新稅法背景下的企業(yè)會計稅務籌劃措施分析

張婷婷

【摘? 要】現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展應維持較高財務內(nèi)控能力，尤其在新稅法大力推廣后，企業(yè)需要對會計稅務情況加以籌劃，提升對發(fā)展目標的明確性。會計稅務籌劃良好開展，可將企業(yè)稅負壓力減輕，能幫助企業(yè)將利益最大化，提升企業(yè)競爭力。論文對會計稅務籌劃的概念加以分析，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展契機，討論其籌劃應用意義，針對企業(yè)在新稅法推廣后的會計財務籌劃現(xiàn)狀，提出籌劃中的可行性措施，以此降低企業(yè)稅負壓力，讓企業(yè)具備發(fā)展新動力。

【Abstract】The development of modern enterprises should maintain high financial internal control ability， especially after the promotion of the new tax law， enterprises need to plan the accounting and tax situation and improve the clarity of development goals. The sound development of accounting and tax planning can reduce the tax burden of enterprises， help enterprises maximize their interests and enhance their competitiveness. This paper analyzes the concept of accounting and tax planning， and discusses its application significance in combination with the development opportunities of enterprises. In view of the current situation of accounting and financial planning in enterprises after the promotion of the new tax law， the paper puts forward feasible measures in the planning， so as to reduce the tax burden of enterprises and make enterprises have new impetus for development.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展;新稅法;會計稅務籌劃;經(jīng)營管理

【Keywords】enterprise development; the new tax law; accounting and tax planning; operation and management

【中圖分類號】F812.42;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0071-03

1 引言

我國企業(yè)實施會計稅務籌劃的歷史已有20余年，稅務策劃能夠按照國家現(xiàn)行稅法制度，在企業(yè)內(nèi)部進行投融資、經(jīng)營管理等流程中的管控，經(jīng)過事先安排，企業(yè)可合法減輕稅負，由此提升企業(yè)運轉(zhuǎn)資金的儲備。企業(yè)進行稅務籌劃，最重要的便是依據(jù)現(xiàn)有稅法?，F(xiàn)階段，我國推廣新稅法，該背景下企業(yè)為求更高發(fā)展動力，要確保會計稅務籌劃更為精準有效，以此提升企業(yè)會計工作的穩(wěn)定性，保障企業(yè)財務利益不受損失。新稅法主要對企業(yè)現(xiàn)有財務籌劃提出了新要求，因此，企業(yè)應就如何發(fā)揮稅務籌劃的現(xiàn)實應用成效，作出優(yōu)化調(diào)整，提升稅務籌劃能力，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢。

2 企業(yè)的會計稅務籌劃概念

所謂稅務籌劃，指的是一種納稅人為了實現(xiàn)節(jié)約稅收的目的，所制定的一種科學、合理的節(jié)稅規(guī)劃政策。簡單來說，也就是在我國稅法政策規(guī)定的范圍和滿足立法精神的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動進行的籌劃，最終得到節(jié)稅后的收益。稅收籌劃具有籌劃性、合法性以及目的性的特點，不相同于避稅。所謂避稅，指的是通過運用不合法的手段來達到降低稅收負擔的目的。如果運用違法手段來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，那么要根據(jù)具體情況將其歸納到偷稅、抗稅或者逃稅性質(zhì)[1]。

3 會計稅務籌劃的應用意義

3.1 提高納稅意識

企業(yè)內(nèi)部進行稅務籌劃，是在法律條件允許的情況下完成的，企業(yè)為加強對稅法政策的了解程度，應加強人員素質(zhì)，保證企業(yè)在發(fā)展中極力規(guī)避稅務風險，所以完善的稅務籌劃體制將會提高企業(yè)及員工的納稅意識，增強國家新稅法落實效率。企業(yè)為保有較高合法權(quán)益，應在新稅法各項稅收政策指導下，完善對納稅人的納稅意識建設，從而確保納稅人可較為自覺地接受有關(guān)單位的監(jiān)管行為。在發(fā)展情況相對良好的企業(yè)中，可發(fā)現(xiàn)其員工納稅意識較為強烈，而在進行稅務籌劃中，可進一步增強稅務機關(guān)監(jiān)管成效，促進企業(yè)籌劃人員加深與機關(guān)單位的交流頻率。

