稅收助力兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的路徑探究

田俊莉 朱曉玲

摘要 稅收是國家政策工具之一，是影響經(jīng)貿(mào)和投資的重要變量。合理的稅收政策、良好的營商環(huán)境及和諧的征納關(guān)系是推動兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的重要保障和路徑導(dǎo)向。從“一帶一路”倡議出發(fā)，分析兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的背景意義，深入剖析兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”現(xiàn)狀、存在的問題及原因，以稅收政策及制度紅利為抓手，探索借助稅收杠桿作用推動兵團(tuán)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及涉農(nóng)企業(yè)以高姿態(tài)“走出去”的路徑。

關(guān)鍵詞 稅收政策;涉農(nóng)企業(yè);“走出去”;“一帶一路”;新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)

中圖分類號 S-9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A文章編號 0517-6611（2021）05-0229-03

doi：10.3969/j.issn.0517-6611.2021.05.064

開放科學(xué)（資源服務(wù)）標(biāo)識碼（OSID）：

Exploration on the Path of “Going out” of XPCC Agriculture-related Enterprises Assisted by Taxation—Based on “One Belt and One Road”Intiative

TIAN Jun-li， ZHU Xiao-ling

（School of Economics and Management， Tarim University， Alaer，Xinjiang 843300）

Abstract As one of the national policy tools， tax is an important variable affecting economy， trade and investment. Reasonable tax policy， good business environment and harmonious relationship of tax collection and payment are the important guarantee and path guidance for the XPCCs agriculture-related enterprises to go global. From the perspective of “One Belt And One Road”， this paper analyzes the background and significance of “going out” of the XPCCs agribusiness enterprises， and deeply analyzes the current situation， existing problems and causes of “going out” of the XPCCs agribusiness enterprises， with tax policy and institutional dividends as the starting point， we will explore ways and approaches to promote the agricultural economic development of the XPCC and the “going out” of agriculture-related enterprises with the help of tax leverage.

Key words Tax policy;Agriculture-related enterprise;“Going out”;“One Belt and One Road”;Xinjiang Production and Construction Corps

近年來，隨著“一帶一路”倡議的提出，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下簡稱“兵團(tuán)”）作為陸上絲綢之路的核心地帶也迎來了諸多發(fā)展機(jī)遇，無論是貿(mào)易規(guī)模還是效益都呈快速增長態(tài)勢，進(jìn)而帶動整個兵團(tuán)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展[1]。農(nóng)業(yè)作為兵團(tuán)三大產(chǎn)業(yè)中占比最大的產(chǎn)業(yè)，擁有巨大的發(fā)展空間和資源優(yōu)勢，兵團(tuán)農(nóng)業(yè)有“走出去”的潛力[2]。

涉農(nóng)企業(yè)“走出去”是指涉農(nóng)企業(yè)在政府的政策指導(dǎo)下，以營利和合作為目的，在平等互利的基礎(chǔ)上，采取資本、技術(shù)、產(chǎn)品和勞務(wù)輸出等多種方式，在國外進(jìn)行直接投資，自主從事合法的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動[3]。涉農(nóng)企業(yè)是指從事農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的生產(chǎn)及加工、銷售、服務(wù)等企業(yè)，包括但并不限于種養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)業(yè)機(jī)械、休閑農(nóng)業(yè)、綜合服務(wù)等企業(yè)。2013年國家主席習(xí)近平在哈薩克斯坦作演講時提出建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”。 新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下簡稱“兵團(tuán)”）地處絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)，優(yōu)越的地理位置，豐富的物產(chǎn)資源，使兵團(tuán)農(nóng)業(yè)同時占據(jù)著天時地利兩大明顯優(yōu)勢[1]。絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶的建成勢必會極大地促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也能為西部地區(qū)特色農(nóng)產(chǎn)品出口創(chuàng)造便利條件。涉農(nóng)企業(yè)“走出去”需要政策的引導(dǎo)和扶持，2019年全國稅務(wù)系統(tǒng)把減稅降費(fèi)工作作為全年稅收主題，實(shí)施小微企業(yè)普惠性政策，此次減稅降費(fèi)是國務(wù)院深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重大決策，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場主體活力的重大舉措。兵團(tuán)農(nóng)業(yè)在“一帶一路”背景支撐、稅收政策大力扶持下具有“走出去”的機(jī)遇和發(fā)展?jié)摿Α５悄壳氨鴪F(tuán)涉農(nóng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程緩慢，更需要傾向于涉農(nóng)企業(yè)減免優(yōu)惠、招商引資、高新技術(shù)創(chuàng)新鼓勵方面的稅收政策作引導(dǎo)，為農(nóng)產(chǎn)品走入國際市場開辟捷徑，提高涉農(nóng)企業(yè)市場競爭力，增強(qiáng)兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的信心和底氣。

