湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題與對(duì)策

蔣依君，曹愛翎，曹 尚

(吉首大學(xué) 商學(xué)院，湖南 吉首 416000)

作為促進(jìn)鄉(xiāng)村金融市場(chǎng)體系完善和推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要一環(huán)，村鎮(zhèn)銀行在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了不可或缺的作用。而評(píng)價(jià)一個(gè)銀行的發(fā)展好壞與否不僅取決于銀行現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，還需要對(duì)影響銀行發(fā)展的內(nèi)控工作做出一個(gè)較為全面的評(píng)價(jià)。一個(gè)銀行若形成不了一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，那么即使公司業(yè)績(jī)?cè)俸?，也無法做到穩(wěn)健持續(xù)的發(fā)展。湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行由長(zhǎng)沙銀行和湘西州政府共同出資成立，其服務(wù)領(lǐng)域?yàn)榇婵?、貸款、國(guó)內(nèi)結(jié)算、承兌與貼現(xiàn)等，在內(nèi)部控制的建設(shè)上有著一定的成效，公司組織結(jié)構(gòu)較為縝密，銀行高管均由母行長(zhǎng)沙銀行派駐，村鎮(zhèn)分支銀行的內(nèi)部控制制度體系和理念也是延續(xù)了長(zhǎng)沙銀行。在具體操作層面形成了“三會(huì)一層”法人治理架構(gòu)，建立健全了較為有效的決策、執(zhí)行、制衡機(jī)制。

但由于湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行成立時(shí)間較短，其內(nèi)部控制的機(jī)制、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部專業(yè)人員等方面難免會(huì)出現(xiàn)一定的不足之處，加之現(xiàn)階段基于銀行內(nèi)部控制而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)研究是實(shí)務(wù)界和理論界關(guān)注的重點(diǎn)，故筆者選取湖南省湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行為研究對(duì)象，通過實(shí)地走訪調(diào)查，對(duì)湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展能力進(jìn)行研究，并根據(jù)調(diào)查反映出的問題提出相關(guān)建議，以期能對(duì)湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行健康穩(wěn)定的發(fā)展提供一定借鑒意義。

1 湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 組織架構(gòu)現(xiàn)狀

實(shí)行總分行制的外部組織模式，發(fā)起行是將村鎮(zhèn)銀行作為發(fā)起行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理。按照風(fēng)險(xiǎn)管理體系集中、垂直、獨(dú)立的原則，內(nèi)部組織模式實(shí)行總支行縱向管理、部門橫向管理。

湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行的董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)及部分高級(jí)管理層均由母行長(zhǎng)沙銀行派駐，母行長(zhǎng)沙銀行一方面將湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行視同分支機(jī)構(gòu)管理，另一方面湘西長(zhǎng)行是獨(dú)立法人，架構(gòu)和定位有別于長(zhǎng)沙銀行分支行，形成支行部門—支行—總行的報(bào)告路徑。形成以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行經(jīng)營(yíng)層為主體的“三會(huì)一層”法人治理架構(gòu)，董事會(huì)下設(shè)董事會(huì)辦公室、薪酬及提名委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理及關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)、戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)；監(jiān)事會(huì)下設(shè)監(jiān)事會(huì)辦公室、審計(jì)部。每一部門均由分管行長(zhǎng)直接管理，形成職員——經(jīng)理——部門主管——行領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告路徑，如圖1所示。

圖1 湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行組織架構(gòu)

1.2 分級(jí)授權(quán)模式

在具體的業(yè)務(wù)操作中，實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)管理，業(yè)務(wù)審批流程、審批權(quán)限職能按照崗位進(jìn)行分離，操作業(yè)務(wù)按照固定的審批流程進(jìn)行。董事長(zhǎng)處于職權(quán)掌控的核心位置，有業(yè)務(wù)審批的最終授權(quán)，經(jīng)營(yíng)層行長(zhǎng)在得到授權(quán)后可將授權(quán)繼續(xù)下放至各地區(qū)的基層，嚴(yán)格實(shí)行縱向管理，對(duì)各支行進(jìn)行單獨(dú)授權(quán)。如一筆貸款業(yè)務(wù)先由支行客戶經(jīng)理到支行行長(zhǎng)的層層審批，再到總行授信部門及以上工作組嚴(yán)格審批，并且明確每個(gè)層級(jí)的責(zé)任與職權(quán)，使他們嚴(yán)格按照授權(quán)范圍進(jìn)行相應(yīng)的工作。

