高校內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題及對(duì)策探究

楊簡(jiǎn)暄

（中國(guó)民用航空飛行學(xué)院，四川 廣漢 618307）

在社會(huì)大環(huán)境改變，教育發(fā)展逐步完善的今天，國(guó)家在內(nèi)部控制方面加大了監(jiān)督力度，并出臺(tái)相關(guān)的法律與法規(guī)。內(nèi)部控制管理是高校管理的重要環(huán)節(jié)。重視內(nèi)部控制的意識(shí)，做好制度健全，提升內(nèi)部控制的效率，才能推進(jìn)高校的現(xiàn)代化發(fā)展。

1 高校內(nèi)部控制管理存在問(wèn)題分析

1）內(nèi)部控制環(huán)境不佳。環(huán)境影響著內(nèi)部控制工作的落實(shí)，也影響著內(nèi)部控制制度的建立與健全。目前各個(gè)高校都在豐富內(nèi)部控制的內(nèi)容，積極構(gòu)建內(nèi)部控制的體系。但內(nèi)部控制環(huán)境不佳，影響了最終工作成效。其一，缺乏合理的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)。很多高校缺少專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，內(nèi)部控制工作由高?，F(xiàn)有部門(mén)各自完成，導(dǎo)致內(nèi)部控制責(zé)任不明確，工作內(nèi)容混雜，影響了內(nèi)部控制工作的效率。其二，缺少科學(xué)內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制理念較弱，是高校內(nèi)部控制工作中普遍存在的問(wèn)題。缺乏全員參與的氛圍與全員監(jiān)督的原則，使得部分高校管理人員不了解內(nèi)部控制的價(jià)值與內(nèi)容，將內(nèi)部控制工作視為某一部門(mén)的獨(dú)有職責(zé)。還有管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作，可以通過(guò)制定簡(jiǎn)單的規(guī)章制度完成，忽視了內(nèi)部控制工作的其它細(xì)節(jié)。其三，缺少專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人員。內(nèi)部控制是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)且復(fù)雜的工作，需要專(zhuān)業(yè)人才的支持。目前，高校的審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，但這些工作人員只能做好日常維護(hù)，無(wú)法完成全面監(jiān)督任務(wù)。在相關(guān)技術(shù)不斷創(chuàng)新的今天，會(huì)計(jì)電算化等手段已經(jīng)成為必要工作技能。不注重手段更新與人員培訓(xùn)，必然會(huì)使內(nèi)部控制水平難以提高。

2）內(nèi)部控制活動(dòng)松散。所謂內(nèi)部控制活動(dòng)，便是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，對(duì)高校內(nèi)的業(yè)務(wù)加以更新，制定符合最新情況的工作措施與管理方式。當(dāng)前高校的內(nèi)部控制管理工作松散，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，忽視了資產(chǎn)的管理。只關(guān)注采購(gòu)，在資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)加強(qiáng)預(yù)算與執(zhí)行，不關(guān)注采購(gòu)結(jié)束后的使用效率，在一定程度上加大了高校運(yùn)營(yíng)成本。例如，在資產(chǎn)使用方面，使用人與登記人不符的情況常有出現(xiàn)，使校內(nèi)的資產(chǎn)動(dòng)態(tài)失真。同時(shí)，資產(chǎn)的維修與保養(yǎng)不及時(shí)，使大量資產(chǎn)失去使用價(jià)值，浪費(fèi)嚴(yán)重。其二，預(yù)算工作不盡完善。部分高校沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，具體預(yù)算工作由財(cái)務(wù)人員完成。缺少全員參與，預(yù)算便缺少科學(xué)性，這樣的工作模式弊端較多。

3）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)、不全面、不科學(xué)，都直接影響內(nèi)部控制工作效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的缺失是內(nèi)部控制工作大忌。在高校的規(guī)模與投資增大的今天，越來(lái)越多的高校開(kāi)始多渠道籌集資金。然而，很多教師與學(xué)生對(duì)這一點(diǎn)存在誤會(huì)。大多數(shù)教職人員心中，高校屬于公辦院校，資金源于上級(jí)部門(mén)撥款，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)可言。很多高校沒(méi)能聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有限，影響了內(nèi)部控制工作的深入進(jìn)行。