1 兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的優(yōu)勢分析

1.1 在政府各項(xiàng)基金政策支持下，農(nóng)業(yè)示范園、農(nóng)業(yè)出口基地的建設(shè)推動兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“大步邁出去”

根據(jù)中國新聞網(wǎng)數(shù)據(jù)，

新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)于2018年共投入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金8 008萬元，其中，一師阿拉爾市5 700萬元用于創(chuàng)建農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園，第十師、第十四師各投資1 154萬元用于創(chuàng)建農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)示范強(qiáng)鎮(zhèn)。兵團(tuán)努力打造以阿拉爾、五家渠現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)、石河子國家農(nóng)業(yè)科技園和境外農(nóng)業(yè)合作示范區(qū)為重點(diǎn)所形成的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)推廣示范基地。大力發(fā)展綠色無公害蔬菜果品出口周邊國家滿足國外市場需求，配套建設(shè)物流生產(chǎn)設(shè)施，形成集農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、包裝、冷藏、物流運(yùn)輸、銷售為一體的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)示范基地，大大節(jié)約了運(yùn)輸經(jīng)營成本，在周邊國家形成品牌推廣線，補(bǔ)齊國內(nèi)市場短板，帶動經(jīng)濟(jì)快速增長[4]。兵團(tuán)同步建立以綠色有機(jī)食品和番茄制品、肉制品為特色的境外加工生產(chǎn)基地，利用新疆民族飲食特色優(yōu)先發(fā)展清真產(chǎn)品，打開國外清真市場，向周邊哈薩克斯坦、吉爾吉斯斯坦、巴基斯坦等國家出口并投資建廠。

1.2 減稅降費(fèi)激發(fā)農(nóng)業(yè)市場主體活力，助力涉農(nóng)企業(yè)“走出去”

2019年國家財(cái)政部門出臺減稅降費(fèi)政策，目的是應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，激發(fā)市場主體活力。此次減稅降費(fèi)使小型微利企業(yè)稅負(fù)明顯下降，與此同時，2019年稅收政策擴(kuò)大了小型微利企業(yè)范圍，基本囊括了兵團(tuán)大部分涉農(nóng)企業(yè)，即同時滿足以下條件：全年應(yīng)納稅所得額≤300萬元，企業(yè)從業(yè)總?cè)藬?shù)≤300人，資產(chǎn)總額≤5 000萬元。兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)享受到了減稅降費(fèi)為小微企業(yè)帶來的普惠政策，包括：月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人免于征收增值稅，減稅降費(fèi)政策出臺前規(guī)定月銷售額不超過3萬元，按季未達(dá)到9萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面2019年新規(guī)定：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按5%計(jì)算應(yīng)納稅額，對超過100萬元未超過300萬元的部分按10%計(jì)算應(yīng)納稅額[5]。另外對小規(guī)模納稅人減半征收資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、地方教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加。此次減稅降費(fèi)舉措緩解了納稅人的稅收壓力，有效降低了企業(yè)加工銷售環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品稅負(fù)，讓企業(yè)有更多資本投入到開發(fā)技術(shù)環(huán)節(jié)，從農(nóng)業(yè)供給側(cè)角度研究滿足市場需求的高質(zhì)量產(chǎn)品，逐步從國內(nèi)市場拓展到國外市場是兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)把握機(jī)遇快速發(fā)展特色農(nóng)產(chǎn)品，打造品牌的好機(jī)會[6]。

