審計(jì)審理小工具的開(kāi)發(fā)及運(yùn)用

審計(jì)審理是審計(jì)質(zhì)量控制的重要樞紐和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其作用發(fā)揮的好壞直接影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低。針對(duì)當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)審理的薄弱現(xiàn)狀，筆者以《湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法（試行）》（鄂審辦法發(fā)〔2019〕10號(hào)附件1）文件為依托，研究開(kāi)發(fā)了“審計(jì)審理小工具”。該工具集審計(jì)檔案管理、審計(jì)審理、生成審理意見(jiàn)書(shū)三大功能為一體，通過(guò)直接勾選的方式，對(duì)送審項(xiàng)目資料進(jìn)行審理?！皩徲?jì)審理小工具”將審理工作細(xì)化、優(yōu)化，使審理人員在審理時(shí)，可以更好地把握重點(diǎn)、明晰方向，為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、固化審理意見(jiàn)提供了便利，極大地方便了法規(guī)審理部門(mén)和審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通，為審理人員減輕了工作量，提高了審計(jì)質(zhì)量。

一、運(yùn)用工具軟件的流程

對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理，需要業(yè)務(wù)部門(mén)提供審理資料，審理部門(mén)依照有關(guān)法規(guī)進(jìn)行審理并反饋審理意見(jiàn)。業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)審理意見(jiàn)，及時(shí)修改補(bǔ)充相關(guān)資料。流程如圖1所示。

圖1

（一）開(kāi)發(fā)思路

對(duì)于審計(jì)審理工作，審理人員一般按照以上流程進(jìn)行開(kāi)展。但審理工作內(nèi)容多、要求細(xì)，又常常需要審理部門(mén)和審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)反復(fù)溝通?！皩徲?jì)審理小工具”的開(kāi)發(fā)源于湖北省審計(jì)廳2019年7月下發(fā)的《湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法（試行）》（鄂審辦法發(fā)〔2019〕10號(hào)附件1）：該辦法后附有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化模板，即送審項(xiàng)目資料清單、審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審理意見(jiàn)采納情況反饋書(shū)。業(yè)務(wù)人員按照送審項(xiàng)目資料清單報(bào)送審計(jì)資料，審理人員根據(jù)法規(guī)要求對(duì)清單中的文件進(jìn)行審理，最終一鍵生成審計(jì)項(xiàng)目審理意見(jiàn)書(shū)。過(guò)程清晰明了，實(shí)現(xiàn)了痕跡化管理，更好地節(jié)省了人力、物力、財(cái)力。

（二）優(yōu)點(diǎn)

1.以標(biāo)準(zhǔn)化表格為基礎(chǔ)，清晰明了。審理過(guò)程是一個(gè)在法規(guī)審理部門(mén)和審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)之間反復(fù)溝通、交流的過(guò)程，資料多，要求細(xì)，有時(shí)候難免疏忽。如一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)始只是提供了審計(jì)實(shí)施方案和部分取證記錄，后續(xù)可能要補(bǔ)充提供新的資料。有的時(shí)候法規(guī)審理不通過(guò)，也需要補(bǔ)充更改。過(guò)程反復(fù)、出現(xiàn)錯(cuò)漏的機(jī)會(huì)大?！皩徲?jì)審理小工具”將送審項(xiàng)目資料清單作為主線，簡(jiǎn)單明了，數(shù)據(jù)情況清晰，有效提高了效率。

2.“一鍵式”生成更便捷。審理人員將復(fù)雜的審理過(guò)程，通過(guò)勾選的方式寫(xiě)入小工具后臺(tái)，最后僅需要“一鍵式”生成，就可以生成審計(jì)項(xiàng)目審理意見(jiàn)書(shū)和審理意見(jiàn)采納情況反饋書(shū)，使用起來(lái)簡(jiǎn)單、方便。

3.具有可操作性、推廣性?！皩徲?jì)審理小工具”的運(yùn)行環(huán)境要求低，純綠色軟件，沒(méi)有安裝過(guò)程。審計(jì)人員僅需要新建自己的項(xiàng)目即可使用。

二、主要方法、技術(shù)及內(nèi)容

（一）運(yùn)行環(huán)境介紹

“審計(jì)審理小工具”是一個(gè)使用vb開(kāi)發(fā)的簡(jiǎn)單小工具，它的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)是一個(gè)簡(jiǎn)單的excel表格，通過(guò)vb對(duì)后臺(tái)excel表格進(jìn)行讀取、寫(xiě)入、打印等工作，因此不會(huì)出現(xiàn)是否兼容的問(wèn)題。

（二）使用流程

1.運(yùn)行“審計(jì)審理.exe”，打開(kāi)主窗口。

本工具包括兩個(gè)部分：主程序——審計(jì)審理.exe和后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)——data文件。運(yùn)行時(shí)需保證兩個(gè)文件在同一文件夾內(nèi)，如圖2所示。

