演練教學(xué)法在內(nèi)部控制學(xué)課程教學(xué)中的應(yīng)用初探

黃秀華

(福建商學(xué)院財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)院,福建 福州 350013)

1 內(nèi)部控制學(xué)課程特點(diǎn)、學(xué)生特征與教學(xué)方法

內(nèi)部控制學(xué)作為高等學(xué)校工商管理類的專業(yè)課程，其重要性已得到高等院校的共識(shí)。本科階段內(nèi)部控制學(xué)課程的教學(xué)內(nèi)容，除簡要介紹國內(nèi)外內(nèi)部控制發(fā)展歷程、內(nèi)部控制基本理論外，主要以內(nèi)部控制規(guī)范體系為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制基本規(guī)范、內(nèi)部控制配套指引(含應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引及審計(jì)指引)進(jìn)行系統(tǒng)闡釋。內(nèi)部控制知識(shí)綜合性強(qiáng)，涵蓋了多個(gè)學(xué)科。內(nèi)部控制學(xué)課程理論性強(qiáng)，要理解這些理論，又需要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部控制理論來自實(shí)踐又廣泛應(yīng)用于實(shí)踐，理論與實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系。

內(nèi)部控制學(xué)課程是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等專業(yè)的必修課或選修課。財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)型管理人才，不僅應(yīng)具備本專業(yè)的知識(shí)，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、控制學(xué)等專業(yè)知識(shí)，要將這些學(xué)科的基礎(chǔ)知識(shí)融入專業(yè)教學(xué)中。然而財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)課的學(xué)習(xí)特點(diǎn)，必須專心聽、認(rèn)真記、勤練習(xí)，才能很好掌握。這些專業(yè)的學(xué)生偏“安靜”，不好“表現(xiàn)”自我，這是第一方面的特征；第二方面的特征是學(xué)生沒有實(shí)踐經(jīng)歷，社會(huì)閱歷少，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)知識(shí)是“小白”，對(duì)內(nèi)部控制理論知識(shí)難以理解，這也是經(jīng)管類學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的“軟肋”。根據(jù)內(nèi)部控制學(xué)課程特點(diǎn)及學(xué)生特征，內(nèi)部控制學(xué)教師對(duì)課程教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)特點(diǎn)及教學(xué)方法進(jìn)行了廣泛研究。王新利提出，內(nèi)部控制歷史、基本理論、內(nèi)控基本規(guī)范，配套指引及最新發(fā)展等內(nèi)容，要由教師通過課堂講授的方法進(jìn)行[1]。內(nèi)部控制主要理論知識(shí)由教師講授，有利于把握課程內(nèi)容的重點(diǎn)、難點(diǎn)。劉勝強(qiáng)建議在本科教學(xué)階段側(cè)重內(nèi)部控制體系框架、基本理論與基本原理的學(xué)習(xí)。本科階段的教學(xué)內(nèi)容要控制難度。由于內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的特點(diǎn)，授課教師想方設(shè)法采用各種合適的教學(xué)方法。陳駿提出采用多樣化教學(xué)形式設(shè)計(jì)，在課堂采用案例討論、游戲模擬、角色扮演、辯論賽、情景視頻制作展播、個(gè)人演講等教學(xué)形式[2]。在這些方法中，游戲模擬與角色扮演可合并為一種方式，辯論賽次數(shù)有限，而案例討論、情景視頻制作展播及個(gè)人演講可統(tǒng)一在本文所介紹的課堂演練教學(xué)法中。雷金英等將教學(xué)形式分為課外形式與課內(nèi)形式，其中課外形式可采用企業(yè)參訪、實(shí)地調(diào)研、管理者訪談、案例大賽、實(shí)習(xí)實(shí)踐等。綜合眾學(xué)者的研究，教學(xué)方法主要包括實(shí)地考查、情景再現(xiàn)、角色扮演、案例教學(xué)、課堂分組、小組討論、個(gè)人演講等[3]。實(shí)地考察、角色扮演作為課堂教學(xué)的一種方法，對(duì)體驗(yàn)內(nèi)控具體業(yè)務(wù)情景，能身臨其境效果很好，可是，實(shí)地考察依賴外部條件，受外部條件的限制，具體實(shí)施的次數(shù)可能有限。內(nèi)部控制是全員參與、全過程控制，角色扮演在情景復(fù)雜的情況下很難完成，這種方法比較適合單一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)安排情景再現(xiàn)演練等，但使用次數(shù)也有限，也無法保證學(xué)生的廣泛參與。雖然眾多學(xué)者提出多種內(nèi)部控制教學(xué)方法，但是多數(shù)研究只停留在提出方法層面，沒有具體的實(shí)施步驟。如何將內(nèi)部控制的理論講清，讓學(xué)生理解內(nèi)部控制規(guī)范體系的內(nèi)容，在教學(xué)過程中與內(nèi)部控制實(shí)務(wù)緊密結(jié)合，貫穿以學(xué)生為中心的理念，是教師必須好好琢磨的。