3.2 提升企業(yè)效益

稅務籌劃工作，可規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展行徑，督促企業(yè)盡早建立健全的財務管理機制，幫助企業(yè)更好地完成科學核算形式，加強企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)成效。當企業(yè)進行理財投資等行為前，可借助較好的稅務籌劃成果，來判斷企業(yè)需要繳納的稅費數(shù)額，由此便能在先期業(yè)務開展時，極大增強企業(yè)的選擇優(yōu)化程度，進而影響決策水平，提高企業(yè)效益。企業(yè)各項生產(chǎn)、投資等活動行為需要在新稅法監(jiān)管下完成，因此，稅率高低及不同優(yōu)惠政策，可直接影響企業(yè)業(yè)務開展效益，所以企業(yè)借助稅務籌劃可有效增強節(jié)稅能力，加強企業(yè)實際業(yè)務競爭力，并不斷提高企業(yè)業(yè)務進展上限，促進企業(yè)發(fā)展。

3.3 完善稅法政策

會計稅務籌劃，能夠有效地完善我國的稅法與稅收政策。企業(yè)進行的會計稅務籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關(guān)的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國的稅收政策導向進行正確、科學、合理、有效的檢驗。我國通過對稅務籌劃工作反饋出來的信息，對我國實施的稅法政策進行不斷的完善和健全，進而有效地提高我國的稅制建設水平[2]。企業(yè)稅務工作，直接對口國家稅務部門，當企業(yè)結(jié)合現(xiàn)有最新稅法制度來調(diào)整內(nèi)部稅務管理體系，便可極大增強稅法政策的落實成效，由此正向加強稅制的相關(guān)建設能力，進一步提高國家對市場經(jīng)濟的實際影響效能，確保新稅法被各企業(yè)完好落實。

3.4 保證資金靈活

企業(yè)進行業(yè)務運轉(zhuǎn)，需要借助資金支持，當企業(yè)對稅務籌劃工作加以完整的開展規(guī)劃時，可發(fā)現(xiàn)節(jié)約出的稅額將是一筆較為靈活的資金類型，能夠在企業(yè)運轉(zhuǎn)下完成較為有效的使用。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，稅務人員應保證企業(yè)可享受到更為優(yōu)惠的盈虧互抵策略，從而合法降低納稅金額，提高賦稅待遇。例如，使用納稅延期策略，該筆稅款可變相理解為是無息貸款，存在該筆資金，可幫助企業(yè)將各項業(yè)務開展形式變得更為靈活，提升調(diào)度穩(wěn)定性。另外，折舊的制定、退休金提列等會計技術(shù)辦法，也可依法降低應繳納稅額。

4 新稅法背景下企業(yè)進行會計稅務籌劃的現(xiàn)狀

4.1 欠缺籌劃管理機制

對稅務籌劃進行管理，才能保證籌劃有效性，該管理階段應確保管理機制的完善，才能更及時地幫助企業(yè)完成減稅目標。但現(xiàn)階段，企業(yè)并未結(jié)合新稅法背景，由此在稅務籌劃期間欠缺高效管理機制，不能很好地落實減稅成效，影響企業(yè)在市場中的競爭強度。企業(yè)現(xiàn)有管理機制是依托以往稅法政策建立的，在面對全新稅法政策時，稅務籌劃人員不能更好地落實全新納稅策略，由此給企業(yè)帶來了一定籌劃管理缺陷，不利于企業(yè)更好地完成相關(guān)管理成效。另外，由于企業(yè)針對現(xiàn)有稅務籌劃行為進行的監(jiān)督手段不夠強硬，導致籌劃策略不夠完整，且效率低下，將會影響企業(yè)籌劃方案的準確性。

4.2 籌劃人員素質(zhì)不高

稅務籌劃工作對從業(yè)人員要求相對較高，因此，籌劃人員需具備較為完整的稅法法律知識及企業(yè)財務行為知識，但現(xiàn)階段部分會計人員在不斷低強度工作水平下，逐步喪失稅務籌劃的專業(yè)素質(zhì)，不能幫助企業(yè)進行專業(yè)視角下的新稅法解讀，由此帶來較大籌劃隱患，不利于企業(yè)發(fā)展。由于會計稅務籌劃的人員組成較為單一，這便將引發(fā)籌劃方案成果的非多元化，影響企業(yè)良好進行各項業(yè)務開展，且稅費多交現(xiàn)象較為常見，損害企業(yè)經(jīng)營收益[3]。部分會計人員還將借助傳統(tǒng)工作形式，因此，在專業(yè)能力及系統(tǒng)操控等工作環(huán)節(jié)中，會計人員作出的稅務籌劃將直接影響到企業(yè)業(yè)務開展趨勢，因此，稅務籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高的問題，對企業(yè)稅務穩(wěn)定發(fā)展不利。

