高利轉(zhuǎn)貸危害大 嚴(yán)審嚴(yán)查不放松

倪利平

案例背景

參與轉(zhuǎn)貸過(guò)程的高利貸等資金中介，利用借款人短期的轉(zhuǎn)貸資金不足獲取高額利息。在貸款客戶轉(zhuǎn)貸的過(guò)程中，部分金融機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)管理人員違規(guī)直接或間接參與客戶資金調(diào)度，聯(lián)系代辦借款、還貸手續(xù)，并從中收取費(fèi)用，這種違規(guī)行為極大地?cái)牧算y行的聲譽(yù)，同時(shí)為信貸業(yè)務(wù)埋下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，因而一直是銀行內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)排查的內(nèi)容。

審計(jì)過(guò)程

（一）數(shù)據(jù)排查發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

A農(nóng)商行B分理處位于距城區(qū)45公里的某礦區(qū)，轄內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較為活躍，客戶信貸需求量較大。截至2019年末，B分理處共有員工6人，其中主任1人，客戶經(jīng)理2人和從事信貸業(yè)務(wù)人員3名，其中這3名從事信貸業(yè)務(wù)人員在崗時(shí)間均連續(xù)超過(guò)三年，且未進(jìn)行過(guò)換崗換片，期間也未進(jìn)行過(guò)相關(guān)信貸專項(xiàng)審計(jì)。截至此次專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，該分理處共有貸款戶數(shù)988戶，貸款總余額14，313萬(wàn)元。2019年度全年累計(jì)發(fā)放貸款1694筆，金額21，613萬(wàn)元，其中屬于還舊續(xù)貸的貸款共計(jì)1471筆，金額16，121萬(wàn)元。通過(guò)前期審計(jì)調(diào)查了解到，此前大部分貸款到期后，還需要借款人籌集資金將原貸款歸還后，再重新辦理貸款發(fā)放手續(xù)才能取得貸款，大部分借款人由于自有還款資金不足，一般都需向他人借款籌集，除了向親戚朋友借款外，也不乏向人事資金中介人員借貸，借款日息可達(dá)1%以上，這大大增加了借款人轉(zhuǎn)貸的資金。而該網(wǎng)點(diǎn)因所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，資金需求量與資金活躍度均較大，因此各擔(dān)保公司等資金中介也較為活躍，獲利空間較大。

在進(jìn)入該點(diǎn)審計(jì)前，審計(jì)部對(duì)該分理處的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的梳選、匹配和比對(duì)。獲得可疑數(shù)據(jù)后，對(duì)761條可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行層層抽絲分析，發(fā)現(xiàn)這些可疑數(shù)據(jù)大都和該分理處信貸客戶嚴(yán)某某及其管理客戶經(jīng)理有關(guān)。嚴(yán)某某系本地某村人，2011年起與A農(nóng)商行B分理處建立了信貸關(guān)系，審計(jì)時(shí)在該分理處有3筆以礦石運(yùn)輸名義的貸款，總金額130萬(wàn)元，有從事資金中介獲利的嫌疑。

（二）重點(diǎn)排查鎖定證據(jù)

根據(jù)審計(jì)實(shí)施的目標(biāo)要求，審計(jì)部采取現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合的方式，并采用審核綜合驗(yàn)證、重點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)排查等方式對(duì)相關(guān)審計(jì)可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行排查。

1.現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合。為全面了解嚴(yán)某某的貸款情況及從事網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)貸款操作流程的具體情況，審計(jì)組進(jìn)駐分理處進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檔案檢查，共抽查了該分理處的貸款203戶，金額2290萬(wàn)元，排查重點(diǎn)是在2019年度辦理過(guò)轉(zhuǎn)貸手續(xù)且單戶金額較大的貸款，與嚴(yán)某某有關(guān)聯(lián)的貸款全部列入重點(diǎn)排查范圍，也包括嚴(yán)某某的個(gè)人貸款及其作為擔(dān)保人的所有貸款，還包括與其賬戶存在較大資金往來(lái)的所有貸款戶，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查所收集的可疑信息，對(duì)抽查的所有貸款按時(shí)間進(jìn)行分類匯總，對(duì)所有可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行逐戶分析核實(shí)排查，并將一戶多貸、信貸資金非正常流向、發(fā)放借冒名貸款、員工和信貸客戶有資金往來(lái)等情況作為排查重點(diǎn)。

