失誤，造成生產(chǎn)企業(yè)制定的稅務風險管理制度不完善，進而給生產(chǎn)企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

3.1.5 對國家稅收法律等政策理解有誤

我國是社會主義國家，推行市場經(jīng)濟與計劃經(jīng)濟并行的經(jīng)濟政策，各個時期都會制定經(jīng)濟發(fā)展目標，并發(fā)布相應的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)若擁有相應的條件及資格，只要在相應時期內(nèi)提供相關材料即可享受國家的稅收優(yōu)惠。而個別的生產(chǎn)企業(yè)在國家出臺有關本行業(yè)稅收優(yōu)惠政策文件時，未能及時獲取或者未能積極響應優(yōu)惠政策文件規(guī)定，使本企業(yè)未能享受國家優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益。例如，某水泥生產(chǎn)企業(yè)享受國家對原料加工成熟料的稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)為了達到享受稅收優(yōu)惠政策的條件，不惜在生產(chǎn)水泥過程中摻入其他原料，以此向稅務機關申報享受增值稅即征即退。此外，如果生產(chǎn)企業(yè)想申報該優(yōu)惠條件，還需要滿足沒有環(huán)境、稅務行政處罰的先決條件，如果該企業(yè)財務人員不了解近三年企業(yè)行政處罰情況，直接向稅務機關申報退稅，則會被稅務機關認定為偷稅行為。