1.3 “一帶一路”沿線口岸建設(shè)帶動兵團(tuán)農(nóng)業(yè)對外合作交流

農(nóng)產(chǎn)品一直以來都是絲綢之路貿(mào)易合作的主旋律，近年來由于我國與周邊國家農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的合作不斷深入，新疆與“一帶一路”沿線國家在對外貿(mào)易合作領(lǐng)域取得了突破性的進(jìn)展。據(jù)《新疆日報(bào)》報(bào)道，僅2019年一季度，新疆對外貿(mào)易進(jìn)出口總值就高達(dá)309.9億元人民幣，比上年同期增長6.7%。作為新疆對外貿(mào)易的主要方式，邊境小額貿(mào)易一個季度實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口187.7億元，同比增長2.6%，占同期進(jìn)出口總值六成以上。從貿(mào)易國別來看，新疆與36國外貿(mào)實(shí)現(xiàn)增長，其中貿(mào)易往來最頻繁的是哈薩克斯坦，緊隨其后是吉爾吉斯斯坦、俄羅斯。另外，新疆對澳大利亞、阿根廷、芬蘭、智利等國家的進(jìn)出口增速迅猛。

2 兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”面臨的劣勢及原因分析

2.1 政府規(guī)劃引導(dǎo)不足，致使兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)缺乏“走出去”經(jīng)營理念

對口援疆計(jì)劃為新疆社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大的推動力，近年來發(fā)展成效顯著，但不可否認(rèn)，新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展相比內(nèi)地還是落后一大截。兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)很多，但是缺乏大的龍頭企業(yè)，由于開放程度相對較低，兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)技術(shù)的推廣范圍狹窄，更是缺乏“走出去”的經(jīng)營理念，企業(yè)戰(zhàn)略定位低，缺乏產(chǎn)品自信、文化自信，過往的保守經(jīng)營方式會不同程度地限制小農(nóng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之南北疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不對等，兵團(tuán)農(nóng)業(yè)能夠走出疆外已是少數(shù)，能夠真正出口國外投資建廠的農(nóng)業(yè)企業(yè)更是屈指可數(shù)[7]。另外，對于境外農(nóng)業(yè)投資項(xiàng)目，國內(nèi)缺乏有效的投資風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，農(nóng)業(yè)企業(yè)在無法預(yù)測和掌握投資風(fēng)險(xiǎn)的前提下，“走出去”過程存在一定的盲目性。究其原因不難發(fā)現(xiàn)，兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)在經(jīng)營過程中政府引導(dǎo)不足，沒有在企業(yè)成立初期做好長遠(yuǎn)規(guī)劃，未形成連片的集團(tuán)效應(yīng)，“走出去”營銷理念不成熟，致使兵團(tuán)農(nóng)產(chǎn)品市場占有率低。

2.2 現(xiàn)有的稅收制度體系在鼓勵涉農(nóng)企業(yè)“走出去”方面不夠完善

兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)作為帶動第一產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的群體而且是薄弱群體需要有針對性的優(yōu)惠政策給予支持和鼓勵，想要農(nóng)業(yè)“走出去”需要一系列完備的扶持政策作支撐，但是縱觀稅收制度體系，區(qū)域產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠政策大多只停留在某一環(huán)節(jié)，而沒有后續(xù)的動力引導(dǎo)，例如：針對農(nóng)業(yè)自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅項(xiàng)目，無法為后續(xù)的加工與流通提供保障。企業(yè)所得稅政策總體上也是停留在“走出去”企業(yè)數(shù)量有限的初期階段所制定的，對外投資考慮不足，制約了企業(yè)“走出去”的積極性。在現(xiàn)行征管模式下，兵團(tuán)農(nóng)產(chǎn)品無法擺脫供求不平衡的現(xiàn)狀，目前也沒有推動農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的實(shí)質(zhì)性措施。

