強(qiáng)化煙草企業(yè)內(nèi)審工作 化解基層單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

岳雅琪

（山東濰坊煙草有限公司坊子營(yíng)銷部，山東 濰坊 261200）

2018年1月12日，中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第11號(hào)，公布了新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，旨在促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效，這引領(lǐng)著新時(shí)代的內(nèi)審工作。煙草行業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)是重要組成部分之一。煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，為企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。黨的十九大報(bào)告指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量增長(zhǎng)階段。煙草行業(yè)也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成。加強(qiáng)基層煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理，能夠優(yōu)化基層煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，并且能夠防范基層煙草企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)應(yīng)著眼于更高的政治、戰(zhàn)略定位，強(qiáng)化內(nèi)審工作，提升審計(jì)價(jià)值，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，公司治理為目標(biāo)，加快內(nèi)審轉(zhuǎn)型，化解基層煙草企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升基層煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平。

1 內(nèi)審工作存在的問(wèn)題

1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重視程度不足。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，單獨(dú)設(shè)立的審計(jì)部門在多數(shù)情況下和其他職能部門應(yīng)該是一種平行的關(guān)系，而部分基層煙草企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度不足，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)審部門的重要性，導(dǎo)致很多基層煙草企業(yè)沒(méi)有單設(shè)審計(jì)部門，財(cái)務(wù)人員兼職的情況仍然存在，但只有在內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門相獨(dú)立時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門才能夠發(fā)揮較為公正、客觀的作用。基層煙草企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是當(dāng)前較為緊迫的事情，在審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員落實(shí)不到位的情況下，審計(jì)部門的工作價(jià)值很難發(fā)揮，不利于基層煙草企業(yè)的內(nèi)審工作開展。所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善及人員的落實(shí)到位對(duì)于基層煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及其重要。除此之外，基層煙草企業(yè)在人員晉升及人事管理的實(shí)際運(yùn)作中，會(huì)出現(xiàn)因?yàn)樯霞?jí)管理機(jī)構(gòu)在了解基層機(jī)構(gòu)人事需求時(shí)不夠全面，則基層煙草企業(yè)的人事變化主要由基層單位內(nèi)部負(fù)責(zé)，再報(bào)備給上級(jí)管理機(jī)構(gòu)，當(dāng)人事調(diào)配的職能歸屬于基層煙草企業(yè)履行時(shí)，上級(jí)單位對(duì)基層單位失去制衡，這并不利于基層煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。

2）內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)素質(zhì)有待提升。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力，負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律或者管理等工作背景，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員素質(zhì)要求較高。但由于現(xiàn)階段大多基層煙草企業(yè)的內(nèi)審工作人員是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作的員工，盡管這類人員財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)較為匱乏，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作人員在專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面受限明顯，工作能力不足，綜合素質(zhì)較低，對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用水平不足，缺少對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把握意識(shí)，在內(nèi)審工作創(chuàng)新方面動(dòng)能不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的開展。

3）缺乏內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)?；鶎訜煵萜髽I(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)主要依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，但多數(shù)單位的并沒(méi)有建立規(guī)范化的內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)審工作各個(gè)環(huán)節(jié)不規(guī)范，往往在工作開展過(guò)程中依據(jù)自身理解進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)審工作進(jìn)展緩慢，真正的作用發(fā)揮受到嚴(yán)重影響。目前，我國(guó)還未完善內(nèi)部審計(jì)的法律保障，相關(guān)法律法規(guī)較為缺乏，多數(shù)審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則為概念性指引，對(duì)于細(xì)節(jié)難以面面俱到。各基層煙草企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)理解也不相同，審計(jì)工作的效率難以達(dá)到預(yù)期。