圖2

2.主窗口界面，頂部區(qū)域是菜單欄，上半部分左邊是送審資料選擇區(qū)。該區(qū)域可以查看到業(yè)務(wù)部門(mén)送審的資料名稱(chēng)。上半部分右邊是生成控件區(qū)，審理完成后可以一鍵生成審理結(jié)論。下半部分是審理區(qū)，點(diǎn)擊上半部分資料清單的名稱(chēng)，下半部分就可以顯示出相應(yīng)的審理要求。如圖3所示。

圖3

3.新建審理項(xiàng)目。業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)送審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理，點(diǎn)擊文件—新建，打開(kāi)送審資料清單界面。審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)是必填選項(xiàng)，審計(jì)工作底稿包括審計(jì)證據(jù)。如圖4所示。

圖4

業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)照?qǐng)D4所示的清單整理項(xiàng)目資料，填寫(xiě)相應(yīng)內(nèi)容。這里設(shè)立了四個(gè)控件。

【確定】填寫(xiě)完成后點(diǎn)擊，保存已填寫(xiě)的內(nèi)容。

【清空】一鍵清空所填內(nèi)容，用于更新。

【打印】打印出符合要求的送審項(xiàng)目資料清單。

【返回】關(guān)閉當(dāng)前頁(yè)面，返回主頁(yè)面。

4.送審項(xiàng)目資料清單，在下拉框中可選擇資料分類(lèi)，各分項(xiàng)內(nèi)容就分別顯示出來(lái)了。如圖5所示。

圖5

5.選擇資料名稱(chēng)，分別進(jìn)行勾選。如圖6所示。

圖6

例如，業(yè)務(wù)部門(mén)要對(duì)“審計(jì)通知書(shū)及送達(dá)回證”進(jìn)行送審，選擇送審項(xiàng)目資料清單大類(lèi)“審計(jì)實(shí)施程序”—“審計(jì)通知書(shū)及送達(dá)回證”，在審理區(qū)顯示出相關(guān)法規(guī)及對(duì)審計(jì)通知書(shū)要求審理的內(nèi)容。審理人員勾選“是”或“否”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，完成審理工作。

6.生成審理意見(jiàn)書(shū)，點(diǎn)擊生成審理意見(jiàn)書(shū)按鍵，進(jìn)入以下界面。如圖7所示。

圖7

這里需要手工填寫(xiě)文件編號(hào)，其他內(nèi)容可自動(dòng)生成。

三、取得的主要成效

（一）溝通更便捷

審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)送審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理，法規(guī)審理部門(mén)審理后提出審計(jì)項(xiàng)目審理意見(jiàn)書(shū)。但是，審計(jì)項(xiàng)目審理意見(jiàn)書(shū)存在分項(xiàng)內(nèi)容不細(xì)化的問(wèn)題。例如，法規(guī)審理部門(mén)要對(duì)審計(jì)實(shí)施程序進(jìn)行審理，而審計(jì)實(shí)施程序包括了7個(gè)分項(xiàng)內(nèi)容。法規(guī)審理部門(mén)審理過(guò)哪些，沒(méi)有審理哪些，對(duì)哪個(gè)分項(xiàng)提出了什么審理意見(jiàn)，這些在審計(jì)項(xiàng)目審理意見(jiàn)書(shū)中都不能全面準(zhǔn)確表述出來(lái)?！皩徲?jì)審理小工具”將審理工作細(xì)化，使審理人員在審理時(shí)可以突出重點(diǎn)，明細(xì)方向，為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、固化審理意見(jiàn)提供了便利，有利于法規(guī)審理部門(mén)和審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通。

（二）審理更高效

“審計(jì)審理小工具”將《湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法（試行）》中規(guī)定的，對(duì)審計(jì)資料的主要審理內(nèi)容作為選項(xiàng)列舉出來(lái)，審理人員只需要勾選就能完成審理工作，使得審理工作更直觀、高效，大大節(jié)約了審計(jì)人力、物力，拓展了審計(jì)深度，有效提升審計(jì)質(zhì)量。

（三）手段更優(yōu)越

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。“審計(jì)審理小工具”利用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)審理工作效率和效果的提升，改變了傳統(tǒng)審計(jì)審理工作的方式，為審計(jì)人員更全面掌握情況、審理人員更準(zhǔn)確地審理審計(jì)資料，更深入地分析原因提供了可能，體現(xiàn)了信息化技術(shù)提高審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)越性。

[圖片新聞]

武漢市江夏區(qū)審計(jì)局組織干部職工到江夏安山國(guó)家濕地公園開(kāi)展垃圾清理、環(huán)保知識(shí)宣傳等環(huán)境美化志愿服務(wù)活動(dòng)。圖為該局志愿者拾撿白色垃圾。

（陳亭 攝影報(bào)道）