風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下的國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查初探

宋依玲

摘 要：國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)是監(jiān)測(cè)與分析工作的基礎(chǔ)，隨著我國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和近年來(lái)外匯管理職能和方式的轉(zhuǎn)變，國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的地位越來(lái)越重要，特別是《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》和《通過(guò)銀行進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》等辦法和制度修訂后，國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量也提出了更高要求。國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查作為對(duì)被核查對(duì)象數(shù)據(jù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)測(cè)監(jiān)管的重要手段，有助于外匯局及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查存在對(duì)被核查對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)性欠缺、全面性不足、核查方法和手段較為單一等問(wèn)題。本文借鑒風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則思路，對(duì)當(dāng)前國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，探索提升國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量最新方法，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn);監(jiān)管;國(guó)際收支;現(xiàn)場(chǎng)核查

一、目前國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查主要方式

國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查，是指國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)核查人員前往申報(bào)主體和代申報(bào)的境內(nèi)銀行工作場(chǎng)所，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱原始業(yè)務(wù)憑證或電子數(shù)據(jù)信息、會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)控制度及其他資料，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)情況，數(shù)據(jù)采集方式、統(tǒng)計(jì)方式情況以及統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量合規(guī)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性所進(jìn)行的實(shí)地核查，同時(shí)對(duì)申報(bào)主體和協(xié)助申報(bào)的境內(nèi)銀行自行開(kāi)發(fā)的接口程序信息傳輸?shù)惹闆r的核查。是外匯局督促申報(bào)主體和代申報(bào)境內(nèi)銀行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)的重要手段。現(xiàn)場(chǎng)核查質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到外匯局利用國(guó)際收支數(shù)據(jù)進(jìn)行跨境資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)、分析、預(yù)警的準(zhǔn)確性。目前國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查的主要方式有：

（一）對(duì)代申報(bào)境內(nèi)銀行國(guó)際收支內(nèi)控管理進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看

通過(guò)調(diào)閱查看代申報(bào)境內(nèi)銀行外匯業(yè)務(wù)分工管理是否明確、工作職責(zé)是否落實(shí)、國(guó)際收支內(nèi)控制度是否完善、定期內(nèi)部檢查是否開(kāi)展、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)整改等情況，判定被核查對(duì)象國(guó)際收支內(nèi)控管理是否到位。

（二）對(duì)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)核查

調(diào)取申報(bào)主體與代申報(bào)境內(nèi)銀行外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)臺(tái)帳，通過(guò)與外匯局金宏系統(tǒng)導(dǎo)出的國(guó)際收支申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)比對(duì)，在剔除免申報(bào)數(shù)據(jù)后，判斷被核查對(duì)象是否存在漏申報(bào)問(wèn)題。

（三）對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)

針對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)核查發(fā)現(xiàn)的表面邏輯性不一致數(shù)據(jù)，帶著問(wèn)題到現(xiàn)場(chǎng)查看業(yè)務(wù)原始憑證及相關(guān)資料，核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性情況，并進(jìn)一步判斷該外匯業(yè)務(wù)是否存在合規(guī)性問(wèn)題。

（四）對(duì)紙質(zhì)申報(bào)資料進(jìn)行抽查驗(yàn)證

調(diào)取銀行留存的部分紙質(zhì)申報(bào)資料、單位基本情況表等，重點(diǎn)核查是否存在紙質(zhì)申報(bào)單與系統(tǒng)申報(bào)信息不符、申報(bào)要素不完整、章戳不齊等不規(guī)范問(wèn)題。

二、目前國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查存在的不足

（一）風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)性欠缺

外匯局往往是對(duì)被核查對(duì)象國(guó)際收支申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)性與合規(guī)性同時(shí)進(jìn)行核查，由于合規(guī)性問(wèn)題的政策依據(jù)充分，現(xiàn)場(chǎng)核查進(jìn)場(chǎng)時(shí)間通常較短，風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題一般難以判斷，使得核查結(jié)果合規(guī)性問(wèn)題較多、風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題較少，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性欠缺。

（二）核查全面性不足

由于近年來(lái)外匯業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，而外匯局受現(xiàn)場(chǎng)核查資源增長(zhǎng)和時(shí)間限制等原因的影響，核查人員只能抽取一段時(shí)間內(nèi)部分網(wǎng)點(diǎn)的部分資料查看，導(dǎo)致一些問(wèn)題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。如，可能存在跨抽查區(qū)間同一交易對(duì)手國(guó)別不匹配、抽查區(qū)間外國(guó)際收支申報(bào)項(xiàng)目與實(shí)際資金用途不一致等問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)象，且受抽查的偶然性與不確定性影響，難以精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)被核查對(duì)象違規(guī)行為以及內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，也難以全面真實(shí)掌握被核查對(duì)象整體情況。

（三）方法和手段比較單一

現(xiàn)場(chǎng)核查的方法一般以查閱被核查對(duì)象提供的原始憑證、會(huì)計(jì)臺(tái)賬和相關(guān)資料為主，通過(guò)大量的資料和數(shù)據(jù)來(lái)驗(yàn)證被核查對(duì)象國(guó)際收支申報(bào)工作的合規(guī)性。較為耗費(fèi)人力與精力，難以實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、精細(xì)化監(jiān)管。

三、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下的國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查概念

所謂堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則是指外匯局通過(guò)對(duì)被核查對(duì)象主要外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的不同采取不同的現(xiàn)場(chǎng)核查措施，將重點(diǎn)和資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以有限的時(shí)間和人員成本達(dá)到最大的監(jiān)管效益。