2018—2019學(xué)年起，福建商學(xué)院財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)開設(shè)內(nèi)部控制學(xué)課程，2019—2020學(xué)年第二學(xué)期推行線上教學(xué)，2020—2021學(xué)年第一學(xué)期實(shí)施線下教學(xué)，這門課的教學(xué)工作已歷經(jīng)多輪。在每一輪的教學(xué)過程中，我們都采用課堂演練教學(xué)法，并不斷探索與完善。課堂演練教學(xué)法的基本思路是以學(xué)生為中心，根據(jù)教師的命題，學(xué)生分組制作演講作業(yè)，經(jīng)教師審核后在課堂進(jìn)行演講，然后教師組織課堂互動(dòng)。這種方法集合使用案例教學(xué)、課堂分組、小組討論、個(gè)人演講等方式。課堂演練教學(xué)法具有全面性、系統(tǒng)性、激勵(lì)性及可控性等特點(diǎn)，全面性是所有學(xué)生都參與演練；系統(tǒng)性是有計(jì)劃地安排演練內(nèi)容，并與各教學(xué)專題契合，演練內(nèi)容成為系統(tǒng)性教學(xué)內(nèi)容的組成；激勵(lì)性是對(duì)學(xué)生的演練作業(yè)與課程成績掛鉤，成為課程成績的重要組成部分，形成有效激勵(lì)；可控性是教師對(duì)演練作業(yè)實(shí)施全過程控制，特別是教師必須在課前審核演練作業(yè)以及對(duì)課堂互動(dòng)環(huán)節(jié)的掌控。有許多老師在教學(xué)中也會(huì)使用課堂演練教學(xué)法，但是可能只是安排個(gè)別學(xué)生，安排教學(xué)內(nèi)容的一小部分進(jìn)行演練，大部分時(shí)間還是用講授的方式進(jìn)行教學(xué)。由于此法能夠充分發(fā)揮學(xué)生特長，培養(yǎng)自主學(xué)習(xí)，是學(xué)生喜聞樂見的教學(xué)方法。本文對(duì)內(nèi)部控制學(xué)應(yīng)用課堂演練教學(xué)法的過程步驟、教師命題內(nèi)容、教學(xué)關(guān)鍵控制點(diǎn)及課堂互動(dòng)等作詳細(xì)介紹。

2 課堂演練教學(xué)法的實(shí)施

2.1 演練過程步驟

2.1.1 將全班同學(xué)進(jìn)行分組

每一位同學(xué)都必須參與，分組數(shù)量及每組人數(shù)根據(jù)總學(xué)時(shí)及班級(jí)人數(shù)決定；每一組人數(shù)宜少不宜多，最好在3人以內(nèi)。以每一學(xué)期32學(xué)時(shí)為例，每周2節(jié)，每學(xué)期16周計(jì)算，扣減第一次課或課內(nèi)期末考試課，可安排15組同學(xué)進(jìn)行演練，每一組大約3人，基本上全班同學(xué)都能參與。如果課時(shí)更多，可以安排更多小組或每一組人數(shù)更少，這樣參與度更高。每一次課安排一組同學(xué)進(jìn)行演練。

2.1.2 教師課前布置演練題目

在課程開始前，教師統(tǒng)籌考慮整門課程的教學(xué)內(nèi)容，根據(jù)教學(xué)進(jìn)度，配合教學(xué)專題，安排演練題目。根據(jù)內(nèi)部控制學(xué)教學(xué)內(nèi)容安排的演練內(nèi)容將在下文專門介紹。

2.1.3 學(xué)生制作演練作業(yè)

根據(jù)教師命題，小組同學(xué)分工協(xié)作，在課后尋找相關(guān)資料、學(xué)習(xí)消化資料，制作課件，如果是線上教學(xué)，根據(jù)需要有的還要進(jìn)行錄屏；所準(zhǔn)備的課件時(shí)間安排在15～20分鐘內(nèi)。