2.多種形式交叉審查復(fù)核。通過(guò)多種審計(jì)方式，對(duì)信貸資金支付、劃轉(zhuǎn)、使用、轉(zhuǎn)貸過(guò)程中的操作以及信貸人員信貸手續(xù)的操作等情況，按戶按年逐項(xiàng)進(jìn)行排查審計(jì)，并充分利用業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)、OCR影像系統(tǒng)和監(jiān)控錄像等對(duì)可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行分析查驗(yàn)和核對(duì)，共對(duì)嚴(yán)某某及與其賬戶存在頻繁大額資金往來(lái)的共12個(gè)賬戶全面開(kāi)展賬戶查證，特別是對(duì)賬戶大額交易流水情況，利用OCR影像等系統(tǒng)查證其賬戶資金的流向及具體用途，對(duì)其中116戶貸款在轉(zhuǎn)貸前后發(fā)生的資金轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出，利用大信貸平臺(tái)管理系統(tǒng)進(jìn)行逐項(xiàng)查證，對(duì)于信貸資金業(yè)務(wù)的具體轉(zhuǎn)賬步驟，結(jié)合每日監(jiān)控對(duì)業(yè)務(wù)操作是否存在他人代辦、借用客戶賬戶、信貸管理人員參與等情況進(jìn)行調(diào)查取證。

（三）資金流向還原真相

本次審計(jì)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)所有可疑數(shù)據(jù)的跑批進(jìn)行對(duì)比梳理排查取證，有效提升了審計(jì)效率，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間和成本。比如，通過(guò)對(duì)轄內(nèi)員工及其關(guān)系人與貸款客戶的資金往來(lái)查詢模型，通過(guò)批量排查分理處信貸管理人員與嚴(yán)某某等資金中介之間是否存在非正常資金往來(lái)，引用對(duì)客戶賬戶的查詢模型，批量比對(duì)客戶賬戶資金的非正常交易。

通過(guò)對(duì)可疑賬戶數(shù)據(jù)的排查，2019年1月1日至12月31日，總計(jì)排查出112條數(shù)據(jù)，該分理處的貸款資金流向嚴(yán)某某賬戶，涉及借款客戶73人次，通過(guò)對(duì)嚴(yán)某某賬戶資金流水走向的分析，發(fā)現(xiàn)有多筆資金轉(zhuǎn)出且用途為替他人歸還貸款，貸款重新發(fā)放后又轉(zhuǎn)回嚴(yán)某某賬戶，匯出匯入賬戶交易發(fā)生時(shí)間不超過(guò)7日且發(fā)生總金額多出了0.5%左右，可認(rèn)定通過(guò)嚴(yán)某某賬戶從事資金中介調(diào)度的事實(shí)。同時(shí)通過(guò)保存的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所監(jiān)控錄像，鎖定了該分理處信貸人員多次存在參與資金中介交易的行為。

（四）內(nèi)外訪談落實(shí)證據(jù)

在排查過(guò)程中，對(duì)存在的重點(diǎn)疑點(diǎn)內(nèi)容，采用多種形式的談話詢問(wèn)方式進(jìn)行調(diào)查取證。審計(jì)組成員不畏繁瑣與困難，在調(diào)查取證過(guò)程中，對(duì)于每個(gè)貸款戶轉(zhuǎn)貸過(guò)程中是否通過(guò)資金中介支付高利息的疑點(diǎn)，都上門(mén)進(jìn)行了核對(duì)查詢，通過(guò)與每個(gè)借款人面對(duì)面的談話取證，取得了第一手審計(jì)材料，對(duì)于客戶資金賬戶是否由客戶經(jīng)理控制等情況因無(wú)法通過(guò)談話方式進(jìn)行認(rèn)定，只能通過(guò)對(duì)賬戶預(yù)留的聯(lián)系方式及客戶維護(hù)聯(lián)系電話進(jìn)行全面排查，確定了賬戶實(shí)為嚴(yán)某某和信貸員實(shí)際借用操控的事實(shí)。掌握了一定的審計(jì)證據(jù)后，在與當(dāng)事人談話時(shí)，通過(guò)旁敲側(cè)擊，當(dāng)事人和涉事員工也承認(rèn)了多次參與資金中介并從中獲利的事實(shí)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