2 高校內(nèi)部控制管理有效方法分析

1）改善內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境的改善，將影響內(nèi)部控制工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)。優(yōu)化高校的內(nèi)部控制環(huán)境，需要從多個(gè)方面入手。首先，做好組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置。高校規(guī)模不同，內(nèi)部控制工作任務(wù)量也不同。從實(shí)際入手，建立對(duì)應(yīng)規(guī)模的內(nèi)部控制部門(mén)，設(shè)置合理數(shù)量的崗位，能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，提升內(nèi)部控制過(guò)程的專(zhuān)業(yè)度。與此同時(shí)，還要提醒各部門(mén)做好工作上的相互協(xié)調(diào)與監(jiān)督，明確其基本的業(yè)務(wù)流程以及需要在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮的作用。其次，改變思想環(huán)境。提升教職員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平，能夠讓管理人員在其崗位上更好地發(fā)揮內(nèi)部控制工作。每一位高校領(lǐng)導(dǎo)，都應(yīng)當(dāng)主動(dòng)參與內(nèi)部管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，用自己的實(shí)際行動(dòng)突出內(nèi)部控制工作的重要性，引起他人重視。還要利用培訓(xùn)活動(dòng)的開(kāi)展，宣傳活動(dòng)的設(shè)計(jì)，提升教職員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知水準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制覺(jué)悟。最后，營(yíng)造良好的用人氛圍。內(nèi)部控制工作的完成，需要專(zhuān)業(yè)人員的支持。增設(shè)有關(guān)于內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)崗位，并從高校發(fā)展需求與實(shí)際條件入手，制定合理的薪資待遇標(biāo)準(zhǔn)，明確獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。用人力資源管理手段的改革，激發(fā)內(nèi)部控制人員的工作熱情，使完善的制度在實(shí)際工作中得以落實(shí)。

2）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)。內(nèi)部控制活動(dòng)涉及高校內(nèi)部管理工作的多項(xiàng)內(nèi)容。加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的落實(shí)力度，需要從內(nèi)部預(yù)算、財(cái)務(wù)工作與資產(chǎn)管理等不同方面入手。

首先，完善高校預(yù)算體系。預(yù)算工作應(yīng)當(dāng)由多層次人員組織，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)務(wù)工作者與審計(jì)工作者，應(yīng)當(dāng)成為預(yù)算工作的主要參與人員。這些人員的全程參與、監(jiān)督，能夠提升預(yù)算質(zhì)量。積極利用多種預(yù)算方法，將零基預(yù)算與流動(dòng)預(yù)算結(jié)合起來(lái)，做好各部門(mén)預(yù)算，并及時(shí)告知，加強(qiáng)各部門(mén)內(nèi)的控制力度。其次，重視高校內(nèi)的資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)是學(xué)校的重要財(cái)產(chǎn)。做好資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，完善賬目的核對(duì)，做賬實(shí)相符是基本。關(guān)注學(xué)校資產(chǎn)的使用以及資產(chǎn)的效益評(píng)估，保證資產(chǎn)使用效益最大化。除此之外，加強(qiáng)高校各類(lèi)建設(shè)項(xiàng)目的管理，從立項(xiàng)到最終驗(yàn)收與結(jié)算，不得遺漏任何環(huán)節(jié)。還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)制度支持，使內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性與獨(dú)立性，方便內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

3）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。高校發(fā)展速度越快，成果越豐富，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越多。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立，是推進(jìn)高校可持續(xù)發(fā)展的前提。首先，要提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。環(huán)境的變化，讓高校所面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)不斷增多。管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)高度，影響著風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、內(nèi)部控制的成果。建立一支風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理小組，獨(dú)立負(fù)責(zé)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理工作，有利于學(xué)校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估氛圍的轉(zhuǎn)變。其次，要加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的全面建立。先設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體目標(biāo)，綜合分析高校的發(fā)展目標(biāo)、未來(lái)規(guī)劃與教育戰(zhàn)略目標(biāo)，全面了解學(xué)校內(nèi)的一切業(yè)務(wù)，制定個(gè)性化目標(biāo)。另外，做好校園發(fā)展的內(nèi)部?jī)?nèi)險(xiǎn)識(shí)別。綜合來(lái)講，學(xué)校發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，對(duì)每一個(gè)學(xué)校來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性。在內(nèi)部控制工作中，通過(guò)信息的收集與分析，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)加以分類(lèi)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。利用像綜合定性與定量分析等專(zhuān)業(yè)方法，明確高校需要重點(diǎn)關(guān)注與控制的風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大環(huán)境變化與內(nèi)部控制工作重點(diǎn)有所調(diào)整的今天，高校都面臨著改革。雖然高校的內(nèi)部管理存在問(wèn)題，但通過(guò)觀念的轉(zhuǎn)變，內(nèi)容的豐富，管理思路的拓展，高校的內(nèi)部控制力度會(huì)大幅度提升，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大大下降。從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，便能解決發(fā)展過(guò)程中的一切難題。