4）內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹小。目前多數(shù)基層煙草企業(yè)在內(nèi)審工作方面往往是完成上級(jí)單位下達(dá)的必審項(xiàng)目即可，主要是財(cái)務(wù)收支、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，存在并未涉及企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)的現(xiàn)象。實(shí)際內(nèi)審工作在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)上起到較為重要的作用，然而多數(shù)基層煙草企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面涉入較淺，思想較為傳統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知不夠，以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏，導(dǎo)致了內(nèi)審工作往往局限于傳統(tǒng)的賬目、制度及績(jī)效方面的審計(jì)。

2 內(nèi)部審計(jì)工作的解決對(duì)策

1）轉(zhuǎn)變思想。內(nèi)審工作的開展很大程度上決定了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展能力，基層煙草企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視是內(nèi)審工作發(fā)展的關(guān)鍵，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)審部門設(shè)立和人員落實(shí)的重視。在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，將內(nèi)審部門設(shè)立單獨(dú)的職能部門，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性。內(nèi)審部門由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)給予財(cái)務(wù)資源支持、人事支持，結(jié)合單位自身實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。加強(qiáng)落實(shí)定期工作匯報(bào)，提高對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)力度，避免和其他部門發(fā)生利益牽制，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性。

2）提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)。專業(yè)的內(nèi)審工作人員，在精通財(cái)會(huì)的基礎(chǔ)上，要具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，要對(duì)先進(jìn)的管理理念和手段有認(rèn)知，注重提升個(gè)人的綜合素質(zhì)，具有一定的創(chuàng)新能力。基層煙草企業(yè)可組織內(nèi)審工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，與審計(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)、其他審計(jì)機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系，增加溝通交流的渠道，從自身學(xué)習(xí)和外部汲取更為廣泛的專業(yè)知識(shí)。另外，可改進(jìn)內(nèi)審工作人員選拔方式，在任用人員的時(shí)候，提高門檻，聘用更為能夠在工作崗位上對(duì)工作有推進(jìn)的人員。最后，注重內(nèi)審工作人員的綜合能力，除了工作相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)，還要注重現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用能力以及風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的培養(yǎng)，工作人員還需對(duì)煙草行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)發(fā)展的趨勢(shì)有所了解，并在工作中保有創(chuàng)新精神。

3）健全內(nèi)審工作制度?；鶎訜煵萜髽I(yè)健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，改變傳統(tǒng)審計(jì)方法，徹底改變依靠主觀判斷的內(nèi)審工作方法，能夠有效提升單位的內(nèi)審工作水平。在建立健全內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督辦法的前提下，能夠明確內(nèi)審工作職責(zé)權(quán)限，落實(shí)內(nèi)審工作監(jiān)控的責(zé)任，對(duì)內(nèi)審工作流程進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范化，有效避免開展內(nèi)審工作中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)增強(qiáng)基層煙草企業(yè)的內(nèi)審工作效率。

4）拓寬內(nèi)審領(lǐng)域，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；鶎訜煵萜髽I(yè)應(yīng)該充分利用審計(jì)資源，在開展內(nèi)審工作過(guò)程中，堅(jiān)持由消極監(jiān)督及評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)向?qū)τ趯徲?jì)問(wèn)題積極提出合理化建議，充分防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行質(zhì)量得到有效提升，側(cè)重以效益審計(jì)為主，合理地將事前、事中、事后審計(jì)結(jié)合起來(lái)，讓內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于基層煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，消除內(nèi)審工作死角，改變僅完成上級(jí)單位的必審項(xiàng)目工作思路，增強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)工作水平。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的發(fā)展背景下，基層煙草企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作注重風(fēng)險(xiǎn)的把控。要提高對(duì)內(nèi)審部門設(shè)立及人員安排的重視，加強(qiáng)內(nèi)審工作人員隊(duì)伍建設(shè)，提升工作人員的綜合素質(zhì)，建立健全內(nèi)審相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避內(nèi)審工作風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)審工作真正發(fā)揮自身職能，對(duì)單位自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有全面評(píng)估，有效化解基層煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而自身的內(nèi)部審計(jì)工作水平也能夠得到真正的提升。