中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施探討

劉少偉

【摘? 要】2018年11月起，黨中央、國務(wù)院在全國范圍內(nèi)多次安排部署清理拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)賬款工作。2020年，國務(wù)院發(fā)布了《保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例》，要求機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和大型企業(yè)按照該條例要求支付采購貨物、工程、服務(wù)需支付中小企業(yè)的款項(xiàng)。這些措施的出臺大大維護(hù)了中小企業(yè)的合法權(quán)益，優(yōu)化了營商環(huán)境。論文就新形勢下中小企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行探討。

【Abstract】Since November 2018， the Central Committee of the Communist Party of China and the State Council have repeatedly arranged and deployed the work of clearing outstanding accounts of private enterprises and small and medium-sized enterprises across the country. In 2020， the State Council issued the "Regulation on Protecting Payments for Small and Medium-Sized Enterprises"， which requires that government agencies， public institutions and large enterprises should pay for the procurement of goods， engineering， services required to pay the small and medium-sized enterprises in accordance with the requirements of the regulation. The introduction of these measures has greatly safeguarded the legitimate rights and interests of small and medium-sized enterprises and optimized the business environment. This paper discusses how to strengthen the management of accounts receivable in small and medium-sized enterprises under the new situation.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);應(yīng)收賬款;措施

【Keywords】small and medium-sized enterprises; accounts receivable; measures

【中圖分類號】F276.3;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）08-0006-02

1 引言

近年來，賬款拖欠問題對民營企業(yè)尤其是中小企業(yè)（以下統(tǒng)稱“中小企業(yè)”）的不利影響日益突出。特別是在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，長期難以回收的大額應(yīng)收賬款，更是成為中小企業(yè)脫困的重大障礙。黨中央、國務(wù)院高度關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展，對政府和國有企業(yè)清理拖欠民營企業(yè)賬款問題高度重視，要求必須限期完成拖欠款項(xiàng)支付。各地嚴(yán)格按照國務(wù)院要求，加快落實(shí)清理工作，取得了實(shí)質(zhì)性成效。外部環(huán)境好了，中小企業(yè)自身又該如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理呢？

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要原因

2.1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的必然性

應(yīng)收賬款實(shí)際上是市場競爭的必然產(chǎn)物，客觀上也揭示了企業(yè)市場地位的高低。企業(yè)應(yīng)收賬款比例越大、賬期越長說明企業(yè)產(chǎn)品競爭力越差、可取代性越強(qiáng)，企業(yè)市場競爭地位也越劣勢。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、產(chǎn)品可替代性強(qiáng)等原因在激烈的市場競爭中往往處于劣勢，應(yīng)收賬款也就自然而然存在了，而且應(yīng)收金額較大，回款期限較長，回款條件也更苛刻。

2.2 應(yīng)收賬款對于中小企業(yè)的重要性

應(yīng)收賬款的存在，對于中小企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模、搶占市場空間、擴(kuò)大生產(chǎn)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有非常重大的意義。充分競爭的市場上，讓渡資金占用采取賒銷、提供一定期限的賬期，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)爭取到更多的客戶，帶來更多的訂單，使企業(yè)生產(chǎn)能力能夠獲得充分釋放，企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營也可以得到最優(yōu)化協(xié)調(diào)，能夠更有力地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 風(fēng)險意識薄弱

應(yīng)收賬款的存在必然影響到企業(yè)資金流動性，超出企業(yè)負(fù)荷的應(yīng)收賬款賬期，勢必影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。近年來，由于信貸政策的變化，宏觀去杠桿政策下，許多企業(yè)甚至上市公司資金出現(xiàn)嚴(yán)重流動性問題，因?yàn)橘Y金鏈斷裂而導(dǎo)致破產(chǎn)的企業(yè)屢見不鮮，這其中很多案例背后就有應(yīng)收賬款管理不善的因素。雖然如此，但中小企業(yè)競爭環(huán)境惡劣，要生存下來就要兵行險著。在如此的大環(huán)境下，是穩(wěn)妥推進(jìn)還是積極進(jìn)取。眾所周知，中小企業(yè)多為民營企業(yè)，管理者在艱苦創(chuàng)業(yè)期歷經(jīng)磨難，或者說中小企業(yè)的管理者多為風(fēng)險偏好者。在應(yīng)收賬款能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的利益誘導(dǎo)下，中小企業(yè)管理者低估應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險便情有可原。