4.3 稅務籌劃模式落后

新稅法在稅務法規(guī)改革期間，需要將發(fā)展情況納入對稅務問題的討論中，其中稅務籌劃的相關(guān)操作模式在現(xiàn)階段相對落后，因此將導致籌劃工作欠缺操作上的統(tǒng)一性，使企業(yè)稅務籌劃不具有效性，影響企業(yè)發(fā)展。企業(yè)在會計稅務管理中，應對籌劃管理需求起到一定滿足作用，但現(xiàn)階段籌劃管理相對凌亂，直接導致稅務籌劃的現(xiàn)實開展模式不夠領(lǐng)先。新稅法對現(xiàn)有企業(yè)發(fā)展趨勢的影響中，要求企業(yè)應落實全新政策形式下的相關(guān)規(guī)定，因此，在稅務籌劃進行工作安排時，如不能很好地改善籌劃模式，則不能直接滿足新稅法需求，由此造成企業(yè)被迫繳納過多稅費，影響企業(yè)資金完整性。

5 企業(yè)踐行會計稅務籌劃的可行性措施分析

5.1 建設管理體系

企業(yè)踐行稅務籌劃工作，應在實效性標準上進行，因此，企業(yè)需要在稅務籌劃前，在內(nèi)部制定出完善的管理體系，確保合理分配資源，突出企業(yè)納稅時的合法經(jīng)濟效益。首先，稅務崗位的必要職責應讓所有會計稅務人員明確，并結(jié)合應有職責特征，突出稅務崗位的重要性，加強各項籌劃工作計劃水平，提升計劃安排精準性。其次，稅務籌劃應在戰(zhàn)略發(fā)展角度上來看待各項實際問題，通過保證實效性，確保管理體系能合理、完整落實，由此才能優(yōu)化現(xiàn)階段全新稅法背景下的各類稅務籌劃布局手段，提升企業(yè)會計進行稅務管理工作時的效率。

另外，建設完整的稅務籌劃體系，應在管理中嚴密考察現(xiàn)有內(nèi)部管理機制，將現(xiàn)有機制完備后，方可落實實際管理。稅務籌劃管理體系，還應建立在企業(yè)與稅務機關(guān)單位的溝通中，針對不同稅法政策，應運用不同籌劃對策，確保企業(yè)可在滿足政策需求的同時，還能不斷提高企業(yè)納稅有效性，增長企業(yè)收益[4]。

5.2 培養(yǎng)籌劃人才

企業(yè)進行的稅務籌劃工作，有其較高專業(yè)性，因此，企業(yè)需要專業(yè)水準較高的人員來對各項籌劃方案、落實行為作以充分踐行，這便需要企業(yè)會計管理人員整合分析現(xiàn)有財稅人員工作質(zhì)量，確保人員具備專業(yè)素養(yǎng)，來保證企業(yè)納稅行為在新稅法要求下合理且有利。企業(yè)為培養(yǎng)出稅務籌劃人才，首先應確立內(nèi)部籌劃方案，并要制定出籌劃目標，使會計稅務人員更清晰工作職責，由此才能真正促進相關(guān)人員的思想轉(zhuǎn)變，可使用法律知識武裝大腦，填充稅務籌劃工作空白。其次，企業(yè)可幫助稅務籌劃人員制定出專業(yè)的學習計劃，確保稅務籌劃的人員可具備較為完善的稅法知識，為日后稅務籌劃工作提供法律邏輯支持。最后，企業(yè)還應充分熟知現(xiàn)階段內(nèi)部稅務管理運營情況，確保籌劃人員能及時發(fā)現(xiàn)納稅不合理、不依法的行為，并作以整改，夯實企業(yè)納稅工作。

5.3 創(chuàng)新籌劃意識

現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展市場，部分稅務籌劃方案因并不能較好符合現(xiàn)有稅法規(guī)則，導致企業(yè)產(chǎn)生漏稅、避稅等違法行為，這將直接導致企業(yè)運營情況受限，影響市場評價。因此，企業(yè)在新稅法落實后，需要組織會計稅務人員及時具備創(chuàng)新形式的籌劃意識，以此規(guī)避納稅不良行為的發(fā)生。稅務會計進行納稅方案的籌劃，首先應具備合法特征，如漏稅行為便是財會人員因?qū)π露惙ㄕ咭?guī)則不甚熟悉，而產(chǎn)生的不繳、少繳稅款情況，這種行為往往不是財會人員主觀故意，但這仍是違法行徑，企業(yè)將會受到牽連處罰，所以籌劃人員應在籌劃意識中建立其完善的合法意識，保障納稅合法合規(guī)。其次，籌劃意識需要根據(jù)現(xiàn)有稅法及市場發(fā)展情況作以實時調(diào)整。例如，稅法中歸納出的各類稅收優(yōu)惠情形，企業(yè)應盡量靠近，這便能保證企業(yè)合法經(jīng)營，且符合市場宏觀調(diào)控情況。

