企業(yè)內(nèi)部審計(jì)"監(jiān)督+服務(wù)"的研究

吳昌紜

摘要：國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)邁入現(xiàn)代化發(fā)展階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)也呈現(xiàn)一體化、多元化的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了更高的要求。審計(jì)單位在開(kāi)展內(nèi)部審核、監(jiān)察工作時(shí)，應(yīng)注重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的審計(jì)管理，完善審計(jì)追蹤機(jī)制，按照人、財(cái)、物等審計(jì)目標(biāo)監(jiān)督與服務(wù)要求的不同，合理配置審計(jì)資源，確保各項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)有效銜接，同時(shí)，借助審計(jì)信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程管控，協(xié)調(diào)審計(jì)工作監(jiān)督與服務(wù)職能的發(fā)揮，為整改方案的有效落實(shí)奠定基礎(chǔ)，全面增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制水平。

關(guān)鍵詞：協(xié)同監(jiān)管;職能定位;信息化建設(shè)

在審計(jì)管理體系中，監(jiān)督職能是審計(jì)工作的基本職能，也是服務(wù)職能發(fā)揮的重要前提;而服務(wù)職能能夠促進(jìn)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，幫助企業(yè)更全面的落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理整改規(guī)劃，二者相輔相成?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的外部發(fā)展環(huán)境更復(fù)雜，為有效提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化建設(shè)資源利用形式，應(yīng)合理、高效的利用審計(jì)成果，建立預(yù)防為主、強(qiáng)化控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，與審計(jì)部門相會(huì)配合、協(xié)同發(fā)展，從企業(yè)、行業(yè)、國(guó)家三個(gè)層面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行改革調(diào)整，合理發(fā)揮審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與管理服務(wù)的職能。

1.內(nèi)部審計(jì)工作中準(zhǔn)確定位監(jiān)督與服務(wù)職能的重要意義

1.1有助于把握審計(jì)工作要點(diǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)效

在開(kāi)展審計(jì)實(shí)踐工作時(shí)，全面、深入剖析監(jiān)督與服務(wù)管理間的關(guān)系，正確對(duì)二者的職能進(jìn)行定位，可以幫助審計(jì)部門在優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，對(duì)整改方案的落實(shí)情況進(jìn)行全面反饋，提升查錯(cuò)防弊的效率，針對(duì)性的進(jìn)行查責(zé)問(wèn)效，實(shí)現(xiàn)跟蹤管理的目標(biāo)。審計(jì)工作的監(jiān)督、服務(wù)職能是相輔相成的。根據(jù)相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部資產(chǎn)、運(yùn)維、管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，使企業(yè)深度對(duì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理、落實(shí)整改規(guī)劃的重要路徑?；趯徲?jì)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，可以幫助企業(yè)更快的找到經(jīng)營(yíng)與管理環(huán)節(jié)的工作難點(diǎn)，有利于提升改革成效。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的基礎(chǔ)，離開(kāi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，就會(huì)缺乏感染力、號(hào)召力、權(quán)威性，不僅會(huì)影響審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)，也不利于審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等職能的發(fā)揮。

與此同時(shí)，在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的前提下，需要審計(jì)部門關(guān)注服務(wù)管理工作，全面、系統(tǒng)分析企業(yè)效益創(chuàng)造能力與發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)，尋找發(fā)展轉(zhuǎn)型問(wèn)題的優(yōu)化整改方式，確立跟蹤監(jiān)督與服務(wù)審計(jì)機(jī)制，為企業(yè)提升內(nèi)控水平、完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系、提升保值增效能力方面提供可靠的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持、手段與目的、過(guò)程與目標(biāo)相統(tǒng)一的關(guān)系，只有做到了兩者統(tǒng)一，才能確保內(nèi)部審計(jì)個(gè)管理環(huán)節(jié)的有效銜接，提升整體審計(jì)工作的實(shí)效性。為有效貫徹監(jiān)督到位、服務(wù)高效、管理規(guī)范的原則，審計(jì)部門應(yīng)在正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作新時(shí)期管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，理清監(jiān)督與服務(wù)職能作用的關(guān)系，做好二者的職能定位。基于現(xiàn)代審計(jì)管理思維，確立起全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)模式，加快審計(jì)信息化、數(shù)字化系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)程，對(duì)于企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平、提升效益創(chuàng)造能力有著積極意義。