3.2 內(nèi)控制度不完善

我國中小企業(yè)的資產(chǎn)以及規(guī)模相對較小，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置也較為簡單，許多員工很可能身兼數(shù)職，內(nèi)控制度建設(shè)大都不完善。在部分中小企業(yè)中，為充分調(diào)動銷售人員的工作積極性，會將銷售人員的工資與銷售業(yè)績效果相關(guān)聯(lián)。通過這些經(jīng)濟(jì)利益的刺激能夠極大調(diào)動銷售人員的積極性。也正是因?yàn)樘岢商^吸引人，有些銷售人員為拿到提成，把銷售放在第一位，而有意或無意地忽視了客戶回款存在的風(fēng)險。中小企業(yè)人員穩(wěn)定性較差，人員流動較快，因?yàn)殇N售人員離職造成壞賬損失的案例屢見不鮮。這些問題的存在很大部分因?yàn)楹芏嘀行∑髽I(yè)在發(fā)展的過程中過于注重短期利益，不急于建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的內(nèi)控通常是靠管理者和員工的社會關(guān)系進(jìn)行管理。在應(yīng)收賬款的管理上，企業(yè)很少會專門設(shè)立負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的工作部門和人員，企業(yè)的應(yīng)收賬款多為誰銷售誰負(fù)責(zé)，這也是中小企業(yè)大量出現(xiàn)三角債和資金鏈容易斷裂的主要原因。

3.3 法律維權(quán)意識不強(qiáng)

對于部分?jǐn)?shù)額比較大的應(yīng)收賬款來講，只依靠中小企業(yè)自身的能力是很難收回的，所以這時就會出現(xiàn)債務(wù)糾紛問題，需要通過法律渠道才能夠?qū)⑦@些問題予以解決。對于部分中小企業(yè)來講，在采用法律途徑解決問題時會考慮到如果向法院提起訴訟，不僅擔(dān)心對客戶關(guān)系造成影響，而且擔(dān)心從訴訟到最終判決的過程既漫長又煩瑣，還擔(dān)心會產(chǎn)生大量的人力、物力以及精力消耗。因此，很多中小企業(yè)很少通過法律途徑維權(quán)，反而對于一些民間要債的方式方法比較推崇，而那些辦法是有很大法律風(fēng)險的。

4 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

4.1 建立信用評估機(jī)制

中小企業(yè)在處理長期未收回應(yīng)收賬款時往往手段受限，為切實(shí)減少風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)從源頭抓起，建立客戶信用評估機(jī)制。中小企業(yè)可根據(jù)客戶本身的資產(chǎn)情況、負(fù)債情況和口碑信息等開展全方位的信用評估與調(diào)查了解，積極開展客戶信用等級分析工作，依據(jù)客戶信用等級情況，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款回款管理措施。對信譽(yù)評級較低的客戶一定要嚴(yán)格把控信用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制賒銷金額。充分運(yùn)用信用評估等級作為是否可以賒銷的依據(jù)，可能從短期來看企業(yè)的訂單量會有所下降，但是從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看有利于降低壞賬損失概率，既有利于控制企業(yè)風(fēng)險，還有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展[1]。