審計(jì)人員根據(jù)數(shù)據(jù)跑批確定的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)查證，主要查明以下違規(guī)事實(shí)：

一是發(fā)放借名貸款。通過(guò)審計(jì)查實(shí)，2019年7—9月，該分理處負(fù)責(zé)人利用其審批權(quán)限，分別向王某、黃某某發(fā)放信用貸款30萬(wàn)元，向嚴(yán)某某發(fā)放信用貸款30萬(wàn)元，向嚴(yán)某某的母親發(fā)放信用貸款25萬(wàn)元，四筆貸款發(fā)放后均通過(guò)借用第三方賬戶轉(zhuǎn)賬最后轉(zhuǎn)到嚴(yán)某某賬戶，實(shí)際由其使用，信貸資金實(shí)際也用于他人貸款轉(zhuǎn)貸等民間借貸行為。

二是貸款資金直接用于民間借貸。審計(jì)查實(shí)，2019年6月，該分理處客戶經(jīng)理向客戶邱某發(fā)放保證貸款76萬(wàn)元，當(dāng)日轉(zhuǎn)賬至嚴(yán)某某賬戶，隨后又轉(zhuǎn)入汪某某賬戶36萬(wàn)元用于其到期還款，汪某某辦好貸款重新發(fā)放后，用于歸還嚴(yán)某某本金36萬(wàn)元及多付利息0.54萬(wàn)元;第二天，嚴(yán)某某又將40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入余某某存款賬戶用于其還款。次日，余某某辦好貸款手續(xù)放款40萬(wàn)元，歸還嚴(yán)某某40萬(wàn)元，嚴(yán)某某隨即將76萬(wàn)元轉(zhuǎn)至邱某某賬戶用于歸還貸款。在調(diào)取錄像時(shí)，發(fā)現(xiàn)該分理處主任及信貸員多次代客戶辦理業(yè)務(wù)參與資金中介并從中獲利的事實(shí)。

三是貸款用途不實(shí)。2019年11月，經(jīng)該分理處主任審批，向嚴(yán)某某發(fā)放貸款50萬(wàn)元，貸款用途為貨車(chē)購(gòu)置，擔(dān)保人留某某。經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)某某已于2019年3月以貨車(chē)購(gòu)置名義向該分理處貸款50萬(wàn)元，兩筆貸款提供的貨車(chē)購(gòu)置材料相同，該筆貸款用途與實(shí)際用途明顯不符。

審計(jì)違規(guī)行為的處理

通過(guò)審計(jì)查實(shí)，共違規(guī)發(fā)放用于民間高利借貸周轉(zhuǎn)的信貸資金261萬(wàn)余元。民間高利借貸嚴(yán)重?cái)_亂了正常的金融市場(chǎng)秩序，風(fēng)險(xiǎn)危害極大，一方面，從事資金中介本身存在較大的資金鏈風(fēng)險(xiǎn)，資金鏈斷裂的情形屢見(jiàn)不鮮;另一方面，信貸資金用于資金中介違反銀行監(jiān)管要求，同時(shí)借冒名貸款也加大了貸款風(fēng)險(xiǎn)。因此，要求該分理處主任限期收回違規(guī)貸款，以減少貸款損失。

本次審計(jì)查實(shí)，共有50萬(wàn)元貸款與貸款用途不實(shí)，違反了銀監(jiān)部門(mén)的“三個(gè)辦法一個(gè)指引”的明確要求。同時(shí)，信貸客戶本身所從事的資金中介業(yè)務(wù)，也為信貸資金安全帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此，要求在今后貸款發(fā)放管理中，要求重點(diǎn)關(guān)注借款人是否存在從事民間借貸等行為。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)貸后資金流向的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，以防止信貸資金被移作資金中介使用。今后對(duì)于涉及的違規(guī)貸款，除了要求限期收回外，還要對(duì)信貸經(jīng)辦管理人員按照貸款操作規(guī)程等制度從重、從嚴(yán)、從快進(jìn)行處罰。

