全面預算管理的推進的實踐探析

金樂燕

摘 要：新經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，企業(yè)逐步給予了內部管控工作充分關注。全面預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的創(chuàng)新性探索。諸多企業(yè)通過不斷推進全面預算管理工作，已取得相應的管理成效。盡管如此，隨著企業(yè)不斷發(fā)展，對全面預算管理提出了新要求與新挑戰(zhàn)。本文結合工作實踐，提出了幾點全面預算管理推進實踐對策。以供參考。

關鍵詞：全面預算管理;意義;實踐對策

全面預算管理已成為現(xiàn)代化企業(yè)財務管理的重要模式。與過往傳統(tǒng)的項目預算管理、財務預算管理相比較，全面預算管理立足于企業(yè)宏觀發(fā)展角度，便于優(yōu)化配置企業(yè)資金、信息等各項生產(chǎn)要素，推動企業(yè)生產(chǎn)營運活動有序開展，不斷增加企業(yè)經(jīng)濟效益。與此同時，全面預算管理可以及時防范企業(yè)運營中的風險，有效管控企業(yè)營運成本等。新時期，企業(yè)應結合全面預算管理中的新問題，突出創(chuàng)新性，優(yōu)化實踐活動，方可以發(fā)揮出全面預算管理的最大效能。

一、全面預算管理的推進實踐意義

（一）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略決策

全面預算管理有效明確了企業(yè)一定時期內的經(jīng)營總目標、各部門的工作方向與目標等。企業(yè)結合戰(zhàn)略方案，制定出富有針對性地經(jīng)營目標，有效細分與落實經(jīng)營目標，確保各項經(jīng)營措施能夠被高效執(zhí)行。與此同時，全面預算管理可以對企業(yè)營運中的各項業(yè)務活動等進行動態(tài)化管控，便于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的風險，制定出富有針對性地調控方案，從整體降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（二）優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)管理效能

在全面預算管理工作推進過程中，相關工作者往往發(fā)揮著關鍵性的作用。通過整理出企業(yè)日常營運中的發(fā)生數(shù)據(jù)、指導部門編制、審核預算數(shù)據(jù)、匯總預算與編制預計財務報表、按季度組織預算對比與出具執(zhí)行情況表等方式，實現(xiàn)企業(yè)各項信息與資源的優(yōu)化配置，繼而提高企業(yè)管理效能。

（三）為企業(yè)內控工作提供量化依據(jù)

全面預算管理推進過程中，可以為企業(yè)內控工作提供強有力的量化工具，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、資源與發(fā)展目標間的平衡，便于企業(yè)有效識別、研判日常營運中的風險。全面預算管理是財務管理工作的重要方法，有效拓展了預算管理范圍，將影響預算支出的內容全面整合到預算管理體系中，提高預算管理模式的科學合理性，并不斷優(yōu)化企業(yè)內部管控效果。

二、企業(yè)全面預算管理中的不足

（一）對全面預算管理存在認知上的不足

高質量的預算編制方案，可以提高企業(yè)財務工作成效。全面預算成效則多以生產(chǎn)經(jīng)營財務狀況與經(jīng)營結果呈現(xiàn)出來。然而，在現(xiàn)實中，有部分企業(yè)對全面預算管理存在認知上的不足，未給予此項工作充分關注，未將企業(yè)經(jīng)營與部門利益高效融合到一起，影響到全面預算管理工作方案的貫徹與實施。此外，企業(yè)將更多重點放在經(jīng)濟效益上，在全面預算管理上投入的人力、物力與財力有限。有部分企業(yè)嚴格劃分業(yè)務與財務，抑或認為銷售管理重點是銷售績效、財務管理重點在資金分配或者會計會計核算結果上。因存在此種認知上的偏差，致使企業(yè)在評價銷售工作時，將重點放在了盈利數(shù)據(jù)上，而忽視了財務審視與銷售成果間的關聯(lián)。因對全面預算管理存在認知上的偏差，導致企業(yè)現(xiàn)行的財務預算管理觀念缺乏先進性，并影響到預算管理成效與財務管理成效。