4.2 加大應(yīng)收賬款日常管控力度

中小企業(yè)要加強(qiáng)對銷售合同簽訂的審查，關(guān)注合同中結(jié)算方式、合同期限、違約條款、訴訟地等關(guān)鍵條款。中小企業(yè)可以制定本企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)合同版本，降低因合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)帶來的應(yīng)收賬款風(fēng)險。中小企業(yè)要注重發(fā)貨管理，關(guān)注產(chǎn)品信息、數(shù)量、到貨時間等是否與合同相符，簽字、蓋章等信息是否完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。中小企業(yè)要注重開票管理，銷售部門要及時與客戶對賬并按照合同約定及時開具發(fā)票，注意要辦理好發(fā)票交接手續(xù)。及時與客戶溝通確保應(yīng)收賬款在合同約定的時間內(nèi)收回。企業(yè)涉及應(yīng)收賬款的各相關(guān)部門要及時共享獲取的信息，發(fā)現(xiàn)的問題要第一時間同步至其他部門，確保及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、有效控制風(fēng)險[2]。

4.3 完善內(nèi)控制度

中小企業(yè)需要對內(nèi)控制度進(jìn)行全方位的完善。銷售人員應(yīng)對照企業(yè)建立的信用評估體系要求的內(nèi)容對客戶的信用狀況進(jìn)行嚴(yán)格的初審，如果資信狀況達(dá)不到要求應(yīng)直接予以否決。如客戶資信狀況符合要求，賒銷申請也需逐級報批后才可通過。應(yīng)收賬款形成后，銷售部門和財務(wù)部門均應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬，明確回款時間、條件、金額，明確相關(guān)責(zé)任人員。銷售部門和財務(wù)部門應(yīng)定期核對應(yīng)收賬款臺賬，及時發(fā)現(xiàn)逾期賬款。相關(guān)責(zé)任人應(yīng)就逾期賬款積極主動與客戶進(jìn)行聯(lián)系，了解產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款的原因，并制定相應(yīng)的對策。企業(yè)應(yīng)定期對時間超過一年的往來款項(xiàng)進(jìn)行函證，確保賬面金額真實(shí)、準(zhǔn)確。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的管理情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查應(yīng)收賬款臺賬的登記情況，逾期款項(xiàng)是否有說明及解決方案，長期應(yīng)收賬款是否落實(shí)了催付制度、是否按要求進(jìn)行函證等。

4.4 加大應(yīng)收賬款催收力度

中小企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款，即我方已經(jīng)按照合同約定履行了相應(yīng)義務(wù)，但對方因?yàn)榉N種原因不按時付款。針對這部分應(yīng)收賬款需要對債務(wù)人進(jìn)行分析，根據(jù)不同性質(zhì)的債務(wù)人選擇不同的催收方法，選擇催收方法時應(yīng)結(jié)合客戶信用評估情況。如果多次催收仍沒有效果，應(yīng)收賬款責(zé)任人應(yīng)及時與對方進(jìn)行溝通，落實(shí)是推遲還款還是分期償還或者是對債務(wù)進(jìn)行重組等。如果仍然不能夠得到有效解決，中小企業(yè)可以通過合適的法律途徑解決問題，合法保障自身的權(quán)益[3]。

5 結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款的管理直接關(guān)系著中小企業(yè)資金的流動和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是中小企業(yè)經(jīng)營管理中不可忽視的一個重要部分。雖然黨中央、國務(wù)院為中小企業(yè)營造的營商環(huán)境不斷優(yōu)化，但總體來說，中小企業(yè)還是存在管理水平有限、內(nèi)控制度不健全等問題。為減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，中小企業(yè)不但要堅定信心，做大做強(qiáng)企業(yè)，也要正視企業(yè)應(yīng)收賬款管理上存在的風(fēng)險。中小企業(yè)要不斷提升管理水平，健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，切實(shí)避免出現(xiàn)壞賬損失。有問題及時通過法律途徑進(jìn)行維權(quán)，切實(shí)保障企業(yè)自身權(quán)益，更好地助力中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】劉凱，李雪芬.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施探討——以GY公司為例[J].中國商論，2017（8）：106-108.

【2】馮秋玲，王棣華.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].財會月刊，2010（21）：82.

【3】劉明秀，葛軼敏.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2010，13（23）：19-20.