5.4 完善籌劃階段

融資活動內(nèi)。企業(yè)進行融資活動期間，需要對各類企業(yè)納稅信息作以完整把控，并要依據(jù)融資方式、融資對象等因素的不同形式，在企業(yè)內(nèi)部選擇出更為妥善的政策優(yōu)惠項目，企業(yè)的會計稅務籌劃應經(jīng)過多方權(quán)衡，最終出具最優(yōu)化的融資策略。企業(yè)為選擇適宜的融資方案，應先將企業(yè)稅務籌劃作以良好建設，該期間應將稅收抵免等政策加以分析，由此得出的融資方案，可更具可行性，幫助企業(yè)盡快落實減輕稅務壓力目標。融資活動中存在較多環(huán)節(jié)可合法抵免稅費，如租賃行為，在融資期間便可通過減少租賃利息、減免手續(xù)費等方式，來合理減少稅費，幫助企業(yè)更好地落實稅收減免操作，從而節(jié)約企業(yè)相關(guān)運營成本。借助良好開展下的稅務籌劃方案，可進一步減輕企業(yè)因融資活動而產(chǎn)生的額外稅務壓力。

投資活動內(nèi)。投資活動是企業(yè)的重要盈利方式之一，投資時根據(jù)地點不同也會有不同的稅率，當下有經(jīng)濟特區(qū)施行了一定的稅收減免政策，有些普通地區(qū)也會制定相應的稅收優(yōu)惠，這些都與企業(yè)的稅收直接相關(guān)。所以，在企業(yè)的投資活動中需要有效地實施稅務籌劃才能更合理地避稅和納稅，讓地區(qū)差異帶來的損失降到最低。企業(yè)必須要將稅務籌劃納入未來的發(fā)展規(guī)劃中，才能制定出更有利的戰(zhàn)略計劃，還要結(jié)合行業(yè)稅率等其他投資優(yōu)惠政策，才能為企業(yè)降低賦稅[5]。

經(jīng)營管理內(nèi)。企業(yè)為求更好經(jīng)營，需要將各項稅務關(guān)系加以明確，例如，企業(yè)中常見的所得稅，便應借助稅務籌劃人員來更加合理地進行納稅方案的制定，由此便可有效扣除相關(guān)費用，合法減少納稅數(shù)值。針對需要全額扣除、有比率限制、允許計算扣除的項目而言，企業(yè)稅務籌劃人員應格外關(guān)注。在其現(xiàn)實操作中，應保證企業(yè)最大化利益，并依據(jù)新稅法規(guī)定需求，將稅法規(guī)定限額加以判斷，由此減少企業(yè)相應的稅務負擔。當企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務中出現(xiàn)新稅法明確規(guī)定的限額時，需不能超過規(guī)定限額，以免產(chǎn)生漏稅行為。再如增值稅，企業(yè)應對該類稅務籌劃進行免稅權(quán)、免稅收等政策的分析，確保國家稅收利益及企業(yè)經(jīng)營利益都不受損的情況下，進一步提升企業(yè)資金留存率。針對增值稅，稅務籌劃階段可借助間接計稅方式來確保稅額準確。當籌劃至免稅項目時，還應保證銷項稅額的抵扣數(shù)值，從而選擇扣稅項目最為有利的一項，發(fā)揮稅務籌劃有效性，保證籌劃體制的完整性。

6 結(jié)論

綜上，新稅法實施后，企業(yè)會計崗位將會面臨較多全新挑戰(zhàn)，尤其在稅務籌劃工作中，應逐步建立起堅定、可執(zhí)行的目標，并使企業(yè)利益邁向最大化，實現(xiàn)崗位價值。通過建設管理體系、培養(yǎng)籌劃人才、創(chuàng)新籌劃意識、完善籌劃階段等措施，企業(yè)可由管控手段來將企業(yè)優(yōu)勢加以凸顯，不斷依法減輕稅務壓力。新稅法內(nèi)容，企業(yè)應組織會計稅務管理人員積極學習，并要逐步提升依法納稅的行為有效性，在稅務籌劃中嚴密落實企業(yè)發(fā)展目標，推動企業(yè)沿戰(zhàn)略目標穩(wěn)步前進。

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