人工智能行業(yè)稅收政策建議

劉君

【摘? 要】論文從中國(guó)人工智能的產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀著手分析，依據(jù)人工智能行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)及前景趨勢(shì)，針對(duì)現(xiàn)階段發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，在科技研發(fā)、應(yīng)用推廣和產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面提出了促進(jìn)人工智能發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議，以引導(dǎo)人工智能產(chǎn)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

【Abstract】From the analysis of the current situation of the artificial intelligence industry in China， according to the development characteristics and prospects of the artificial intelligence industry， in view of the problems in the development process at the present stage， this paper puts forward the tax preferential policy suggestions to promote the development of artificial intelligence in the aspects of scientific and technological research and development， application promotion and industrial development， so as to guide the healthy and sustainable development of artificial intelligence industry.

【關(guān)鍵詞】人工智能;問題;稅收政策

【Keywords】artificial intelligence; problem; tax policy

【中圖分類號(hào)】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）04-0077-02

1 我國(guó)人工智能簡(jiǎn)要介紹

人工智能（英語：Artificial Intelligence，縮寫為AI）亦稱智械、機(jī)器智能，指由人制造出來的機(jī)器所表現(xiàn)出來的智能。人工智能正在融入各行各業(yè)中，推動(dòng)傳統(tǒng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、轉(zhuǎn)變發(fā)展模式。當(dāng)前產(chǎn)業(yè)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展中的重要基調(diào)之一。人工智能將引領(lǐng)新一代的科技變革和產(chǎn)業(yè)變革，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變需要緊緊抓住人工智能行業(yè)的發(fā)展機(jī)遇?，F(xiàn)階段，中國(guó)人工智能研發(fā)和產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展迅速，具備較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和深厚的發(fā)展?jié)摿?。但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的人工智能產(chǎn)業(yè)仍面臨巨大的發(fā)展壓力。未來技術(shù)水平、生產(chǎn)規(guī)模、市場(chǎng)占有、價(jià)值創(chuàng)造等方面將成為發(fā)展的重要突破口。

2 人工智能行業(yè)存在的問題

在人工智能產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷壯大、創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力持續(xù)提升的同時(shí)，仍存在諸多阻礙人工智能發(fā)展的問題，需要提高重視、完善解決。

2.1 人工智能的人才市場(chǎng)處于空缺狀態(tài)，創(chuàng)新力不足

中國(guó)人工智能人才總量和結(jié)構(gòu)與發(fā)達(dá)國(guó)家差距較大，人才支撐體系不完善，主要表現(xiàn)為兩方面：一是人工智能人才存量少，跨學(xué)科人才結(jié)構(gòu)失衡;二是人工智能人才培養(yǎng)能力不足。中國(guó)高校發(fā)展歷史相對(duì)較短、積淀不足，學(xué)科安排缺乏靈活性、系統(tǒng)性，難以適應(yīng)人工智能產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的需要。

2.2 企業(yè)實(shí)力不均，產(chǎn)品市場(chǎng)滲透率不高

從人工智能產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條來看，主要涉及基礎(chǔ)層、技術(shù)層及應(yīng)用層。目前人工智能產(chǎn)業(yè)發(fā)展主要聚焦應(yīng)用層，基礎(chǔ)層和技術(shù)層布局薄弱，且行業(yè)內(nèi)各企業(yè)間發(fā)展水平不均衡。某些大型成熟企業(yè)在行業(yè)內(nèi)占據(jù)領(lǐng)先地位，如阿里巴巴憑借電商、支付和云服務(wù)等資源優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)與人工智能技術(shù)的深度融合。但眾多小型科技公司在產(chǎn)品研發(fā)推廣的過程中，極易出現(xiàn)資金斷裂的現(xiàn)象。一方面是政府的支持和補(bǔ)貼落實(shí)困難，由于人工智能行業(yè)很難在研發(fā)初期階段獲得實(shí)際利潤(rùn)，行業(yè)內(nèi)特定階段的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等很多減免納稅的優(yōu)惠政策難以落實(shí)。另一方面是人工智能產(chǎn)品供過于求，市場(chǎng)需求較小。當(dāng)前我國(guó)人工智能技術(shù)處于發(fā)展階段，當(dāng)前人工智能技術(shù)主要依靠機(jī)器學(xué)習(xí)，在核心算法方面技術(shù)應(yīng)用較成熟，而相對(duì)較成功的終端實(shí)體產(chǎn)品并不多，市場(chǎng)對(duì)人工智能產(chǎn)品的認(rèn)知度、認(rèn)可度及利用度不高。

