內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究

陳丹

摘 要：審計(jì)體系的重要構(gòu)建部分包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。目前內(nèi)部審計(jì)的范圍越來越寬廣，發(fā)揮的作用越來越重要，從單位財(cái)務(wù)核算到項(xiàng)目招投標(biāo)再到內(nèi)控制度建設(shè)，都需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，基于此，本文研究?jī)?nèi)部審計(jì)存在的問題，并進(jìn)一步探究解決單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問題的有效措施，從工作認(rèn)識(shí)、審計(jì)質(zhì)量、制度管理三方面入手進(jìn)行總結(jié)，以供參考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)部門;管理制度;集成平臺(tái)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展中，一些行政單位為社會(huì)提供公益化的服務(wù)，花費(fèi)的資金屬于公共財(cái)政支出，資金性質(zhì)比較特殊，在監(jiān)管財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行時(shí)有比一般企業(yè)更高的要求。過去內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的是單位資金使用的合法性，不能滿足當(dāng)前形式下國(guó)家的監(jiān)督需要，為此需完善內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，明確審計(jì)范圍。

一、內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性

在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位所屬部門，受單位雙重領(lǐng)導(dǎo)，甚至是多重領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人既是內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者，又是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象，這是內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性的突出原因，也就意味著審計(jì)結(jié)果的客觀公正性無法保證。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性

在國(guó)家提出監(jiān)察體制改革的政治背景下，很多單位都在內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得監(jiān)察審計(jì)體系獲得了不同程度的完善和補(bǔ)充。但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏系統(tǒng)性的現(xiàn)象仍然存在，比如：在辦公室、財(cái)務(wù)部門下設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作人員實(shí)際就是單位財(cái)務(wù)工作人員，并且審計(jì)、財(cái)務(wù)與辦公室合署辦公，導(dǎo)致內(nèi)審人員“既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員”。

（三）內(nèi)審人員缺乏專業(yè)性

內(nèi)部審計(jì)工作并不是簡(jiǎn)單對(duì)財(cái)務(wù)的收支情況進(jìn)行檢查和審核，而是應(yīng)該通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并對(duì)這些問題做進(jìn)一步的歸納分析，進(jìn)而挖掘出深層次的原因。因此審計(jì)人員的專業(yè)能力應(yīng)達(dá)到一個(gè)比較高的水平，甚至高于對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求。但是目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)審工作缺乏可以參照的成熟經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)審人員隊(duì)伍還不夠成熟，專業(yè)水平還有待提高。

（四）內(nèi)審制度缺乏完整性

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展至今一些單位已經(jīng)制定了相關(guān)的審計(jì)管理制度，這些制度內(nèi)容大多是照搬而來，有些制度不符合本單位實(shí)際，缺乏必要的實(shí)效性，實(shí)際在應(yīng)用的過程中單位內(nèi)的一些審計(jì)需求不能得到滿足。還有另外一部分的公司沒有根據(jù)國(guó)家的要求對(duì)內(nèi)部的審計(jì)制度加以完善，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際的工作中簡(jiǎn)化了一些環(huán)節(jié)，使得內(nèi)部審計(jì)無法充分發(fā)揮效用。

二、解決內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問題的有效措施

（一）強(qiáng)化人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在不斷發(fā)展完善，一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)也產(chǎn)生了新的認(rèn)識(shí)，這使得內(nèi)部審計(jì)的地位有了明顯的提高，一方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身工作的認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，強(qiáng)化工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和了解，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)可通過行政發(fā)文的形式，或者是召開學(xué)習(xí)討論會(huì)，促使相關(guān)工作人員支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展。單位內(nèi)部展開審計(jì)工作應(yīng)緊跟國(guó)家政策導(dǎo)向，對(duì)工作思路加以調(diào)整，能高度適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化情況，從而更好發(fā)揮審計(jì)部門的服務(wù)職能。

第一，單位內(nèi)部的審計(jì)工作人員應(yīng)積極拓展思維，有科學(xué)的工作思路，有積極的服務(wù)意識(shí)。審計(jì)工作的定位是協(xié)助單位做好相關(guān)工作，實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，查錯(cuò)糾弊不是根本目的，而是為了單位的工作能高質(zhì)量完成，審計(jì)人員應(yīng)杜絕以審判者的姿態(tài)參與審計(jì)業(yè)務(wù)推進(jìn)。第二，從事審計(jì)工作的工作者應(yīng)不定期深入單位的一線部門，去開展調(diào)研工作，詳細(xì)了解部門業(yè)務(wù)中存在的一些問題，挖掘其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，把發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)和歸類。與政策法規(guī)和案例相結(jié)合，展開案例分析工作，探究問題容易發(fā)生且發(fā)生頻率高的原因，在此基礎(chǔ)上提出可行性強(qiáng)，且有一定針對(duì)性的意見。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，應(yīng)主動(dòng)跟進(jìn)當(dāng)前單位正在進(jìn)行的一些重點(diǎn)任務(wù)，積極與業(yè)務(wù)相關(guān)人員建立溝通渠道，以審計(jì)理論為導(dǎo)向，用參謀助手的身份貢獻(xiàn)計(jì)謀和對(duì)策。