本次在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分員工在平時(shí)的工作生活中存在自我要求不嚴(yán)、對(duì)銀行內(nèi)控制度的執(zhí)行也存在松懈的現(xiàn)象。最終該行對(duì)違規(guī)情況作出如下處理：免去該分理處主任職務(wù)、給予開(kāi)除留用察看兩年的處理決定，對(duì)該分理處信貸經(jīng)辦人員按照貸款操作規(guī)程等辦法制度給予行政記過(guò)處分及兩萬(wàn)元罰款，限期調(diào)離信貸崗位，并在全轄進(jìn)行通報(bào)。同時(shí)，要求進(jìn)一步完善和落實(shí)信貸內(nèi)控制度，并認(rèn)真執(zhí)行到位，要求全體員工嚴(yán)格信貸合規(guī)操作，切實(shí)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

審計(jì)建議及防控策略

（一）創(chuàng)新信貸操作制度，推廣無(wú)縫續(xù)貸操作新思路

目前，大部分貸款到期后，都由借款人籌集資金歸還原貸款，再重新發(fā)放新貸款。在具體操作過(guò)程中，就難免存在借款人自有還款資金不足而需向外拆借的情況，由此也為民間高利轉(zhuǎn)貸提供了生存機(jī)會(huì)，高利轉(zhuǎn)貸行為不僅增加了借款人的籌資成本，也加大了信貸風(fēng)險(xiǎn)。為此，監(jiān)管部門(mén)和商業(yè)銀行加大到期還貸形式的創(chuàng)新，推出了貸款到期無(wú)縫續(xù)貸的新模式，貸款到期后，無(wú)需客戶歸還到期貸款，只需歸還所應(yīng)付的利息，就可對(duì)到期貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸。這樣大大壓縮了高利資金中介的生存空間，又為客戶節(jié)省了籌資成本和轉(zhuǎn)貸時(shí)間，是一舉多得的好辦法，現(xiàn)正在各商業(yè)銀行大力推行。

（二）加強(qiáng)信貸管理制度的執(zhí)行與監(jiān)督，規(guī)范轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)操作

一方面，強(qiáng)化對(duì)員工行為的管控和監(jiān)督，充分利用計(jì)算機(jī)等輔助系統(tǒng)，定期開(kāi)展對(duì)可疑數(shù)據(jù)的排查，同時(shí)采用突擊檢查、飛行審計(jì)等多種方式，不定期開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)突擊審計(jì)，做到檢查到位、問(wèn)責(zé)到位，實(shí)現(xiàn)員工行為全方位管理，使從業(yè)人員不想為、不敢為、不能為;另一方面，推行貸款無(wú)縫對(duì)接全面覆蓋辦結(jié)制度，進(jìn)一步壓縮資金中介的營(yíng)利生存空間。

（三）常規(guī)化開(kāi)展審計(jì)排查，加大對(duì)資金中介行為的排查

要定期對(duì)轄內(nèi)員工及客戶貸款資金是否直接或間接用于民間借貸進(jìn)行排查，審查員工是否代客戶調(diào)度資金或?yàn)榭蛻艋I集貸款周轉(zhuǎn)資金行為提供幫助或便利，員工有無(wú)直接或間接參與貸款資金周轉(zhuǎn)等。嚴(yán)禁客戶經(jīng)理與貸戶發(fā)生資金往來(lái)，對(duì)存在的制度漏洞及問(wèn)題要求及時(shí)整改到位，最大限度堵塞各類風(fēng)險(xiǎn)隱患和漏洞。