2.3 人工智能行業(yè)基礎(chǔ)研究投入不足

從高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的平均研發(fā)投入程度來看，中國(guó)在人工智能行業(yè)的基礎(chǔ)性研究投入總量不足。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的總量、結(jié)構(gòu)及強(qiáng)度有較大差距，企業(yè)平均投入量、項(xiàng)目平均投入量、技術(shù)研發(fā)人員平均投入強(qiáng)度處于較低水平。人工智能的發(fā)展需要基礎(chǔ)性科研技術(shù)的支撐，長(zhǎng)期性的研發(fā)投入總量不足、結(jié)構(gòu)不均衡和國(guó)際技術(shù)引進(jìn)受阻嚴(yán)重阻礙了當(dāng)前人工智能的快速發(fā)展。2018年中國(guó)人工智能領(lǐng)域基礎(chǔ)研究投入約為3億元。其中在人工智能行業(yè)頂端的核心技術(shù)研發(fā)投入中，國(guó)家科學(xué)技術(shù)部的一個(gè)項(xiàng)目投資經(jīng)費(fèi)就已高達(dá)8.7億元，在此基礎(chǔ)上還需要根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目性質(zhì)、研究風(fēng)險(xiǎn)的不同安排應(yīng)對(duì)的配套設(shè)施投入。

3 利用稅收政策效應(yīng)，促進(jìn)人工智能行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展

為了進(jìn)一步規(guī)范發(fā)展我國(guó)人工智能行業(yè)，增加在全球范圍內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，針對(duì)我國(guó)人工智能行業(yè)目前發(fā)展的問題和難點(diǎn)，從以下幾個(gè)方面提出稅收政策建議。

3.1 壯大人工智能高端人才隊(duì)伍

鼓勵(lì)技術(shù)人才創(chuàng)新，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在全國(guó)范圍內(nèi)營(yíng)造有利于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。提高核心技術(shù)人員的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除比例、擴(kuò)大相關(guān)技術(shù)成果收入的減免范圍。例如，對(duì)個(gè)人從企業(yè)取得的股息、紅利收入，適當(dāng)增加相應(yīng)免稅期限;對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)給予免稅優(yōu)惠。激勵(lì)企業(yè)積極引進(jìn)培養(yǎng)人才，加大對(duì)創(chuàng)新的投入。在公司的企業(yè)所得稅方面，建立企業(yè)間的技術(shù)成果評(píng)價(jià)機(jī)制，鼓勵(lì)政府根據(jù)企業(yè)發(fā)展等級(jí)及成果應(yīng)用等指標(biāo)，積極向各個(gè)企業(yè)發(fā)放財(cái)政性補(bǔ)貼、專項(xiàng)科研資金，對(duì)技術(shù)研發(fā)相關(guān)貸款利息實(shí)行免征企業(yè)所得稅，技術(shù)成果轉(zhuǎn)換率達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)實(shí)行稅收返還等激勵(lì)政策。實(shí)現(xiàn)人工智能高端人才精準(zhǔn)引進(jìn)，完善企業(yè)人力資本成本核算相關(guān)政策，可在基本工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)外設(shè)置相應(yīng)的人才引進(jìn)補(bǔ)助費(fèi)用扣除比例。

3.2 大幅度提高基礎(chǔ)研究投入

人工智能領(lǐng)域方興未艾，未來產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力很大程度上取決于當(dāng)前的研發(fā)投入，尤其是基礎(chǔ)研究投入。2020年科技部、發(fā)展改革委、教育部等五部門發(fā)布《加強(qiáng)“從0到1”基礎(chǔ)研究工作方案》，安排完善基礎(chǔ)研究體系，建議完善投入機(jī)制，在人工智能領(lǐng)域大幅度提高基礎(chǔ)研究投入在整個(gè)研發(fā)投入中的比重。激勵(lì)企業(yè)增加基礎(chǔ)研究投入，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度，允許企業(yè)提取一定比例的技術(shù)研發(fā)專項(xiàng)資金。同時(shí)政府可為企業(yè)提供融資租賃貼息、貸款保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼等財(cái)政資金支持。完善金融支持體系，政府可參照金融機(jī)構(gòu)對(duì)人工智能行業(yè)信貸服務(wù)比例，對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)提高對(duì)新能源行業(yè)的信貸比例，確保發(fā)展初期的中小型企業(yè)能夠擁有充足的信貸資金。

