支持節(jié)能的財政稅收政策建議

王彥英

摘要：如今，隨著過度的能源消耗阻礙了經(jīng)濟(jì)和生態(tài)的發(fā)展，所以節(jié)能是我國應(yīng)注意的一個問題。我國已經(jīng)設(shè)定了建設(shè)資源節(jié)約型社會的目標(biāo)，為了盡快實現(xiàn)這一目標(biāo)，國家應(yīng)該提供財政和稅收政策的支持。本文在這方面進(jìn)行了探索，希望有助于建設(shè)節(jié)約型社會。

關(guān)鍵詞：節(jié)能;財政;稅收;建議

一、稅收促進(jìn)節(jié)能減排的基本原理

1.外部影響和稅收

簡而言之，特定個人或公司的經(jīng)濟(jì)行為會影響其他人或企業(yè)，但沒有付出相應(yīng)的成本或無法獲得相應(yīng)的賠償會造成外部性問題。而外部影響分為正面外部影響和負(fù)面外部影響。如果存在外部影響時市場機(jī)制就會失敗，因此可以使用稅收來彌補(bǔ)市場缺陷并優(yōu)化資源分配。一方面，可以使用財政補(bǔ)貼或稅收支出來鼓勵具有積極外部效應(yīng)的生產(chǎn)或行動，對節(jié)能減排項目的投資資源的綜合利用。另一方面，對生產(chǎn)或行為造成的環(huán)境破壞，如浪費資源等負(fù)面影響，可被征收“數(shù)字稅”，可以有效地抑制生產(chǎn)或行為，避免具有負(fù)面的外部影響。

2.個人和公司的行為與稅收

指導(dǎo)微觀經(jīng)濟(jì)實體行動的稅收政策主要是通過定價機(jī)制來實現(xiàn)的。從需求的角度來看，稅收政策通過改變各種資源能源和綠色產(chǎn)品的相對價格，影響著企業(yè)對中等投入和個人消費的需求結(jié)構(gòu)。例如，通過增加使用資源的成本，稅負(fù)因消費品而異，因此消費品的比較價格會發(fā)生變化，從而影響消費品的供應(yīng)。從供給的角度來看，加速折舊和投資信貸等各種稅收優(yōu)惠措施減少了投資者和生產(chǎn)性投資者的資本使用成本，會影響不同行業(yè)中不同產(chǎn)品的比較收益。

二、財政政策建議

1.支持節(jié)能的財政政策建議

為了恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國政府增加了在財政和稅收方面的能源生產(chǎn)投入。為了確保能源供應(yīng)，因此設(shè)立了能源運輸基金，可以大大緩解能源供應(yīng)短缺的問題。對于當(dāng)時來說，采用上述財政和稅收政策是合理的。但是，由于節(jié)能發(fā)展戰(zhàn)略實施不力，我國各行各業(yè)都忽視了節(jié)能問題，而政府預(yù)算中用于節(jié)能的預(yù)算只占一小部分的資金。在某種程度上，政府預(yù)算不足是我國節(jié)能水平相對較低的重要原因之一。如今，節(jié)能問題不僅是我國關(guān)心的問題，也是世界關(guān)注的問題，在這種國際背景下，節(jié)能已成為我國的未來。

2.在常規(guī)財務(wù)預(yù)算中設(shè)置一個節(jié)能支出帳戶

當(dāng)前，我國的財政預(yù)算支出結(jié)構(gòu)已經(jīng)建立了環(huán)境保護(hù)支出賬戶，但是還沒有建立關(guān)于節(jié)能問題的節(jié)能支出賬戶。實際上，環(huán)境保護(hù)與節(jié)能息息相關(guān)，為了避免節(jié)能與保護(hù)環(huán)境之間的沖突，可以設(shè)置一個新的節(jié)能支出賬戶。而無論采用哪種預(yù)算方法，都需要兩種方法來解決問題。一種是將政府增加的收入中的一部分用于節(jié)能支出，另一種是優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。

3.整合財政預(yù)算投資和政府債券投資，增加節(jié)能投資

我們的國家隨著先發(fā)制人的財政政策的實施，大部分資金用于公共基礎(chǔ)設(shè)施，生態(tài)建設(shè)等。政府的預(yù)算投資始終相對較高，可以避免了國債過分減少的負(fù)面影響。根據(jù)上述財政政策，可以通過合并預(yù)算投資和政府債券投資來增加節(jié)能投資。在現(xiàn)階段，我國的預(yù)算投資和政府債券投資還沒有集中管理，這兩個節(jié)能項目的投資只是一小部分。

