財務共享模式下的企業(yè)內部控制研究

鄭悅

摘要：財務共享模式不僅能夠解決傳統(tǒng)財務模式下由于結構支系龐大所導致的會計標準混亂、數據繁雜無序、信息無法集中整合分析等問題，還能夠精簡財務部門結構，提升財務處理效率，然而新型財務模式的誕生，也對企業(yè)的內部控制提出了新的挑戰(zhàn)。

關鍵詞：財務共享;內部控制

1.引言

企業(yè)是否有一個完整并且高效的內部控制對企業(yè)的經營管理有著重大的影響，而財務共享模式作為一種發(fā)展歷史短暫的新型財務模式，其信息傳遞、財務管理等內部控制問題十分顯著，若能夠解決財務共享模式下的內部控制問題，就能夠最大程度地發(fā)揮財務共享的優(yōu)勢?；诖?，研究財務共享模式下的內部控制問題有以下兩個意義：一，新型財務模式的運用，雖然加快了企業(yè)財富的擴張速度，但其中大部分企業(yè)沒有構建配套的管理體系和運營機制，不成熟的內部管控阻礙了財務共享模式的發(fā)展速度，因此，若能研究出相應的解決方法，就能清理掉阻礙財務共享的負面因素，加快財務共享化的步伐;二，在市場競爭日益激烈的情況下，要適應外部環(huán)境的變化僅靠財務模式的轉換是不夠的，企業(yè)還要有協(xié)調內部資源并能有效加以利用的能力才能增加企業(yè)的競爭力。

2.研究狀況概述

雖然財務共享的好處頗多，作為一種新型的財務模式，現階段想要融入中國企業(yè)，是存在一定的難度的。許漢友（2019）選取我國 23 家建立財務共享服務中心的企業(yè)作為研究樣本，經過單階段和兩階段DEA的數據分析，指出財務共享服務中心會導致資源的不能充分得到利用，從而導致投入與產出不能發(fā)揮最佳的狀態(tài)，以致整體上表現為規(guī)模報酬遞減狀態(tài)。孫蘇玉（2018）認為財務共享模式下的人為因素會極大程度的影響內部控制的有效實施，并且控制活動中也存在業(yè)務流程不成熟和系統(tǒng)更新速度慢等問題，信息溝通的不完整和滯后性在很大程度上影響了內部管控?？旅鳎?008）認為財務共享從外國引入中國無論是在社會環(huán)境還是經濟環(huán)境都是有所差別的，中國的集團想要真正的符合自身的環(huán)境發(fā)展，就要對財務共享服務進行適當的改正。

結合上述文獻可知財務共享模式是近年才在中國興起的，國外有豐富的案例以及經營模式可供我們研究參考，但是由于我國的基本國情和經濟發(fā)展程度都與外國不一樣，社會性質也不盡相同，許多經驗可以借鑒但不可照搬全抄。所以，要根據中國的實情結合外國的經驗來制定適合中國的內部控制制度。

3.財務共享模式下存在的內部控制問題及原因分析

3.1關于信息安全以及傳遞的問題

財務信息作為公司的重要內容之一，未經過管理者的同意是不可私自泄露的。但是由于財務共享模式的特殊性，要求財務信息通過網絡傳遞，那么只要是通過網絡傳遞的財務信息都會有泄露的風險。并且在實際中大多財務共享中心與實際經營地都是分處兩地的，對于真實的憑證比如發(fā)票，合同等重要文件，企業(yè)只能選擇郵寄的方式傳遞，如果在郵寄途中票據損壞或者遺失，那么對財務數據的真實性和完整性，以及后續(xù)對相關業(yè)務的審計都是有影響的。

3.2關于實行業(yè)財一體化的問題

財務共享模式會導致財務人員遠離實際的業(yè)務，脫離實際，財務人員很難對財務信息的真實性以及合理性做出準確的判斷。雖然財務共享模式在建立的初期為了滿足企業(yè)的經營管理需要會囊括盡可能多的業(yè)務板塊，但是在企業(yè)的實際經營中，不同的業(yè)務部門會使用不同的業(yè)務標準和業(yè)務處理軟件，信息系統(tǒng)無法兼容，并且有些業(yè)務部門在現在的技術條件下很難納入信息系統(tǒng)，這些問題都會對財務信息的準確性產生影響。

3.3關于人員風險的問題

財務模式的改變對財務工作人員產生的影響是最直接的，會計職能的轉變使得大多數財務人員無法快速適應新型財務模式，而財務人員較差的接受能力會阻礙企業(yè)財務管理工作的展開。并且在財務共享模式下，長期處理相同的業(yè)務會使人疲憊，久而久之員工失去工作的熱情，工作態(tài)度敷衍，從而導致人為失誤發(fā)生的概率上升。財務共享模式雖然會精簡財務人員的數量，節(jié)約成本，但是人員的精簡會產生人才缺失的風險，若某一職位突然空缺，短時間內財務共享中心是無法找到專業(yè)度相匹配的人員補上的。