2.1.4 教師課前檢查演練作業(yè)

學(xué)生必須在課前規(guī)定的時(shí)間上交作業(yè)，由教師檢查。檢查過程如發(fā)現(xiàn)不合格，可退回重做，或要求修改。對(duì)已經(jīng)達(dá)到要求的，教師根據(jù)演講內(nèi)容，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)以及易錯(cuò)點(diǎn)設(shè)計(jì)課堂思考題，并在課前發(fā)布，為課堂互動(dòng)做好準(zhǔn)備。

2.1.5 課堂演講及互動(dòng)

學(xué)生應(yīng)在課前將演講課件拷貝好，因?yàn)槭且淮握n一組，一定要保證課件可正常播放，演講可按時(shí)進(jìn)行，否則會(huì)影響進(jìn)度。演講可以是小組派一位同學(xué)講，也可以是分工輪流講，提倡小組成員都參與演講。在現(xiàn)場(chǎng)演講結(jié)束后，進(jìn)行課堂互動(dòng)。課堂互動(dòng)圍繞教師課前設(shè)計(jì)的思考題展開，請(qǐng)演講者或聽眾回答思考題，或引導(dǎo)對(duì)疑難問題的討論，提問應(yīng)該是隨機(jī)的，可吸引注意力，避免不認(rèn)真聽講。演講及互動(dòng)時(shí)間合計(jì)不超過45分鐘。如何把握課堂互動(dòng)環(huán)節(jié)下文將專門介紹。

2.1.6 演練作業(yè)評(píng)分

課程成績的評(píng)定在教學(xué)大綱中要予以規(guī)劃，課堂演練作業(yè)作為課程成績的重要組成部分。演練作業(yè)成績?cè)u(píng)定包括演練內(nèi)容、課件制作以及演講表現(xiàn)三部分，各部分分值占比分別是40%、30%、30%；教師應(yīng)設(shè)計(jì)《課堂演練成績?cè)u(píng)分表》，一組一表。演講內(nèi)容與課件制作在課前審核時(shí)就可以評(píng)定，演講表現(xiàn)則在演講結(jié)束后評(píng)定，評(píng)分原則以鼓勵(lì)為主。一般情況同組同分。

2.2 演練內(nèi)容的安排

課堂演練內(nèi)容應(yīng)統(tǒng)籌考慮內(nèi)部控制學(xué)教學(xué)目標(biāo)要求，助力課程知識(shí)目標(biāo)、能力目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有關(guān)內(nèi)部控制發(fā)展歷程、內(nèi)部控制基本理論、內(nèi)部控制規(guī)范體系的講解，主要由教師來完成；而拓展概念的學(xué)習(xí)、內(nèi)部控制制度閱讀，實(shí)務(wù)案例分析等，可以安排學(xué)生自主學(xué)習(xí)，也就是通過課堂演練作業(yè)來完成。

2.2.1 拓展概念學(xué)習(xí)

教學(xué)過程中我們會(huì)遇到教材中沒有，而又是重要的一些概念，通過課堂演練引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)。如在學(xué)習(xí)“內(nèi)部控制手段——合同管理”時(shí)，由教師講解合同的基本概念、合同管理的業(yè)務(wù)流程、合同管理各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施等。通過課堂演練，用“泛讀”形式了解企業(yè)最常見的“購銷合同”文本樣式、基本條款、核心內(nèi)容等，學(xué)習(xí)拓展概念“合同格式條款”。在學(xué)習(xí)“企業(yè)內(nèi)部控制手段——內(nèi)部信息傳遞”時(shí)，用演練作業(yè)學(xué)習(xí)拓展概念信息傳遞的“界圈現(xiàn)象”，學(xué)生了解信息傳遞過程的現(xiàn)象及其本質(zhì)，學(xué)會(huì)透過現(xiàn)象看本質(zhì)。

2.2.2 具體企業(yè)內(nèi)部控制制度的閱讀

健全的內(nèi)部控制由一系列的規(guī)范制度組成，閱讀具體企業(yè)的內(nèi)部控制制度必不可少。內(nèi)控制度的閱讀一般采取泛讀與精讀相結(jié)合的方式，內(nèi)控制度的概況，如制度制定部門、分幾個(gè)部分、多少條款、制定時(shí)間、制度架構(gòu)等采用“泛讀”形式；抽取制度中的某一主要條款，要求“精讀”，與相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行比對(duì)，了解企業(yè)如何結(jié)合自身情況制定制度來貫徹內(nèi)部控制規(guī)范。例如，安排學(xué)生閱讀《四川某公司固定資產(chǎn)管理辦法》，同學(xué)們用PPT介紹公司概況、制度總體情況；主要條款“精讀”則要求找出企業(yè)固定資產(chǎn)采購的有關(guān)制度規(guī)定，與《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——資產(chǎn)管理》中的固定資產(chǎn)管理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施有關(guān)采購的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比。同學(xué)們所做的演練作業(yè)歸納清晰、圖文并茂，達(dá)到預(yù)期?！胺鹤x”形式還可用于閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告、購銷合同、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿等。