1.2有助于深化內(nèi)部監(jiān)督與管理服務(wù)目標(biāo)

1.2.1監(jiān)督職能定位

審計(jì)部門在開(kāi)展實(shí)際監(jiān)察審核工作時(shí)，首先應(yīng)明確監(jiān)察對(duì)象，即被審計(jì)單位的人、財(cái)與物，包括審計(jì)調(diào)查其內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)、管理活動(dòng)。其中，財(cái)物的監(jiān)督管理是審計(jì)工作的核心，對(duì)人的監(jiān)察是審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)，尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策階層履職相關(guān)狀況的調(diào)查、監(jiān)督，是內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)。在開(kāi)展監(jiān)督工作的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)遵循審計(jì)署出臺(tái)的相關(guān)工作規(guī)定，結(jié)合被審計(jì)單位的要求，積極履行12項(xiàng)基本職責(zé)。受現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的影響，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作中，工作內(nèi)容、形式與技術(shù)等都發(fā)生了巨大的變化，當(dāng)前，在審計(jì)時(shí)間維度設(shè)置方面，以全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化審計(jì)管理模式為主，轉(zhuǎn)變了原有事后監(jiān)督的職能執(zhí)行形式，將監(jiān)督關(guān)口前移;在空間維度設(shè)置方面，基于信息化、數(shù)字化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)流程、結(jié)果的高效共享，同時(shí)，還可以通過(guò)高速、可靠的信息交互系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察、人事部門與巡察單位的有效溝通、協(xié)作配合，為整改方案的全面落實(shí)奠定了基礎(chǔ)。

1.2.2服務(wù)職能定位

審計(jì)部門應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展浪潮，找準(zhǔn)新時(shí)期自身的服務(wù)職能定位，從國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)三個(gè)層面出發(fā)，明確審計(jì)服務(wù)的對(duì)象、目標(biāo)、形式。從國(guó)家層面來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)是全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障;從行業(yè)層面來(lái)講，審計(jì)部門在強(qiáng)化溝通聯(lián)系的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一行業(yè)規(guī)范，積極分享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)行業(yè)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展;從企業(yè)層面來(lái)講，審計(jì)部門應(yīng)合理優(yōu)化調(diào)整審計(jì)形式，服務(wù)于企業(yè)黨委、董事、管理等階層，有計(jì)劃地開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮出價(jià)值引領(lǐng)、管理服務(wù)的職能，貫徹保值增值的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、控制與配套整改工作提供支持。

2.新時(shí)期全面發(fā)揮審計(jì)工作“監(jiān)督+服務(wù)”職能的有效對(duì)策

2.1創(chuàng)新工作思維，注重審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性管理

新時(shí)期，企業(yè)面臨的發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)不斷變化，國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)戰(zhàn)略逐步調(diào)整，使得審計(jì)模式也需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，在創(chuàng)新思維的指導(dǎo)下，強(qiáng)化項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量管控。為此，首先，審計(jì)單位應(yīng)采用多層次、針對(duì)性的審計(jì)方式，按照監(jiān)察項(xiàng)目中計(jì)劃、實(shí)行、總結(jié)報(bào)告、處理等環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)的不同，制定靈活性、專業(yè)性的質(zhì)量管理規(guī)范，設(shè)置全過(guò)程審計(jì)管理機(jī)制，全面提升審計(jì)質(zhì)效;其次，在審計(jì)工作準(zhǔn)備階段，應(yīng)按照長(zhǎng)效發(fā)展、統(tǒng)籌全局的原則，確立具體的審計(jì)規(guī)劃，注重高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，優(yōu)化審計(jì)資源整體配置形式;第三，在理清項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)后，全面、深入的分析審計(jì)流程，確保各環(huán)節(jié)工作的有效銜接，嚴(yán)格把控不同審計(jì)關(guān)口的監(jiān)督與服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)行動(dòng)態(tài)督導(dǎo)、及時(shí)糾偏，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)深入進(jìn)行調(diào)查，對(duì)問(wèn)題根源進(jìn)行探析;第四，合理利用審計(jì)結(jié)果推動(dòng)整改方案的落實(shí)。在準(zhǔn)確把握審計(jì)問(wèn)題主要責(zé)任主體的基礎(chǔ)上，應(yīng)及時(shí)向股東、黨委與相關(guān)決策層通報(bào)結(jié)果，對(duì)監(jiān)察問(wèn)題進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)于整改方案的落實(shí)情況進(jìn)行綜合調(diào)查，提高審計(jì)流程的規(guī)范性與透明性，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。