（二）預算執(zhí)行分析有待強化

在預算工作中，多數(shù)企業(yè)會給予年度預算編制工作充分關注。只有高效執(zhí)行企業(yè)預算編制方案，將預算編制方案落實到實處，才是對企業(yè)各項資源的真正投入。將企業(yè)預算作為標準，科學合理分析企業(yè)預算執(zhí)行工作，研判企業(yè)年度預算編制工作成效，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運中的問題，制定出完善的整改方案。然而，年度預算編制并不能完全等同于企業(yè)資源投入。有些企業(yè)在預算執(zhí)行分析方面的力度有限，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運中存在的問題。為此，企業(yè)在全面開展全面預算管理工作時，應加大預算執(zhí)行分析力度。

（三）缺乏健全的全面預算管理制度規(guī)范

在現(xiàn)實中，有部分企業(yè)在全面預算管理過程中缺乏相配套的全面預算管理機制，致使全面預算管理質量欠佳。具體表現(xiàn)如下：第一，缺乏相對應的全面預算管理標準，在出現(xiàn)新問題或者新情況時，往往缺乏可供參考的標準規(guī)范，因操作不當影響到全面預算管理成效。第二，企業(yè)財務會計工作職能缺乏統(tǒng)一性與集中性，在預算管理工作開展過程中，往往會出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象，導致問題得不到強有力解決，影響到全面預算管理工作質量與效率。

三、全面預算管理的推進實踐對策

（一）優(yōu)化全面預算管理理念

為充分發(fā)揮出全面預算管理在企業(yè)財務管理工作中的價值，企業(yè)應不斷優(yōu)化全面預算管理理念。新時期，企業(yè)應從現(xiàn)實發(fā)展出發(fā)，采用先進的全面預算管理理念，設計出滿足企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展所需的全面預算管理方案，比如：企業(yè)業(yè)務預算方案、企業(yè)資本預算方案、企業(yè)財務預算方案等，以此確保全面預算管理工作有序開展。作為企業(yè)管理人員，應充分發(fā)揮主觀能動性，不斷增強自身的全面預算管理思維，指導企業(yè)建立起健全且系統(tǒng)化的預算管理體系。與此同時，應給予全面預算管理編制執(zhí)行與落實充分關注，從整體上提高全面預算管理成效。企業(yè)在引進先進的全面預算管理理念時，應加大宣傳力度，幫助基層職工充分認識到全面預算管理的重要性，調動起職工的參與積極性，進而促使全面預算編制落地、生根、見效。

（二）健全全面預算管理制度

完善的全面預算管理制度可以保證日常管理工作有章可循、有據(jù)可依。為此，企業(yè)應制定出完善且富有針對性的全面預算管理制度。從制度內容來看，主要涵蓋了以下幾個方面：第一，做到權責明確，應保證全面預算管理制度與企業(yè)內各個預算機構職能與分工等相匹配;第二，明確全面預算編制原則、方式方法等，從整體上提高全面預算編制工作的規(guī)范性與合理性;第三，完善全面預算分析報告機制，明確報告時間、報告內容、報告范圍、與分析方法等。合理對比分析預算項目完成情況、差異額、差異幅度等，并找尋出引發(fā)因素，制定出富有針對性地解決方案。若企業(yè)采用的調整式全面預算管理方法，則企業(yè)應組織工作人員按季度開展對比分析工作等。第四，完善全面預算調整規(guī)范，將預算調整所適用的原則、條件、方式、流程、時間等內容明確清楚，推定預算調整工作有序開展，并提高預算調整約束力。第五，優(yōu)化全面預算考核制度。完善的全面預算考核制度，是調動員工工作積極性，提高工作成效的重要制度規(guī)范。企業(yè)應結合現(xiàn)實發(fā)展所需，明確考核評價內容、考核標準、考核流程、獎懲等，確保考核工作的因全面預算管理偏向于過程性預算管理，在制定預算管理考核制度規(guī)范時，要將過程性評價充分考慮進去，強化過程性評價與終結性評價間的融合，繼而充分發(fā)揮出考核機制在全面預算管理中的激勵作用與約束作用。因企業(yè)各個發(fā)展階段的實際情況不一，企業(yè)應結合現(xiàn)實發(fā)展情況，不斷更新與優(yōu)化考核評價內容，評價指標等。第六，完善全面預算管理流程。在制定全面預算管理制度規(guī)范時，企業(yè)應保證預算管理機制的統(tǒng)一性與規(guī)范性。各單位或各部門應嚴格遵循企業(yè)制定的全面預算管理制度與全面預算管理流程，確保預算方案編制、上報、審核與比準、執(zhí)行、控制、調整、考核與監(jiān)督等工作有序開展。