2.3 涉農(nóng)企業(yè)融資困難，技術(shù)人才嚴(yán)重缺乏

資金是一個企業(yè)發(fā)展的根本動力，但兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)發(fā)展存在明顯資金不足，技術(shù)人才缺失的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)流動資金及后備資金嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展后勁不足，無法保障長期的正常運(yùn)行，這也是阻斷涉農(nóng)企業(yè)發(fā)展“走出去”戰(zhàn)略的困難所在。其次，對于技術(shù)人才企業(yè)更是缺少高薪激勵，企業(yè)員工收入普遍偏低，導(dǎo)致人才流失嚴(yán)重[2]。資金缺乏其中一個重要因素就是涉農(nóng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模不足，大多屬于中小企業(yè)，抵御市場風(fēng)險(xiǎn)能力弱，加之農(nóng)業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，受氣候、食品保鮮期、物流倉儲等生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)影響較大，金融服務(wù)機(jī)構(gòu)往往不愿承擔(dān)不確定的信貸風(fēng)險(xiǎn)，因此，對涉農(nóng)企業(yè)的信貸額度相對較低，導(dǎo)致涉農(nóng)企業(yè)融資困難，資金鏈短缺。其次，兵團(tuán)缺少屬于自己的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，針對農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)的金融服務(wù)單一，僅靠農(nóng)業(yè)銀行難以滿足農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的多樣性需求。

3 稅收助力兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的策略及建議

3.1 政府大局規(guī)劃，以稅收為支點(diǎn)加大涉農(nóng)企業(yè)“走出去”輔導(dǎo)和服務(wù)力度

政府在發(fā)展農(nóng)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)制定長遠(yuǎn)規(guī)劃，在一定時期內(nèi)幫扶一定數(shù)量涉農(nóng)企業(yè)做成龍頭企業(yè)，促成產(chǎn)業(yè)集聚，以先發(fā)展帶動后發(fā)展，借助“一帶一路”發(fā)展機(jī)遇，打造一批具有影響力的“走出去”企業(yè)。首先政府應(yīng)當(dāng)聯(lián)合稅務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)對目標(biāo)出口國的稅收法律政策以及投資生產(chǎn)環(huán)境的了解，為涉農(nóng)企業(yè)提供政策指導(dǎo)，提前做好農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃[8];注重涉農(nóng)企業(yè)“走出去”項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估，建立農(nóng)業(yè)投資預(yù)警機(jī)制，幫助涉農(nóng)企業(yè)做好“走出去”的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。其次要從源頭喚起企業(yè)“走出去”的信心和決心，在企業(yè)發(fā)展成熟階段，政府通過了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和稅收情況綜合挑選一批經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)好，具有一定規(guī)模，對農(nóng)業(yè)開發(fā)投資有經(jīng)驗(yàn)的涉農(nóng)企業(yè)重點(diǎn)支持。

3.1.1 搭建稅企互動平臺，將“走出去”涉農(nóng)企業(yè)作為特殊群體單獨(dú)管理。

稅務(wù)部門在兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”的過程中扮演著重要的橋梁作用，在日常服務(wù)工作中，為了引導(dǎo)企業(yè)更好更快地走出去，稅務(wù)部門要建立涉農(nóng)企業(yè)“走出去”臺賬機(jī)制，將這一群體單獨(dú)列出來，在涉農(nóng)企業(yè)間開展稅企座談會，向企業(yè)宣傳最新政策，及時掌握走出去企業(yè)涉稅需求和發(fā)展動向，為走出去企業(yè)享受稅收協(xié)定創(chuàng)造條件。利用座談會讓實(shí)現(xiàn)“走出去”目標(biāo)戰(zhàn)略的涉農(nóng)企業(yè)分享經(jīng)驗(yàn)，激發(fā)其他企業(yè)走出去的積極性，促成兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，使資源利用最大化。