國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查是國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)核查的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下的國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查就是通過(guò)合理配置核查資源，在對(duì)申報(bào)主體和代申報(bào)的境內(nèi)銀行進(jìn)行初步評(píng)估的基礎(chǔ)上（通常為利用非現(xiàn)場(chǎng)核查線索，大致掌握被核查對(duì)象外匯業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r），進(jìn)一步現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估被核查對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析其外匯業(yè)務(wù)開(kāi)展的有效性，幫助其識(shí)別、控制和降低外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查主要流程

（一）現(xiàn)場(chǎng)核查前的準(zhǔn)備階段

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下的國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查注重與非現(xiàn)場(chǎng)核查結(jié)合，充分利用非現(xiàn)場(chǎng)核查情況，提高核查監(jiān)管效率?，F(xiàn)場(chǎng)核查前應(yīng)對(duì)申報(bào)主體和代申報(bào)境內(nèi)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即結(jié)合其外匯業(yè)務(wù)開(kāi)辦情況、非現(xiàn)場(chǎng)核查情況、以往現(xiàn)場(chǎng)核查情況、違規(guī)情況等信息，全面了解掌握申報(bào)主體和代申報(bào)境內(nèi)銀行外匯業(yè)務(wù)狀況，并將初步評(píng)估結(jié)果作為現(xiàn)場(chǎng)核查的基礎(chǔ)。

對(duì)于被核查對(duì)象的選擇方面，則要以初步評(píng)估為依據(jù)，重點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)較高的主體作為現(xiàn)場(chǎng)核查的對(duì)象，盡量追求核查精準(zhǔn)度。在核查范圍和內(nèi)容的確定方面，應(yīng)充分考慮各被核查對(duì)象主要業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)偏好，整理出常規(guī)核查項(xiàng)目和重點(diǎn)核查項(xiàng)目，重點(diǎn)核查項(xiàng)目包括其交易頻繁的主要外匯業(yè)務(wù)申報(bào)情況、非現(xiàn)場(chǎng)核查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤頻繁的業(yè)務(wù)情況等，但對(duì)于新開(kāi)辦業(yè)務(wù)的申報(bào)主體和代申報(bào)境內(nèi)銀行，則應(yīng)采取全面現(xiàn)場(chǎng)核查的方式。

（二）現(xiàn)場(chǎng)核查的實(shí)施階段

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下的國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查不僅僅只專注于對(duì)核查時(shí)間段內(nèi)的申報(bào)數(shù)據(jù)及原始憑證進(jìn)行普查，以查找個(gè)別申報(bào)數(shù)據(jù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)差錯(cuò)，而是更注重于對(duì)被核查對(duì)象整體的業(yè)務(wù)流程、潛在風(fēng)險(xiǎn)情況和控制風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量等，以期能發(fā)現(xiàn)并指出影響其申報(bào)錯(cuò)誤比例高低的根本原因。

現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí)除了查看銀行留存的申報(bào)資料和原始憑證等交易記錄，判斷其已申報(bào)數(shù)據(jù)的合規(guī)性外，更要全面了解被核查對(duì)象數(shù)據(jù)采集方式，了解從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)生成到申報(bào)數(shù)據(jù)抓取報(bào)送的整體流程等深層次問(wèn)題，確定可能影響申報(bào)數(shù)據(jù)及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以便于核查人員掌握被核查對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，核實(shí)其是否建立有完善的制度并保證制度的有效實(shí)施。

（三）現(xiàn)場(chǎng)核查后的處理階段

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下的國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查，外匯局能更為準(zhǔn)確地判斷被核查對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)控制水平、外匯政策掌握準(zhǔn)確程度以及數(shù)據(jù)申報(bào)流程的合理性，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)被核查對(duì)象的業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)其改進(jìn)不足并幫助其有效控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)場(chǎng)核查后應(yīng)出具事實(shí)確認(rèn)書(shū)，外匯局應(yīng)就被核查對(duì)象國(guó)際收支申報(bào)工作開(kāi)展情況、存在的問(wèn)題與薄弱環(huán)節(jié)、如何改進(jìn)不足與漏洞的建議等內(nèi)容，形成完整的核查結(jié)論，以反映外匯局對(duì)被核查對(duì)象開(kāi)展國(guó)際收支申報(bào)業(yè)務(wù)的整體評(píng)價(jià)。

五、完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查的建議

（一）進(jìn)一步完善現(xiàn)場(chǎng)核查體系

制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則下的現(xiàn)場(chǎng)核查指引，涵蓋核查具體內(nèi)容、方法和流程，作為核查人員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查工作的業(yè)務(wù)指南，并總結(jié)編寫(xiě)核查案例，提升核查方法可應(yīng)用程度。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)核查人員培訓(xùn)

通過(guò)交叉核查、抽調(diào)人員核查、集中現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、課題調(diào)研、編寫(xiě)核查案例等方式，提升外匯局核查人員的綜合能力，以適應(yīng)國(guó)際收支現(xiàn)場(chǎng)核查新要求，提高現(xiàn)場(chǎng)核查工作效率。

（三）進(jìn)一步擴(kuò)充現(xiàn)場(chǎng)核查渠道

根據(jù)各地國(guó)際收支業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r，在加大銀行和直接申報(bào)主體現(xiàn)場(chǎng)核查頻率的同時(shí)，積極探索對(duì)企業(yè)申報(bào)主體開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查，探索多渠道提升申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（四）進(jìn)一步發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)核查深層次作用

充分利用現(xiàn)場(chǎng)核查，有針對(duì)性地以查帶訓(xùn)，對(duì)被核查對(duì)象有效開(kāi)展申報(bào)知識(shí)宣傳與培訓(xùn)。并注重對(duì)核查結(jié)果的運(yùn)用，通過(guò)限期整改、約見(jiàn)談話、移交處罰等方式增強(qiáng)被核查對(duì)象的合規(guī)意識(shí)，有效維護(hù)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)的嚴(yán)肅性。