（三）加大全面預算數(shù)據(jù)分析與應用力度

科學合理地開展全面預算數(shù)據(jù)測算工作是確保全面預算管理質量與效率的先決條件。數(shù)據(jù)測算人員的綜合素養(yǎng)，則直接影響到數(shù)據(jù)測算結果。為此，企業(yè)應給予人才培養(yǎng)工作充分關注，積極開展系統(tǒng)化測算培訓，幫助相關工作者提高測算技能，以此從根本上保證預算數(shù)據(jù)測算結果精準性。以真實的測算數(shù)據(jù)結果有效指導預算編制工作，并結合預測項目特點、當下或者未來采用的技術手段等，展開綜合性計算，從整體上提高預算數(shù)據(jù)精準性。在數(shù)據(jù)預測分析階段，需注重分析手段、分析方法的先進性與多樣性，將不確定因素或者不合理因素對數(shù)據(jù)分析結果的影響降到最低。在實際的預算數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，應注重預算數(shù)據(jù)分析技術的全方位性，強化數(shù)據(jù)深度解析，抑或通過橫縱向對比，發(fā)現(xiàn)問題，并制定出相應的解決方案。

（四）發(fā)揮出預算調整的控制成效

科學合理地企業(yè)預算調整，是保證預算適用性的重要條件，也可以強化對市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等外在因素的管控。全面預算調整是企業(yè)預算執(zhí)行的重要組成部分。通過科學合理地開展預算調整工作，可以將預算過程中的不確定影響因素有效規(guī)避掉，充分發(fā)揮出全面預算管理的管控作用，并實現(xiàn)全面預算管理目標。為充分發(fā)揮出全面預算調整的控制成效，企業(yè)應積極推進預算管理系統(tǒng)化建設，強化預算管理與戰(zhàn)略管理間的融合，實現(xiàn)預算調整控制作用與企業(yè)戰(zhàn)略目標間的一致性。

（五）加大現(xiàn)代化技術應用力度，提高全面預算管理體系的先進性

信息化時代背景下，各行各業(yè)逐步加大了信息化管理力度。對于企業(yè)全面預算管理工作而言，也應與現(xiàn)代化技術相融合，全面提高預算管理體系的先進性與技術性。比如，借助網(wǎng)絡、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化技術，為全面預算管理營造良好的技術環(huán)境。企業(yè)可以積極購置先進的電腦、終端設備等，優(yōu)化全面預算管理硬件技術環(huán)境;積極創(chuàng)新與優(yōu)化軟件技術環(huán)境，對于軟件系統(tǒng)不兼容等問題，企業(yè)可以嘗試聯(lián)合開發(fā)或獨立開發(fā)途徑，配置出與企業(yè)全面預算管理工作相契合的軟件;積極搭建全面預算技術管理中心，實現(xiàn)各項預算管理資源的優(yōu)化與配置。

四、結束語

總之，新時期，全面預算管理成為企業(yè)財務管理的重要組成部分。在實際管理環(huán)節(jié)，受企業(yè)預算管理理念、管理手段與方式方法、管理制度等諸多因素的影響，致使全面預算管理作用未被充分發(fā)揮出來。因各個企業(yè)的實際情況具有差異性，企業(yè)在參考與借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗的同時，應將自身實際情況充分考慮進去。以上內容則結合工作實踐，提出了幾點全面預算管理工作對策，希望以上分析可以給相關工作者帶來一定的啟示或者參考。

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