我國個人住房房產(chǎn)稅法律問題研究

姚虎明 劉榮義

（山東眾成清秦（濟(jì)南）律師事務(wù)所，山東 濟(jì)南 250101）

我國房地產(chǎn)市場隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，但是在房地產(chǎn)高速發(fā)展過程中也出現(xiàn)了很多問題，這些問題若是不及時解決，極有可能會妨礙房地產(chǎn)繼續(xù)發(fā)展。因此，我國政府應(yīng)高度重視房地產(chǎn)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，并且進(jìn)一步完善國內(nèi)個人住房房產(chǎn)稅的法律制度，合理調(diào)節(jié)國民的收入分配，正確引導(dǎo)國民進(jìn)行住房消費(fèi)，合理配置各地的房地產(chǎn)資源，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場，促進(jìn)房地產(chǎn)市場持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

一、提升立法層次

現(xiàn)今我國并未針對個人住房房產(chǎn)稅制定相應(yīng)的具有一定法律意義的規(guī)定。也就是說，現(xiàn)今我國實(shí)施的個人住房房產(chǎn)稅和稅收法定原則有一部分存在明顯的本質(zhì)矛盾。研究專家們多認(rèn)為，我國個人住房房產(chǎn)稅的層次比較低，這個問題時現(xiàn)今必須解決的一個問題。從現(xiàn)行法律中可以看出，依法納稅其實(shí)是我國所有符合納稅標(biāo)準(zhǔn)的公民必須執(zhí)行的一項基本義務(wù)。而稅收法其實(shí)是我國法律中的基本原則之一[1]。也就是，征稅類型、征稅原則應(yīng)該在我國法律條文中明確規(guī)定，執(zhí)法人員才能按照規(guī)定辦事，達(dá)到各司其職，輔助相關(guān)人員完成納稅工作的目的。但是，我國現(xiàn)行法律并沒有做到這一點(diǎn)，法律還存在一定漏洞，急需完善。在這種情況下，國家在構(gòu)建個人住房房產(chǎn)稅法律制度的時候，必須明確立法層次，強(qiáng)化法律效力方面，約束個人住房房產(chǎn)稅的繳納工作。再者，只有處于合理公平的立法層級角度，我國政府相關(guān)部門才能嚴(yán)格遵循平等公正的原則，結(jié)合地域差異、地域經(jīng)濟(jì)水平、地域人均收入，制定更具針對性、更具地方性特點(diǎn)的稅收法律條文，才能進(jìn)一步提高我國法律的公信力。

二、稅收負(fù)擔(dān)理性考慮

國家若想針對個人住房房產(chǎn)稅實(shí)際征收情況實(shí)施有效的政策改革，則不能一次定位，需不斷權(quán)衡各方面利弊，需不斷考慮實(shí)際情況，了解民眾的實(shí)際收入水平，了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)實(shí)際情況，多方考慮后才能制定相應(yīng)的稅收條文。再者，國家、社會、經(jīng)濟(jì)一直在發(fā)展，為保證個人住房房產(chǎn)稅法律條文的合理性，國家有關(guān)部門應(yīng)及時結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，合理調(diào)節(jié)個人住房房產(chǎn)稅的法律條文，不斷完善，不斷更新，促使個人住房房產(chǎn)稅法律條文始終符合當(dāng)代實(shí)情。再者，在制定個人住房房產(chǎn)稅法律條文時，必須考慮稅收負(fù)擔(dān)情況，需詳細(xì)斟酌，需考慮到低收入人群，需在合理征稅的情況下保證人們的基本生活，才能制定民眾、國家都滿意的稅收制度。再者，國家制定個人住房房產(chǎn)稅法律規(guī)定時，必須考慮到貧富之間的差距，在充分掌握現(xiàn)今貧富差距的實(shí)際情況下，合理制定相應(yīng)的法律規(guī)定。最后，房價飛速上漲一直都是房地產(chǎn)市場中存在的最為嚴(yán)重的問題，因?yàn)楦鞯氐姆績r無法得到有效的控制，因此很多低收入群體都在擔(dān)憂未來的購房問題，若是長期不解決這一問題，則會導(dǎo)致眾多群眾產(chǎn)生不滿心理，甚至?xí)绊懨癖妼τ趪?、政府的信賴程度，甚至?xí)绊懮鐣姆€(wěn)定、和諧發(fā)展[2]。因此，因盡可能站在民眾的角度上思考，仔細(xì)斟酌低收入群體的利益，也不能過分的犧牲高群體的利益與權(quán)力，需盡可能實(shí)現(xiàn)公平公正，所修訂的個人住房房產(chǎn)稅法律規(guī)定盡可能讓民眾滿意。

三、強(qiáng)化征收執(zhí)法保障

想要讓個人住房房產(chǎn)稅稅收達(dá)到預(yù)期效果，不僅僅要在立法階段考慮到這項稅收的法律制度是否能夠做到健全且具有可操作性，還需靠在立法階段考慮到執(zhí)法部門應(yīng)該在實(shí)踐過程中如何有效完成稅收的征收工作與管理工作，能否在稅收工作中做到公平公正、嚴(yán)格平等。若在稅收征收過程中，能夠遵照法律法規(guī)，則能夠做到強(qiáng)有力、高效率的執(zhí)法工作。反之，不僅無法保證稅收征收工作的效率與質(zhì)量，甚至?xí)霈F(xiàn)房產(chǎn)稅拖欠現(xiàn)象，嚴(yán)重妨礙稅收征收工作的順利完成。因此，我國有關(guān)部門應(yīng)該高度重視個人住房房產(chǎn)稅的立法問題，在完善個人住房房產(chǎn)稅法律規(guī)定后，強(qiáng)化稅收征收執(zhí)法人員的工作責(zé)任心與職業(yè)素養(yǎng)，促使執(zhí)法人員能夠在嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定的同時，促使我國個人住房房產(chǎn)稅征收工作達(dá)到預(yù)期效果，重返發(fā)揮個人住房房產(chǎn)稅法律規(guī)定的應(yīng)用價值，并進(jìn)一步提高征收工作的效率，促使個人住房房產(chǎn)稅征收工作更為公平公正。

結(jié)束語：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國房地產(chǎn)市場將持續(xù)處于高峰發(fā)展期。為促進(jìn)房地產(chǎn)市場持續(xù)、積極、良好發(fā)展，則必須解決發(fā)展過程中存在的問題，積極建立、完善個人住房房產(chǎn)稅法律規(guī)定，強(qiáng)化個人住房房產(chǎn)稅的征收工作，合理調(diào)節(jié)我國居民的收入分配，引導(dǎo)公民實(shí)施正確住房消費(fèi)，有效分配房地產(chǎn)資源。