2.2建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，合理利用審計(jì)成果

在落實(shí)審計(jì)工作任務(wù)的過(guò)程中，審計(jì)部門應(yīng)注重協(xié)同性監(jiān)管機(jī)制的建立，合理運(yùn)用審計(jì)成果，對(duì)內(nèi)部管理、運(yùn)維等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、動(dòng)態(tài)化把控。在改革工作中，首先，應(yīng)明確協(xié)同機(jī)制的建設(shè)目標(biāo)，站在長(zhǎng)效發(fā)展、優(yōu)化管理的層面上，與相關(guān)職能部門進(jìn)行有效聯(lián)系，充分發(fā)揮審計(jì)工作專業(yè)審查、監(jiān)督作用，形成齊抓共管的局面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題;其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的有效利用，通過(guò)信息平臺(tái)將審計(jì)相關(guān)流程與結(jié)果公布出來(lái)，結(jié)合審計(jì)問(wèn)題的性質(zhì)、項(xiàng)目單位歷史審計(jì)問(wèn)題與對(duì)應(yīng)整改形式等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)整合監(jiān)察結(jié)果反饋的信息，從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問(wèn)題的本質(zhì)，提出有效的建設(shè)性意見(jiàn)，促進(jìn)審計(jì)增值服務(wù);第三，在對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行披露時(shí)，應(yīng)注意規(guī)劃披露的范圍、形式、時(shí)間等，采用報(bào)告、專報(bào)、建議書等多樣性的形式，加強(qiáng)傾向性、潛在性問(wèn)題的剖析與監(jiān)察，提升審計(jì)警示作用，找準(zhǔn)問(wèn)題原因、癥結(jié)，以預(yù)防為主，及時(shí)、全面的與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果對(duì)接，以便企業(yè)合理安排規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

2.3全面推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，構(gòu)建動(dòng)態(tài)監(jiān)督與服務(wù)平臺(tái)

信息技術(shù)在審計(jì)工作領(lǐng)域的深入、多維應(yīng)用，轉(zhuǎn)變了原有審計(jì)數(shù)據(jù)收集與整合的模式，為提升現(xiàn)代審計(jì)工作的實(shí)效性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，需要審計(jì)部門在明確項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，利用信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)內(nèi)控情況進(jìn)行深入檢查、科學(xué)考核、合理評(píng)價(jià)、及時(shí)提出整改意見(jiàn)，從源頭把控內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。一方面，審計(jì)單位應(yīng)從業(yè)務(wù)一體化、數(shù)字化管理平臺(tái)的建設(shè)層面出發(fā)，積極引進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)、遠(yuǎn)程通訊、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)管理、人事管理等相關(guān)部門的高效溝通與協(xié)作目標(biāo);另一方面，按照被審計(jì)單位的不同，設(shè)置包括審計(jì)周期、問(wèn)題、責(zé)任劃分、整改意見(jiàn)、成效等相關(guān)信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行追蹤性調(diào)查，總結(jié)與歸納審計(jì)重點(diǎn)，全面提升整改意見(jiàn)的落實(shí)情況。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)發(fā)展受復(fù)雜的環(huán)境影響，需要對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行對(duì)應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，合理運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，才能更好的落實(shí)長(zhǎng)效經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下保持發(fā)展優(yōu)勢(shì)。為合理發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管、服務(wù)職能，審計(jì)管理部門應(yīng)正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的整體目標(biāo)，通過(guò)加快審計(jì)信息化體系建設(shè)、建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制、注重審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性管理等方式，為企業(yè)良性、長(zhǎng)效管理制度的建設(shè)與優(yōu)化夯實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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