根據(jù)各支行信貸資產(chǎn)質(zhì)量、貸款定價(jià)水平、綜合收息率、信貸管理質(zhì)量、支行審批人從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、客戶經(jīng)理隊(duì)伍整體素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、支行業(yè)務(wù)特色以及支行的執(zhí)行力等方面的考核評(píng)分，將支行劃分為一、二、三類3個(gè)級(jí)別，不同類別的支行享受不同的授信業(yè)務(wù)審批權(quán)限，簡(jiǎn)化了審批手續(xù)，突出了村鎮(zhèn)銀行“短頻快”服務(wù)優(yōu)勢(shì)。

1.3 制度建設(shè)狀況

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制的體系構(gòu)建以及基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r都是在行內(nèi)制度框架內(nèi)制定的，依據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南》等法律法規(guī)，湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行出臺(tái)了《湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法》，并在執(zhí)行過程中貫徹“支農(nóng)支小”政策導(dǎo)向。

內(nèi)部控制制度和理念大多是延續(xù)長(zhǎng)沙銀行的體系進(jìn)行構(gòu)建，延續(xù)了總行制定的規(guī)章制度，嚴(yán)格監(jiān)督和控制業(yè)務(wù)情況以及內(nèi)部控制的實(shí)施情況，在保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的既有序又高效地進(jìn)行同時(shí)，又防止越權(quán)或者超權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。但同時(shí)容易造成一股獨(dú)大，限制了民營(yíng)資本的融合和參與，并不能達(dá)到對(duì)鄉(xiāng)村小微企業(yè)的幫扶發(fā)展預(yù)期，可能會(huì)背離村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展目標(biāo)。

考核機(jī)制以業(yè)績(jī)考核為主，上至村鎮(zhèn)銀行董事長(zhǎng)、下至各基層部門員工，均以業(yè)績(jī)作為能力的主要評(píng)判指標(biāo)，考核流程延用母行制度，按季度、年度對(duì)業(yè)績(jī)情況定期上報(bào)，最終納入長(zhǎng)行管理系統(tǒng)。

初步建立起了風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部和合規(guī)管理部，遵循審貸分離原則，支行權(quán)限外貸款由授信審批部進(jìn)行貸款審批。

2 湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制面臨的問題

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)單一

湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行的控股模式較為單一，各方面利益相關(guān)者的主體動(dòng)力不足，其由長(zhǎng)沙銀行發(fā)起設(shè)立且持股比例高達(dá)51%，處于絕對(duì)控股地位。從高管層面來看，湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行的高管基本上都是由母行長(zhǎng)沙銀行派遣下來的員工，其中董事長(zhǎng)5名，長(zhǎng)沙銀行占有3個(gè)名額；監(jiān)事長(zhǎng)2名，全部來源于長(zhǎng)沙銀行。由此可見，長(zhǎng)沙銀行具有絕對(duì)的發(fā)言權(quán)，但是這也意味著該村鎮(zhèn)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)較為單一，難以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的監(jiān)督職能。在銀行面臨總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策改革時(shí)，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求董事會(huì)應(yīng)當(dāng)與管理層定期討論內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)就管理層提供的相關(guān)財(cái)報(bào)和內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行審查，監(jiān)督管理層執(zhí)行決策的合規(guī)性與合法性。對(duì)于湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部高管與董事會(huì)均來源于發(fā)起行，且內(nèi)部績(jī)效考核體制雖然獨(dú)立執(zhí)行，但依然使用發(fā)起行的那一套考核機(jī)制，最終將納入長(zhǎng)沙銀行的終極管理中，因此在面臨決策時(shí)，村鎮(zhèn)銀行可能難以達(dá)到互相監(jiān)督的職能，內(nèi)部可能更多是為了共同利益而選擇互相隱瞞，其法人治理運(yùn)作也難以達(dá)到監(jiān)管要求。