3.3 提高對(duì)人工智能產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持

高校與企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)建立溝通合作渠道。建立產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新的人才稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步放寬高校等院校、研究機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅優(yōu)惠，可將技術(shù)人才工資薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)研發(fā)需求、崗位設(shè)置等標(biāo)準(zhǔn)提高相應(yīng)比例，對(duì)從事芯片研發(fā)和基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)操作系統(tǒng)等關(guān)鍵工作的科研人員，免征個(gè)人所得稅。鼓勵(lì)企業(yè)及機(jī)構(gòu)間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，提高減免居民企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的額度，擴(kuò)大細(xì)化符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍。針對(duì)人工智能行業(yè)的企業(yè)、高校、科研院所、投資機(jī)構(gòu)等單位之間的知識(shí)共享，設(shè)置人工智能關(guān)鍵共性技術(shù)與終端產(chǎn)品研發(fā)的共同目標(biāo)，提高我國(guó)人工智能企業(yè)產(chǎn)品在金融、教育、醫(yī)療等領(lǐng)域的市場(chǎng)占有率。對(duì)高端智能芯片、智能制造等科研項(xiàng)目根據(jù)研發(fā)支出、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化效用等多重指標(biāo)直接給予現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、薪金補(bǔ)貼，在個(gè)人所得稅方面給予一定的稅收抵免優(yōu)惠。

3.4 推廣產(chǎn)品，培育人工智能新興業(yè)態(tài)

推進(jìn)人工智能在核心技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品應(yīng)用推廣和產(chǎn)業(yè)培育完善三方面齊頭并進(jìn)。促進(jìn)創(chuàng)新鏈和產(chǎn)業(yè)鏈的深度融合，推動(dòng)技術(shù)供給進(jìn)一步契合市場(chǎng)需求，加快人工智能技術(shù)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，積極培育人工智能新興業(yè)態(tài)。在當(dāng)前發(fā)展較好的無人機(jī)、語音圖像識(shí)別等領(lǐng)域優(yōu)先培育行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)和影響力較大的人工智能品牌，鞏固提高全球范圍內(nèi)的市場(chǎng)知名度和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)將智能機(jī)器人作為人工智能與農(nóng)業(yè)、制造業(yè)和服務(wù)業(yè)等人工成本較高的產(chǎn)業(yè)間深度融合的重要載體，充分發(fā)揮節(jié)省成本的優(yōu)勢(shì)作用。在增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅方面為研發(fā)和應(yīng)用產(chǎn)品的企業(yè)提供定額或降低稅率的優(yōu)惠，對(duì)芯片操作系統(tǒng)開發(fā)，設(shè)置研究開發(fā)特定環(huán)節(jié)的費(fèi)用扣除比例和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)完善其他稅種的稅收優(yōu)惠政策，如實(shí)行印花稅免稅政策、對(duì)企業(yè)所占用耕地在征收耕地占用稅時(shí)給予減稅的優(yōu)惠;對(duì)企業(yè)在基礎(chǔ)關(guān)鍵材料儲(chǔ)存、技術(shù)研究及應(yīng)用展覽等方面使用的房產(chǎn)提供免征房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。

目前我國(guó)人工智能的終端產(chǎn)品初具市場(chǎng)規(guī)模，其中智能家電、機(jī)器人、無人機(jī)等應(yīng)用較廣。政府應(yīng)通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域、社會(huì)公眾使用人工智能技術(shù)的終端產(chǎn)品，提高對(duì)人工智能產(chǎn)品的利用度。例如，提高人工智能企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的扣除比例，鼓勵(lì)企業(yè)通過多種方式宣傳推廣人工智能產(chǎn)品應(yīng)用;針對(duì)社會(huì)公眾，給予購(gòu)買一定標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品時(shí)可按比例直接返款或政府津貼補(bǔ)助等稅收優(yōu)惠政策。

4 結(jié)語

當(dāng)前，我國(guó)人工智能產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的基礎(chǔ)條件已經(jīng)具備，但面對(duì)風(fēng)云變化的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)及國(guó)際環(huán)境，中國(guó)人工智能產(chǎn)業(yè)要順利實(shí)現(xiàn)向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)變，需要對(duì)當(dāng)前發(fā)展問題和未來目標(biāo)導(dǎo)向進(jìn)行理性認(rèn)識(shí)和科學(xué)規(guī)劃。本文針對(duì)現(xiàn)階段人工智能發(fā)展在設(shè)計(jì)、研發(fā)、應(yīng)用、推廣等方面的問題，在堅(jiān)持市場(chǎng)在資源配置中起決定作用的準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收在促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、引導(dǎo)消費(fèi)和投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的政策效應(yīng)特點(diǎn)，提出增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多種稅收要素的設(shè)計(jì)完善建議，以進(jìn)一步激活創(chuàng)新發(fā)展源頭，促進(jìn)人工智能產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

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