3.1.2 掌握目標(biāo)出口國稅收政策和投資環(huán)境，知己知彼，長遠(yuǎn)打算。

兵團(tuán)農(nóng)業(yè)發(fā)展前景廣闊，涉農(nóng)企業(yè)還有很大的空間去拓展自己的產(chǎn)業(yè)鏈，目前兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”數(shù)量少，力量單薄，政府在發(fā)展農(nóng)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)制定長遠(yuǎn)規(guī)劃，在一定時期內(nèi)幫扶一定數(shù)量涉農(nóng)企業(yè)做成龍頭企業(yè)，促成產(chǎn)業(yè)集聚，以先發(fā)展帶動后發(fā)展，借助“一帶一路”機(jī)遇，打造一批具有影響力的“走出去”企業(yè)。首先政府應(yīng)當(dāng)聯(lián)合稅務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)對目標(biāo)出口國的稅收法律政策以及投資生產(chǎn)環(huán)境的了解，為涉農(nóng)企業(yè)提供政策指導(dǎo)，提前做好農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃;注重涉農(nóng)企業(yè)“走出去”項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估，建立農(nóng)業(yè)投資預(yù)警機(jī)制，幫助涉農(nóng)企業(yè)做好“走出去”的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。其次要從源頭喚起企業(yè)“走出去”信心和決心，在企業(yè)發(fā)展成熟階段，政府通過了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和稅收情況綜合挑選一批經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)好，具有一定規(guī)模，對農(nóng)業(yè)開發(fā)投資有經(jīng)驗(yàn)的涉農(nóng)企業(yè)重點(diǎn)支持。

3.2 從“走出去”角度出發(fā)，統(tǒng)籌考慮，進(jìn)一步完善稅收相關(guān)政策

3.2.1 建立健全稅收優(yōu)惠專項(xiàng)政策，以稅促農(nóng)。

稅收政策對行業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，好的稅收政策能起到強(qiáng)大的杠桿作用，支撐一個行業(yè)的進(jìn)步和快速繁榮。為促進(jìn)兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)發(fā)展，推動涉農(nóng)企業(yè)“走出去”，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。首先應(yīng)當(dāng)立足兵團(tuán)，立足西部地區(qū)特殊環(huán)境，放寬兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工和創(chuàng)新加工，對加工后的農(nóng)產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)適當(dāng)降低稅率，但并非所有企業(yè)都適用該政策，稅務(wù)部門應(yīng)該綜合考慮，設(shè)定享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍，與政府各部門溝通，制訂享受優(yōu)惠企業(yè)名錄，按年更新，同時設(shè)置享受優(yōu)惠政策的截止時間，這樣一來既能保障兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)在“走出去”初期有探索的余地，幫助一部分企業(yè)順利“走出去”，激發(fā)兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)活力，又能在優(yōu)惠政策截止后拉動兵團(tuán)稅收增長。此外，企業(yè)想要“走出去”需要大量的資金投入，對企業(yè)初期的投資研發(fā)等過程給予更多的稅收優(yōu)惠，有利于企業(yè)發(fā)展壯大[9]。因此，稅務(wù)部門應(yīng)鼓勵涉農(nóng)企業(yè)創(chuàng)新農(nóng)產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)，采用提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、縮短固定資產(chǎn)折舊年限等方式對兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)施行間接優(yōu)惠措施。