2.2 內(nèi)部控制制度薄弱

湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行是具有獨(dú)立法人的機(jī)構(gòu)，本質(zhì)上脫離于主發(fā)起行，但是由于村鎮(zhèn)銀行的技術(shù)欠缺，銀行各項(xiàng)操作系統(tǒng)沿用發(fā)起行的系統(tǒng)。雖然村鎮(zhèn)銀行有其自身的特色，但是其研發(fā)能力不足，科技網(wǎng)絡(luò)較為單一，基本上沒有獨(dú)立的結(jié)算和檢測(cè)等系統(tǒng)，幾乎全部沿用長(zhǎng)沙銀行的老系統(tǒng)，銀行內(nèi)部系統(tǒng)無法跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展。同時(shí)，董事會(huì)下未設(shè)立相關(guān)專門委員會(huì)，對(duì)于村鎮(zhèn)銀行的專項(xiàng)審計(jì)制度和關(guān)聯(lián)授信制度也由于銀行內(nèi)部系統(tǒng)上的欠缺，而尚需制定完善。對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和制度上的缺失，也影響著村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)作，導(dǎo)致銀行內(nèi)部預(yù)算控制、審核批準(zhǔn)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制等控制活動(dòng)難以有效執(zhí)行，影響著村鎮(zhèn)銀行高效運(yùn)作和發(fā)展。

2.3 內(nèi)部專業(yè)人員匱乏

從湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行的業(yè)務(wù)產(chǎn)品來看，其堅(jiān)持自身“支農(nóng)支小”的市場(chǎng)定位，主打“金融-產(chǎn)業(yè)”類特色業(yè)務(wù)，將企業(yè)的特色項(xiàng)目作為一個(gè)抓手，為企業(yè)出謀劃策，實(shí)行既借錢給客戶又借方案給客戶的方案，融入企業(yè)的特色項(xiàng)目中，陪伴企業(yè)的成長(zhǎng)，同時(shí)當(dāng)項(xiàng)目壯大后衍生出來的后續(xù)金融服務(wù)也將服務(wù)于湘西長(zhǎng)行。對(duì)于這一極具特色的銀行業(yè)務(wù)，面臨著一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，即對(duì)于企業(yè)方案的策劃和選擇上往往需要優(yōu)質(zhì)人才的參與，而村鎮(zhèn)銀行由于其地位和待遇難以達(dá)到五大行和農(nóng)村信用社等大型銀行的水平，一方面難以吸收優(yōu)質(zhì)人才，另一方面優(yōu)質(zhì)人才在面臨更具誘惑力的待遇時(shí)也難以被留住。由于村鎮(zhèn)銀行人才上的流失，進(jìn)一步制約了村鎮(zhèn)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，尤其是主打的“普惠金融”等特色業(yè)務(wù)。長(zhǎng)此以往更會(huì)使得村鎮(zhèn)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展受到影響。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)控制有待加強(qiáng)

湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行始終致力于以“小微企業(yè)、三農(nóng)、個(gè)體工商戶”為主的服務(wù)對(duì)象，但是對(duì)于當(dāng)?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟(jì)而言，他們抵御自然災(zāi)害的能力相對(duì)較弱，在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度不健全的情況下，村鎮(zhèn)銀行的信貸資金保障就成為較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。尤其是湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行還面臨著專業(yè)人員缺失的風(fēng)險(xiǎn)，專業(yè)人才的缺失也導(dǎo)致了放貸之前對(duì)于貸款客戶的調(diào)查不夠充分，這將面臨對(duì)擔(dān)保人的擔(dān)保能力分析不夠準(zhǔn)確的信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，村鎮(zhèn)銀行存在著一大先天不足，即在存款總額中，定期存款的占比是十分低的，單位的對(duì)公存款占比份額較大，一旦對(duì)公存款流失，存款的流動(dòng)性就會(huì)受到影響，存款的穩(wěn)定性較差。對(duì)于其信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控上的不足將影響企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行效率，甚至?xí)璧K銀行健康長(zhǎng)期發(fā)展。