（四）加強(qiáng)對(duì)信貸人員行為的動(dòng)態(tài)管理

銀行作為高風(fēng)險(xiǎn)單位，人員終究是風(fēng)險(xiǎn)管控的源頭，應(yīng)通過(guò)健全日?；?、長(zhǎng)效化、規(guī)范化的防控機(jī)制，防范信貸操作人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)強(qiáng)化員工家屬廉政輔助監(jiān)督作用，樹(shù)立良好的行風(fēng)家風(fēng)，筑牢防腐倡廉“防護(hù)墻”。

審計(jì)啟示

員工違規(guī)參與轉(zhuǎn)貸資金中介行為，具有很強(qiáng)的隱蔽性，在審計(jì)中很難獲取證據(jù)。在大量的交易數(shù)據(jù)中，首先要取得一定的可疑數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)大量可疑交易數(shù)據(jù)的對(duì)比發(fā)現(xiàn)可疑線索，然后通過(guò)多方談話取證，才能最終得出審計(jì)結(jié)論。

（一）有效借助計(jì)算機(jī)審計(jì)模型

該網(wǎng)點(diǎn)交易數(shù)據(jù)量大，審計(jì)部門(mén)首先利用計(jì)算機(jī)審計(jì)模型對(duì)該分理處交易數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的梳選、匹配、比對(duì)，在獲得可疑數(shù)據(jù)后，對(duì)761條可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行層層分析，從中找到突破口，再對(duì)可疑相關(guān)人員進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，完成對(duì)審計(jì)事實(shí)的取證。

（二）掌握審計(jì)證據(jù)，變被動(dòng)為主動(dòng)

在未掌握一定的審計(jì)證據(jù)之前找當(dāng)事人談話會(huì)很被動(dòng)，掌握一定的審計(jì)證據(jù)后再與當(dāng)事人談話，會(huì)使當(dāng)事人感到審計(jì)人員確實(shí)掌握了線索，使其處于矛盾的心理狀態(tài)，做出一些過(guò)激的行為和反常舉動(dòng)。在談話中，通過(guò)旁敲側(cè)擊，對(duì)當(dāng)事人的每句話進(jìn)行記錄，也會(huì)對(duì)當(dāng)事人產(chǎn)生很大的心理壓力。

（三）細(xì)查深挖查實(shí)證據(jù)

本案例中，審計(jì)人員先對(duì)當(dāng)事人周?chē)娜诉M(jìn)行了詢問(wèn)，因其對(duì)當(dāng)事人日常的工作作風(fēng)、為人處事、住房、工資收入、家庭情況、經(jīng)濟(jì)狀況等比較了解，對(duì)其會(huì)有一個(gè)大致的判斷。通過(guò)對(duì)相關(guān)人員賬戶的資金交易進(jìn)行逐筆分析，判斷其資金走向，分析其資金是否與信貸業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)等存在關(guān)聯(lián)，再對(duì)其進(jìn)行逐一排查，發(fā)現(xiàn)匯出匯入賬戶交易發(fā)生時(shí)間不超過(guò)7日且發(fā)生總金額多出了0.5%以上，從而認(rèn)定通過(guò)嚴(yán)某某賬戶從事資金中介調(diào)度的事實(shí)。

（四）強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

本案例是在員工日常動(dòng)態(tài)管理中，發(fā)現(xiàn)部分員工經(jīng)常出入高消費(fèi)場(chǎng)所，存在過(guò)度消費(fèi)等行為，并且轄內(nèi)客戶多次舉報(bào)，確定對(duì)重點(diǎn)人員進(jìn)行審計(jì)而發(fā)現(xiàn)的。所以，要通過(guò)建立日常化、長(zhǎng)效化防控機(jī)制，通過(guò)日常的走訪談心、單位部門(mén)調(diào)查、同事談心了解、建立廉政信息檔案、監(jiān)督近親從事的生意行業(yè)及其賬戶有無(wú)可疑資金流向等，有效強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)重要崗位人員的動(dòng)態(tài)信息管理。建立員工動(dòng)態(tài)管理制度，關(guān)注信貸人員8小時(shí)外的行為，實(shí)行8小時(shí)內(nèi)管理和8小時(shí)外行為監(jiān)督相結(jié)合，防范工作人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：浙江衢州衢江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：324022，電子郵箱：qznlp@126.com）