推進新時代大數(shù)據(jù)審計工作的有效路徑研究

周玉香

[摘 要]隨著科技的迅速發(fā)展，人們已經(jīng)身處大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)必將成為未來社會發(fā)展的主旋律。在新時代大數(shù)據(jù)背景下，審計工作成為促進現(xiàn)代化國家治理的重要保障，大數(shù)據(jù)審計也成為一種全新的審計模式。立足于我國現(xiàn)階段的發(fā)展水平，大數(shù)據(jù)審計工作面臨諸多的挑戰(zhàn)和困難，在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析以及信息化背景下的技術(shù)特征和應(yīng)用等需要相關(guān)政策進行完善，進而提高國家審計的現(xiàn)代化治理能力，能夠更好地推動大數(shù)據(jù)審計工作的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]新時代;大數(shù)據(jù);審計工作;審計人才

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.25.148

1 前言

隨著大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)的傳播發(fā)展也取得了新的突破，云計算、數(shù)據(jù)挖掘、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)實現(xiàn)了爆炸式的增長，信息技術(shù)的不斷進步改變了企業(yè)的財務(wù)運營管理模式，這也為大數(shù)據(jù)審計工作的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)審計就是審計機關(guān)采集審計單位的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，形成一個大的數(shù)據(jù)集，運用數(shù)據(jù)審計的方式監(jiān)督審計單位的經(jīng)濟活動。因此，審計機構(gòu)和審計人員運用大數(shù)據(jù)審計解決了工作中許多問題，審計人員可以利用大數(shù)據(jù)審計方式收集和整理企業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后對這些數(shù)據(jù)進行分析，輸出審計報告，進而對企業(yè)的財務(wù)信息、資產(chǎn)運作做出合理的安排和全面的評價。本文主要探究大數(shù)據(jù)審計工作面臨的困難和解決困難的有效途徑。

2 大數(shù)據(jù)審計的內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)審計工作內(nèi)容包含了各種數(shù)據(jù)的集合，可以容納海量、多樣、高價值等典型的數(shù)據(jù)，審計工作在我國經(jīng)濟發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，包括國民經(jīng)濟運行的主要數(shù)據(jù)。同時，大數(shù)據(jù)審計工作對互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)頁、社交數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化文檔的應(yīng)用價值也是非常高的。大數(shù)據(jù)審計工作的數(shù)據(jù)類別包括審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、相關(guān)資料的數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)的交互數(shù)據(jù)等，其數(shù)據(jù)類型包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如文檔、圖像、視頻、音頻等）。在2014年，審計署成立電子數(shù)據(jù)審計司，初步構(gòu)建了較為完備、規(guī)范的大數(shù)據(jù)審計體系，在2016年，世界審計組織大會批準(zhǔn)成立大數(shù)據(jù)審計工作組，中國審計署擔(dān)任工作組主席國。

大數(shù)據(jù)審計工作可以對審計單位進行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分配、數(shù)據(jù)存儲、整理分類、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等一系列技術(shù)性的操作，挖掘和展現(xiàn)企業(yè)中數(shù)據(jù)所帶來的價值。審計工作基本上涵蓋了國家治理的全部領(lǐng)域，并且審計的對象不同于單一行業(yè)數(shù)據(jù)采集、分配和存儲，其數(shù)據(jù)也是多樣化的，因為其行業(yè)是跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨階層的，所以大數(shù)據(jù)審計技術(shù)有復(fù)雜性和動態(tài)性的特征。

大數(shù)據(jù)審計工作的應(yīng)用也是十分廣泛的，能揭露重大違紀(jì)問題，檢測宏觀經(jīng)濟運行的風(fēng)險，可以實現(xiàn)審計工作全方位覆蓋，最終確保國家經(jīng)濟安全，發(fā)揮基本的保障作用。因此，大數(shù)據(jù)審計模式也突破了原有的行業(yè)限制，發(fā)展成為一種全新的資源綜合管理模式，以“進行總體的分析、總結(jié)發(fā)現(xiàn)的疑點、核實分散的數(shù)據(jù)、系統(tǒng)的研究數(shù)據(jù)”的方式進行應(yīng)用。

3 大數(shù)據(jù)審計和傳統(tǒng)審計的區(qū)別

審計的目的是從正常數(shù)據(jù)收集分析的情況中發(fā)現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)。那么，大數(shù)據(jù)審計比傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)的觀察更加敏感、技術(shù)手段更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計已經(jīng)很難對現(xiàn)在復(fù)雜的和大量的數(shù)據(jù)進行審計工作，傳統(tǒng)審計工作必須尋求新的方法來進行優(yōu)化，所以大數(shù)據(jù)審計在審計工作中的地位越來越重要。大數(shù)據(jù)審計工作在一定程度上彌補了傳統(tǒng)審計的缺陷，其具有數(shù)據(jù)分析速度快、易出錯數(shù)據(jù)少、賬簿審核速度快、結(jié)果更公正等優(yōu)勢。