4.專注于節(jié)約工業(yè)和建筑能源

我國的工業(yè)消費相對較大。據(jù)統(tǒng)計，工業(yè)消費占總消費的70%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國外工業(yè)消費。因此，把重點放在節(jié)約工業(yè)能源上是非常重要的。在將財政預(yù)算投資和國債投資相結(jié)合后，要重點增加工業(yè)節(jié)能投資。為了取得良好的效果，可以鼓勵銀行采用貸款貼息法向工業(yè)節(jié)能項目提供貸款。如果項目規(guī)模大，國家可以支持財政政策或直接投資以增加節(jié)能，這樣大型項目的建設(shè)就可以順利進(jìn)行。

稅收政策建議

1.完善現(xiàn)行資源稅制

首先，擴(kuò)大資源稅的范圍。例如我國的水資源，森林資源和草地資源。其次，通過更改現(xiàn)行的銷售或自營稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)資源稅的計算方法并提高資源利用率。第三，提高資源稅率，根據(jù)不同的資源類型以及當(dāng)前的稅收征收和管理水平，應(yīng)采用不同的稅率。而開采和使用時，對稀缺，污染嚴(yán)重的原油，天然氣，煤炭等，應(yīng)大幅度提高稅率。鹽應(yīng)分為工業(yè)鹽和普通食用鹽，同時工業(yè)鹽應(yīng)有高稅率，而除一般食品外，還應(yīng)降低稅率。同時耕地資源，灘涂資源，水資源，森林資源，草地資源等再生周期長或稀缺資源應(yīng)更高。最后，將稅率與當(dāng)?shù)氐幕謴?fù)率和環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)結(jié)合起來，以促進(jìn)對資源的合理利用。

2.完善消費稅制度

首先，進(jìn)一步擴(kuò)大消費稅的范圍。其次，起著消費稅雙向調(diào)整的作用。最后，高效率低排放產(chǎn)品或符合特定節(jié)能減排標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品則要實行稅收抵免或免稅，例如混合動力汽車。

3.調(diào)整車輛購置稅以及車輛和船舶使用稅政策

當(dāng)前，無論使用強(qiáng)度如何，車輛購置稅以及車輛和船舶使用稅都集中在噸位和固定稅上，顯然無助于節(jié)約能源和減少排放。那可以在以下幾個方面進(jìn)行調(diào)整：一是改革車船使用稅的計稅基礎(chǔ)，對能源消耗水平不同的車船設(shè)定不同的稅額，實行差額征收。同時還可以誘發(fā)消費者消費購車稅的稅率結(jié)構(gòu)，低能耗，低排放的購車。

4.征收新稅

目前，我國的環(huán)境污染管理主要是水污染，而且稅收缺乏健全性和穩(wěn)定性。在現(xiàn)階段，我國可以征收獨立環(huán)境稅的條件尚不成熟。所以可以從當(dāng)前的排污率范圍開始，可以將排污，廢氣和工業(yè)固體廢物的排放率，從排污率更改為水污染。通過將污染成本轉(zhuǎn)換為稅收，加強(qiáng)公司污染支付的剛性，提高收集效率和管理標(biāo)準(zhǔn)化。從長遠(yuǎn)來看，我們需要建立稅制來控制污染物的排放并征收一些新稅，例如環(huán)境保護(hù)稅和碳稅。但是，僅靠稅收政策是不夠的，合作不僅需要法律和行政手段，還需要其他經(jīng)濟(jì)手段。例如，為了改善財政轉(zhuǎn)移支付和政府采購體系，向經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)提供適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼，制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)，建立并實施科學(xué)的節(jié)能減排統(tǒng)計指標(biāo)體系。

結(jié)束語

應(yīng)該根據(jù)國家發(fā)展的政策，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)與節(jié)能發(fā)展相結(jié)合。并且政府越來越重視保護(hù)問題，將會逐步增加預(yù)算投資，促進(jìn)其發(fā)展。

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河北省滄州市鹽山縣財政局 河北滄州 061300