2.2.3 與課程內(nèi)容配合的案例介紹

這部分案例由教師指定，多數(shù)源于已發(fā)表的研究成果，選取有代表性的典型案例，并兼顧時(shí)效。例如在學(xué)習(xí)“內(nèi)部信息傳遞”時(shí)，指定案例“上市公司信息傳遞的路徑分析——以歐航集團(tuán)高管拋售股票事件為例”，在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，指定“新華制藥2011年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告分析”等典型案例。學(xué)生要對(duì)案例進(jìn)行充分閱讀、消化，分析案例的來龍去脈、結(jié)論或啟示，進(jìn)行縮寫。案例介紹考驗(yàn)學(xué)生的閱讀能力和歸納能力。在教學(xué)過程中發(fā)現(xiàn)，有的同學(xué)介紹案例沒有開頭，沒有案例的背景介紹；有的同學(xué)對(duì)案例過程介紹不清晰，無法說清來龍去脈；還有的同學(xué)對(duì)案例的結(jié)論或啟示把握不好，結(jié)論與事件相脫節(jié)。教師在課前審核環(huán)節(jié)就要及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些情況，并指導(dǎo)改進(jìn)，或者選作思考題，讓學(xué)生去探索，這樣更能夠激發(fā)其學(xué)習(xí)興趣。

2.2.4 對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的理解

內(nèi)部控制應(yīng)用指引——控制環(huán)境、控制活動(dòng)及控制手段部分，主要闡述各部分的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施，如控制活動(dòng)有采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、資金活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告等。例如，銷售業(yè)務(wù)的收款環(huán)節(jié)是高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，其主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)審查和管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)敢銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。對(duì)于尚未步入社會(huì)，沒有工作經(jīng)歷的學(xué)生而言，難以理解具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)所在，對(duì)此，我們?cè)O(shè)計(jì)了有針對(duì)性的演練內(nèi)容。每一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)有多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，先全面了解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后再選擇某一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)用具體案例說明。透過具體案例來了解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不僅生動(dòng)，而且印象深刻。又如，學(xué)習(xí)“內(nèi)部控制環(huán)境——社會(huì)責(zé)任”，首先了解企業(yè)有哪些社會(huì)責(zé)任？自選案例說明企業(yè)沒有很好履行社會(huì)責(zé)任所造成的危害。與第2.2.3點(diǎn)由教師指定典型案例不同，認(rèn)識(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的案例是讓學(xué)生自己尋找，尋找案例的過程也是理解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過程。

2.3 關(guān)鍵控制點(diǎn)及經(jīng)驗(yàn)

課堂演練教學(xué)法的有效控制重點(diǎn)要做好以下幾方面的工作。

2.3.1 課前審核演練作業(yè)

將課堂演練法引入內(nèi)部控制學(xué)教學(xué)，其第一關(guān)鍵控制點(diǎn)是教師必須在現(xiàn)場(chǎng)演練前審核演練材料，評(píng)閱演練內(nèi)容。如果到上課時(shí)再審核學(xué)生的演練作業(yè)，可能無法及時(shí)糾正錯(cuò)誤，很難有效地提出思考題，難以掌控課堂演練的時(shí)間，繼而無法開展有效的互動(dòng)。所以，教師應(yīng)事先審核演練作業(yè)，保證課堂演練的質(zhì)量。

2.3.2 設(shè)計(jì)課堂互動(dòng)

在小組演講完成后，安排課堂互動(dòng)，對(duì)于消化教學(xué)內(nèi)容至關(guān)重要。線下課堂互動(dòng)環(huán)節(jié)可以由教師主持，也可以由演講者主持，但主要是教師主持?；咀龇ㄊ?，老師就演講表現(xiàn)進(jìn)行簡要評(píng)議；然后，演講者回答老師和同學(xué)的提問，回答老師課前設(shè)計(jì)的思考題；或就疑難問題進(jìn)行討論等。設(shè)計(jì)提問思考題：第一類是教學(xué)內(nèi)容中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題；第二類是避免學(xué)生注意力不集中、不認(rèn)真聽講而設(shè)計(jì)的，提問某一數(shù)字，事件發(fā)生的時(shí)間，某一個(gè)人物的名字等；第三類是疑難問題等。