隨著大數(shù)據(jù)的蓬勃發(fā)展，也會出現(xiàn)技術(shù)問題，在某些方面的技術(shù)不如傳統(tǒng)審計做得好。首先，在大數(shù)據(jù)審計中，被審計的企業(yè)可能會存在財務(wù)信息有缺失、不真實，對后期的審計處理帶來很大的困難。其次，大數(shù)據(jù)雖然能容納海量的數(shù)據(jù)，但是通過電子媒介導(dǎo)入數(shù)據(jù)的容納都是有限制的，而原始憑證中的原始票據(jù)通過傳統(tǒng)的手工進行審核，就不會存在數(shù)據(jù)容納有限的問題，傳統(tǒng)的審計就可以對審核的問題進行明細(xì)分析。再次，大數(shù)據(jù)審計專業(yè)人才缺乏，并且工作人員業(yè)務(wù)能力較低，對編寫ASL審計腳本語言、SQL語句和應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)都有一定的難度，就會影響大數(shù)據(jù)審計的效率和結(jié)果。最后，審計內(nèi)容和范圍都比較大，這就要求審計人員要進行實地的檢查、調(diào)查和走訪，這就限制了大數(shù)據(jù)審計的范圍。面對這些情況，審計人員就要采取相應(yīng)的措施，加強對大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的研究，同時也要將傳統(tǒng)審計與大數(shù)據(jù)審計相結(jié)合，進而全面細(xì)致地發(fā)現(xiàn)問題，提高審計效率。

4 推進大數(shù)據(jù)審計的有效路徑

4.1 樹立正確的大數(shù)據(jù)審計理念

大數(shù)據(jù)審計是指審計機關(guān)遵循大數(shù)據(jù)理念，審計人員能夠運用大數(shù)據(jù)的技術(shù)方法解決審計工作中出現(xiàn)的問題，能夠?qū)⒑Ａ康臄?shù)據(jù)、分散的數(shù)據(jù)、多樣化的數(shù)據(jù)進行跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門、跨業(yè)務(wù)的深度挖掘和探究分析。

大數(shù)據(jù)是信息化發(fā)展的必然趨勢，所以大數(shù)據(jù)審計成為審計機關(guān)適應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇。因此，樹立正確的、牢固的大數(shù)據(jù)審計思想是非常有必要的，要堅持以數(shù)據(jù)為核心，利用大數(shù)據(jù)平臺對政府、稅務(wù)、房地產(chǎn)、國土等數(shù)據(jù)收集的過程要做到嚴(yán)謹(jǐn)，以免重復(fù)采集，確保數(shù)據(jù)的真實性和有效性，能夠二次利用。大數(shù)據(jù)審計要做到循序漸進，要有審計的基本思路和經(jīng)驗積累，避免讓審計模式走入誤區(qū)。同時，大數(shù)據(jù)審計模式也要做到宏觀的突破，將傳統(tǒng)的審計和大數(shù)據(jù)進行有效的聯(lián)合，由審計人員提出需求，大數(shù)據(jù)計算機技術(shù)人員進行操作，最后由審計人員去核實數(shù)據(jù)，這就大大保證了工作的效率。大數(shù)據(jù)的組織方式也要有所轉(zhuǎn)變，要建立一個專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊，熟練地操作挖掘分析數(shù)據(jù)，對不同參數(shù)的數(shù)據(jù)進行優(yōu)化，高效率的解決問題。

4.2 加速審計機關(guān)全面轉(zhuǎn)型

身處大數(shù)據(jù)的時代，審計機關(guān)也要跟上時代的潮流，審計模式、手段、思路、組織方式都要進行優(yōu)化，也要轉(zhuǎn)變審計人員的思想觀念，加速審計機關(guān)的全面轉(zhuǎn)型。首先，審計機關(guān)要加快建設(shè)審計信息化，利用大數(shù)據(jù)審計制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃，著力培養(yǎng)復(fù)合型數(shù)據(jù)技術(shù)操作的審計人才，建立健全審計制度和相關(guān)政策，建設(shè)科學(xué)的數(shù)據(jù)分析平臺，制訂健全的審計計劃，讓大數(shù)據(jù)審計工作得到基本的保障。其次，審計人員要加快轉(zhuǎn)型的步伐，不再受傳統(tǒng)觀念的束縛，主動學(xué)習(xí)新的大數(shù)據(jù)審計的方式方法，或者審計機關(guān)組織外出培訓(xùn)的方式，讓審計人員掌握用大數(shù)據(jù)采集信息的基本方法，在實踐中摸索數(shù)據(jù)建模、分析的方法和線索，在學(xué)習(xí)的過程中積累經(jīng)驗，讓審計機關(guān)能夠快速、全面的轉(zhuǎn)型。