3 湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制的建議

3.1 完善法人治理結(jié)構(gòu)

按照監(jiān)管層的要求，湘西長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行需要明確董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層之間各自的職責(zé)與職權(quán)，董事會(huì)不能參與具體的經(jīng)營(yíng)管理決策過程中，但是對(duì)于重大事項(xiàng)，仍需要通過董事會(huì)議案才可以審批執(zhí)行。董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層具有授權(quán)的職權(quán)，可以允許高管在職權(quán)范圍內(nèi)有自己一定能力的操作空間，但是若在職權(quán)范圍內(nèi)出現(xiàn)不當(dāng)行為，高管也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理層內(nèi)部，銀行也應(yīng)實(shí)行相互監(jiān)督制，使高管之間形成相互制約，相互促進(jìn)的成長(zhǎng)管理模式，使村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理處于靈活的競(jìng)合模式中。

3.2 健全內(nèi)部控制制度

在內(nèi)部控制管理上，主發(fā)起行應(yīng)承擔(dān)戰(zhàn)略性的指導(dǎo)責(zé)任，避免對(duì)村鎮(zhèn)銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有過多的干預(yù)。村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部也應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，制定科學(xué)合理的管理流程，根據(jù)自身的獨(dú)立特色，建立業(yè)務(wù)、管理、研發(fā)、預(yù)算等各項(xiàng)規(guī)章制度和流程要求，實(shí)現(xiàn)通過制度去制約權(quán)力，按制度去辦事。同時(shí)，主發(fā)起行也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)村鎮(zhèn)銀行各方面的支持，提供先進(jìn)的知識(shí)資源和技術(shù)指導(dǎo)，保證村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制制度的流程化、合理化。

3.3 優(yōu)化內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)

村鎮(zhèn)銀行可以從農(nóng)商行、農(nóng)行等大型商業(yè)銀行中，吸引責(zé)任心強(qiáng)、具有豐富金融經(jīng)營(yíng)的富余人才，利用他們的專業(yè)知識(shí)水平，減少項(xiàng)目執(zhí)行運(yùn)作中由于人員不足所引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)，提升村鎮(zhèn)銀行整體的管理水平，使村鎮(zhèn)銀行擁有一批新鮮血液，更加活躍地發(fā)展下去。同時(shí)，長(zhǎng)行村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部可以選取一些具有一定教育背景，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)的忠誠(chéng)員工進(jìn)行培養(yǎng)，將其送入母行長(zhǎng)沙銀行學(xué)習(xí)各項(xiàng)先進(jìn)業(yè)務(wù)，再回到村鎮(zhèn)銀行，為銀行的發(fā)展壯大出力。抑或者可以與有專業(yè)人員的科研機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)進(jìn)行合作，共同完成銀行特色項(xiàng)目，形成互幫互助、共同發(fā)展的趨勢(shì)。

3.4 完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制

村鎮(zhèn)銀行需要完善貸款的審查制度，建立授信管理流程，明確流程中各環(huán)節(jié)的任務(wù)、責(zé)任主體和職責(zé)，并確保各任務(wù)能有效地執(zhí)行。建立授信盡職評(píng)價(jià)體系，對(duì)各環(huán)節(jié)任務(wù)的完成情況、完成效率和完成結(jié)果進(jìn)行有效的審核和評(píng)價(jià)。再者，村鎮(zhèn)銀行的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的管理，有能力應(yīng)付現(xiàn)有的債務(wù)需求和未來的資本需求，這就需要村鎮(zhèn)銀行加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性指標(biāo)的識(shí)別和檢測(cè)，關(guān)注銀行內(nèi)部存貸比例的變化，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，銀行需要及時(shí)預(yù)警，積極防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。最后，主發(fā)起行也應(yīng)加大對(duì)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制的支持力度，建立防范臨時(shí)多變的風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急方案，促進(jìn)銀行內(nèi)部控制的穩(wěn)定運(yùn)行。