2019—2020學(xué)年第二學(xué)期采用線上教學(xué)，課堂互動(dòng)由教師主持；圍繞每次課的教學(xué)內(nèi)容，包括教師講授內(nèi)容和同學(xué)課堂演練內(nèi)容，設(shè)計(jì)提問思考題，課前發(fā)布到教學(xué)平臺(tái)上；將思考題分成幾個(gè)模塊，如理論學(xué)習(xí)思考、案例學(xué)習(xí)思考及內(nèi)控制度學(xué)習(xí)思考等，全班學(xué)生也分成對(duì)應(yīng)的模塊，隨機(jī)抽取某一模塊學(xué)生在QQ平臺(tái)上回答對(duì)應(yīng)的思考題，教師及時(shí)瀏覽回答情況并登記人數(shù)，考查聽課效果，對(duì)學(xué)生在線學(xué)習(xí)進(jìn)行監(jiān)督。

3 教學(xué)啟示

應(yīng)用課堂演練教學(xué)法對(duì)教師提出了更高的要求，教師必須熟悉教學(xué)內(nèi)容，熟悉內(nèi)部控制規(guī)范體系、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)，同時(shí)兼顧教學(xué)任務(wù)的完成與學(xué)生能力的培養(yǎng)，兼顧基本理論的學(xué)習(xí)與拓展知識(shí)的掌握。課堂演練教學(xué)法的主要優(yōu)點(diǎn)有如下幾方面。

3.1 可以活躍課堂

傳統(tǒng)的課堂教學(xué)多采用講授法，是以教師為中心的知識(shí)灌輸，教師為調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性、活躍課堂，也設(shè)計(jì)了許多互動(dòng)方式。但是課堂演練教學(xué)中，學(xué)生全面參與、教學(xué)內(nèi)容系統(tǒng)納入，每一次課既有老師講課、同學(xué)演講，還有課堂互動(dòng)，形式多樣；每一次課換一組同學(xué)演講，有新鮮感也有所期待。

3.2 有效提高學(xué)生表現(xiàn)力

學(xué)生在課堂上積極發(fā)言或被老師提問，也可以表現(xiàn)自我。但是，與到講臺(tái)上演講不同的是，教師引導(dǎo)學(xué)生全面參與，讓盡可能多的同學(xué)可以上講臺(tái)展現(xiàn)自我，這對(duì)一些沒有上過臺(tái)的學(xué)生是一次考驗(yàn)。不難發(fā)現(xiàn)，一些認(rèn)真學(xué)習(xí)的同學(xué)事先會(huì)進(jìn)行排練，許多同學(xué)在演講時(shí)會(huì)精心打扮。

3.3 提升綜合能力

一是提高分析問題和解決問題的能力。學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的內(nèi)部控制學(xué)理論，分析案例，增進(jìn)對(duì)理論知識(shí)的理解和認(rèn)識(shí)，提高了分析問題和解決問題的能力。二是培養(yǎng)學(xué)生的文字組織能力。根據(jù)老師所給出的題目，學(xué)生要進(jìn)行文字的閱讀整合、縮寫等，以適合制作成規(guī)定的格式，用于演講。三是增進(jìn)分工協(xié)同與合作。同組同學(xué)有的找資料，有的制作課件，有的負(fù)責(zé)演講，通過合作共同完成作業(yè)。

實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，學(xué)生的自學(xué)能力是很強(qiáng)的，他們制作的課件排版精美、格式多樣，因?yàn)榕c課程成績掛鉤，學(xué)習(xí)態(tài)度很認(rèn)真，取得了良好的成績。但是，學(xué)生們?cè)诓牧险?、文章歸納總結(jié)方面比較欠缺；有一些同學(xué)膽子小，在演講時(shí)聲音小、表現(xiàn)緊張。這些不足通過課堂演練過程，通過制作演練作業(yè)，聆聽同學(xué)演講，也得到很好的訓(xùn)練和提高。因此，只要教師給予引導(dǎo)，挖掘?qū)W生潛能，應(yīng)用課堂演練教學(xué)法可以有效提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，達(dá)到教學(xué)目標(biāo)。