3.4關于內部審計難度增加的問題

財務共享模式能夠實現會計核算業(yè)務的集中處理，但同時也集中了核算的風險，這是財務共享模式下不可避免的系統(tǒng)性風險，而系統(tǒng)性風險會影響到會計核算數據的真實性和可靠性，并且財務共享模式在專項性方面有著極高的要求，這種專業(yè)性導致財務模塊之間不能交叉審核，加大了內部審計的難度。

3.5關于財務管理難度增加的問題

傳統(tǒng)的會計職能是財務核算，而財務共享模式下的會計職能是財務管理，職能的轉變也就意味著以前的財務管理制度不再適用于財務共享模式，沒有相匹配的管理體系和管理規(guī)則，會加大財務管理的難度。并且財務共享把財務單獨區(qū)分開來是為了方便了財務工作的進行，但是財務與實際業(yè)務部門相分離會增加部門之間的溝通成本，而在網絡上交流工作內容會降低了相互之間的溝通效率，增加財務管理的難度。

4.相關的對策

4.1解決信息安全以及傳遞問題的對策

關于信息的安全保障最有效的方法還是建立一個可靠的網絡屏障。企業(yè)可以設置一個開發(fā)部門，研發(fā)出專屬的財務系統(tǒng)，還可以聯(lián)合行業(yè)內的公司一起與專業(yè)的互聯(lián)網公司合作，研發(fā)專業(yè)的財務軟件，并配備專業(yè)的技術人員進行更新和維護。企業(yè)除了自用還可以出售軟件的使用權給其他企業(yè)，創(chuàng)造額外收益。對于信息傳遞的問題，可以采取文件電子化的措施，把相關的票據和文件電子化保存在云端，一旦當真實文件丟失還可以核對電子票據。

4.2解決業(yè)財一體懷受阻的對策

加深全面深化改革的管理，打破原有的管理格局，從而提升業(yè)財之間的融合能力，并且可以利用制定預算的機會，增加業(yè)務與財務部門之間的溝通，進一步促進業(yè)財一體化。企業(yè)必須把業(yè)務流程變得更加規(guī)范和標準，把財務和業(yè)務的管理流程信息化，利用網絡的手段來對流程進行控制，把財務工作融合到業(yè)務工作中，構建業(yè)財數據交流通道，讓財務工作系統(tǒng)化。

4.3解決人員風險的對策

財務共享中心在建立前期會精簡人員，企業(yè)可以篩選適合的人員留任，從前期就打好基礎，還可以設立企業(yè)的人員晉升制度，激發(fā)員工的工作熱情，并且可以設立輪崗制度，讓員工多方面的接觸不同的財務工作，促使其發(fā)展為復合型人才。還利用區(qū)域技術來設置板塊之間的權限，防止其他區(qū)域進行篡改，并對每名財務人員實名授權，后期出現問題可以利用網絡技術來進行追溯，把責任具體到個人，并制定相應的懲罰機制，從而提高員工工作的警覺性。

4.4解決內部審計難度增加的對策

財務共享模式下的系統(tǒng)性風險會減低財務信息的可靠性和真實性，但是系統(tǒng)性風險是客觀存在的因素，每一個體系都不能避免這個問題，只能選擇最合適的方法來把系統(tǒng)性風險減至最低，并把其可能對企業(yè)造成的損害降到最少。想要降低審計的難度就要提高工作人員的財務素質，企業(yè)可在前期進行統(tǒng)一培訓時聘請高端的專業(yè)人士來進行培訓，培訓期間設置定期考察，考察不合格的人員不給予通過，篩選高職業(yè)素養(yǎng)的財務人員留任。

4.5解決財務管理難度增加的對策

企業(yè)應當優(yōu)化財務部門的結構，明確職責分工，積極構建新型的組織體系，并根據實際情況制定配套的制度和體系，嚴格監(jiān)控企業(yè)風險，還可以設立一個風險閾值，當企業(yè)達到風險閾值的時候就發(fā)出警報，幫助企業(yè)合理規(guī)避以及控制風險。加快信息化的建設也十分重要，信息化是財務之間相互聯(lián)系的紐帶，企業(yè)要在現有信息的基礎上進行資源的整合，建設涵蓋財務全方位的管理平臺，利用信息數據化來從多方面評價財務工作，對于不足的地方分析原因并進行調整，從而減低財務管理的難度。

5.結語

當今我國還處于發(fā)展中的階段，無論是經濟還是科技都還有許多上升的空間，并且財務共享模式作為外來產物，進入到我國并與我國的企業(yè)相融合都是存在一定的難度的。但是財務共享模式所帶來的好處和改變是巨大的，即使在建立財務共享模式的過程中會產生許多困難，但只要全面的分析財務模式改變所導致的企業(yè)內部控制的問題，提前制定方針規(guī)避風險，就能建立起一個擁有中國特色并且適合中國國情的財務共享機制，發(fā)揮財務共享模式的最大能動性，促進企業(yè)的深化改革和結構優(yōu)化，從整體上提高中國企業(yè)的實力。

參考文獻：

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[4]許漢友，劉夢藝，盧妍霖.基于財務共享的集團企業(yè)風險管理[J].財會月刊，2019（08）：58-65