（二）提升審計(jì)整體質(zhì)量

1.提升審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

對(duì)各單位來說，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)，分開建設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，明確內(nèi)部審計(jì)工作的需求，并以此為依據(jù)明確崗位職責(zé)，使審計(jì)部門在單位內(nèi)的地位能夠獲得明顯提升，使得內(nèi)部審計(jì)工作是比較獨(dú)立的。單位應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)充審計(jì)工作人員的數(shù)量，廣泛吸收社會(huì)范圍內(nèi)的專業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)人員，這會(huì)有效提高單位審計(jì)部門的專業(yè)能力和水平，審計(jì)部門內(nèi)的每個(gè)工作人員都具備獨(dú)立完成工作的能力，審計(jì)的整體質(zhì)量就會(huì)有明顯的提升。

2.利用信息化手段

為有效提高審計(jì)的整體質(zhì)量，還需利用信息化手段，這也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇，會(huì)明顯提高規(guī)范性和時(shí)效性。行政單位應(yīng)積極健全內(nèi)部審計(jì)信息化體系，加強(qiáng)應(yīng)用信息技術(shù)，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。比如某機(jī)構(gòu)推出的遠(yuǎn)程審計(jì)信息化集成平臺(tái)，助力單位堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。切實(shí)符合審計(jì)署所印發(fā)的審計(jì)工作指導(dǎo)意見，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)，一審多果。”信息化集成審計(jì)能實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域?qū)徲?jì)和專項(xiàng)審計(jì)，面向內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)組織方式，使得內(nèi)部審計(jì)的成果質(zhì)量和層次都能獲得提升。比如2020年初突如其來的新冠疫情，我國(guó)的各行各業(yè)都受到了不同程度的影響。面對(duì)疫情，信息化審計(jì)能幫助審計(jì)人員解決防疫和復(fù)工的雙重問題，依賴于內(nèi)部審計(jì)信息化的長(zhǎng)期積累和準(zhǔn)備，審計(jì)信息化集成平臺(tái)能發(fā)揮明顯作用，使得審計(jì)人員能夠全面復(fù)工，遠(yuǎn)程即可完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)信息化集成平臺(tái)有八大系統(tǒng)，分別是決策支持系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、離線作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)數(shù)據(jù)中心、查詢分析系統(tǒng)、監(jiān)控預(yù)測(cè)系統(tǒng)、審友云。在這八大系統(tǒng)的作用下，能標(biāo)準(zhǔn)化、流程化完成各個(gè)階段的審計(jì)工作，而且各方還能以遠(yuǎn)程協(xié)同的形式完成審計(jì)工作。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)管理制度

單位應(yīng)積極完善內(nèi)部的審計(jì)管理制度，密切結(jié)合當(dāng)前國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)。完善現(xiàn)行審計(jì)制度，發(fā)掘其中未能覆蓋的內(nèi)容，并加以補(bǔ)充，單位內(nèi)部審計(jì)管理的效用會(huì)得到明顯增強(qiáng)。對(duì)單位內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況有充分的考慮，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作開展方案的針對(duì)性。面向內(nèi)審工作制定較為具體的計(jì)劃，并保證完成相應(yīng)目標(biāo)，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力度，有效的內(nèi)部審計(jì)工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問題，并采取有效的解決措施，使得單位能夠穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)良性的可持續(xù)發(fā)展。

在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的工作中，第一，需構(gòu)建單位內(nèi)部對(duì)審計(jì)監(jiān)督非常重視的工作氛圍，保證單位全員都能參與到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，對(duì)單位全員起到領(lǐng)導(dǎo)作用。第二，行政單位應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，避免財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作，也不應(yīng)采取其他部門兼任的做法。正確的操作是委派專人開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使得行政單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和規(guī)范性都能得到優(yōu)化。第三，增強(qiáng)培訓(xùn)和考核機(jī)制，主要面向監(jiān)督審計(jì)隊(duì)伍，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍的能力水平得到提高。第四，所建立的內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)面向公司，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，或者是在不獨(dú)立的情況下也應(yīng)該有明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以肩負(fù)起責(zé)任范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)存在的問題有三方面表現(xiàn)，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、急需提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力、審計(jì)管理制度不夠健全完善。有效解決內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問題，應(yīng)強(qiáng)化人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為提升審計(jì)整體質(zhì)量，需提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，并充分發(fā)揮信息化手段的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)完善內(nèi)部審計(jì)管理制度。

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作者簡(jiǎn)介：

陳丹 （1981年），女，江蘇溧陽，漢族，現(xiàn)職稱：高級(jí)農(nóng)經(jīng)師，高級(jí)審計(jì)師，學(xué)歷：本科，研究方向：農(nóng)經(jīng)，審計(jì)。