3.2.2 完善境外出口協(xié)商機(jī)制，保護(hù)“走出去”企業(yè)合法權(quán)益。

與“一帶一路”沿線國家建立和完善稅收協(xié)定不僅能夠避免不必要的涉稅爭端，也是為我國“走出去”企業(yè)保駕護(hù)航的最好方式[10]。因此，為了讓兵團(tuán)涉農(nóng)企業(yè)“走出去”更加便利，稅務(wù)部門要提前根據(jù)現(xiàn)有協(xié)定，對照企業(yè)“走出去”所遇到的問題不斷更新和完善，對暫未簽訂稅收協(xié)定的國家也應(yīng)當(dāng)用最短的時間商議簽訂，以確保在“走出去”企業(yè)遇到不合理、不合法的行為時有正當(dāng)?shù)木S權(quán)渠道。

我國在與 “一帶一路”沿線國家簽訂協(xié)商條款時，應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅人的訴求和建議，賦予納稅人部分參與相互協(xié)商程序的權(quán)利，例如：將國與國之間的協(xié)商進(jìn)度和最終結(jié)果進(jìn)行公開、解釋，必要時還可以公開協(xié)商過程和相關(guān)案件材料。這不僅有利于保護(hù)我國跨境納稅人的合法權(quán)益，還有利于對稅制、法治欠發(fā)達(dá)的國家進(jìn)行國際社會監(jiān)督，保證相互協(xié)商程序的有效執(zhí)行。

3.2.3 持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，推動農(nóng)業(yè)供給側(cè)改革。

兵團(tuán)稅收要充分發(fā)揮職能作用，為涉農(nóng)企業(yè)走出去提供良好的發(fā)展空間[11]。首先要通過稅源走訪的形式向涉農(nóng)企業(yè)“走出去”企業(yè)全面了解對外投資情況，主動為企業(yè)提供我國與境外投資有關(guān)的稅收指南和稅收協(xié)定，傳達(dá)最新的稅收政策尤其是優(yōu)惠政策，根據(jù)實(shí)際情況引導(dǎo)納稅人應(yīng)享盡享稅收紅利，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供有建設(shè)性的意見和建議。其次，稅收作為政府經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的工具，在農(nóng)業(yè)供給側(cè)改革中同樣扮演著重要角色，稅務(wù)部門要通過持續(xù)優(yōu)化服務(wù)，積極利用“放、管、服”營造公平的投資環(huán)境，推動區(qū)域農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革[8]。在企業(yè)投入生產(chǎn)過程中，支持企業(yè)優(yōu)良種子培育、新型肥料農(nóng)藥以及生產(chǎn)作業(yè)機(jī)械化等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，推動農(nóng)業(yè)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，借助科技進(jìn)步提高產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量。向企業(yè)宣傳國內(nèi)外農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、投資以及農(nóng)產(chǎn)品供需現(xiàn)狀，找準(zhǔn)產(chǎn)品市場定位，助推企業(yè)以更高要求向國外輸出產(chǎn)品和投資。

3.3 加強(qiáng)稅銀互動，為涉農(nóng)企業(yè)提供多樣的融資渠道

企業(yè)發(fā)展最重要的保障就是充足的資金，為使涉農(nóng)企業(yè)在投資、出口和運(yùn)營的過程中沒有后顧之憂，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)兵團(tuán)信用體系建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)納稅信用等級評價工作，與銀行進(jìn)行信息共享，搭建稅銀互動平臺?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)在規(guī)定的納稅信用等級范圍內(nèi)可以向銀行申請融資，稅務(wù)系統(tǒng)還可與銀行協(xié)商在貸款風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上適當(dāng)提高對“走出去”企業(yè)的信貸額度，這樣既能保障企業(yè)資金充足又能激勵企業(yè)規(guī)范納稅，一舉兩得。其次，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與各個商業(yè)銀行的合作，支持各商業(yè)銀行、農(nóng)信社、政策性銀行等金融機(jī)構(gòu)加大對“三農(nóng)”的服務(wù)力度，鼓勵金融機(jī)構(gòu)針對涉農(nóng)企業(yè)推出新型信貸產(chǎn)品，盤活涉農(nóng)企業(yè)信用資產(chǎn)，破解小微企業(yè)融資難題。

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