高校智慧型業(yè)財融合系統(tǒng)建設(shè)的研究

唐毓秋 （廣東工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣東廣州510510）

隨著政府會計準(zhǔn)則、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等法規(guī)出臺，高校財務(wù)管理迫切需要建設(shè)業(yè)財融合的系統(tǒng)。而智能化時代的到來，促使業(yè)財融合系統(tǒng)建設(shè)必須加入智慧的元素。業(yè)財融合的管理理念借助現(xiàn)代智能化手段和環(huán)境，與高校教學(xué)科研等具體業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)流程、資金流程（信息流程）以及內(nèi)部控制流程相結(jié)合，使得高校各項業(yè)務(wù)能夠更快地適應(yīng)復(fù)雜多變的外部情況，提高辦學(xué)效率，獲得競爭優(yōu)勢。高校應(yīng)該從業(yè)財融合的“硬環(huán)境”和“軟環(huán)境”兩方面來積極推進以實現(xiàn)財務(wù)共享為核心的智慧財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，真正實現(xiàn)業(yè)財一體化的融合，從而不斷提高學(xué)校內(nèi)部治理水平，加快推進學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。

一、實行業(yè)務(wù)導(dǎo)向的全面預(yù)算

高校以往的預(yù)算管理往往注重于對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，遺漏了業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，缺乏全面性。在業(yè)財融合的大背景下，高校應(yīng)該實施包括財務(wù)核算、財務(wù)分析、業(yè)務(wù)執(zhí)行分析及績效管理等在內(nèi)的全面預(yù)算管理。

（一）結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)一業(yè)務(wù)財務(wù)目標(biāo)。業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理應(yīng)該立足于高校的發(fā)展規(guī)劃，按照學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃及目標(biāo)層層分解到所有的層次、每個部門、每個人，實施項目化的預(yù)算管理機制，針對每個項目制定詳細(xì)的預(yù)算指標(biāo)，并落實預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的負(fù)責(zé)人。

（二）以業(yè)務(wù)活動為主線，強調(diào)業(yè)務(wù)驅(qū)動（詳見圖1）。傳統(tǒng)的預(yù)算編制往往是以部門為主線進行，并沒有結(jié)合相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動。業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理應(yīng)該更加傾向于以業(yè)務(wù)活動為主線，對各項業(yè)務(wù)活動中的作業(yè)活動進行識別并量化指標(biāo)，同時結(jié)合作業(yè)的重要驅(qū)動要素進行預(yù)算編制，以實現(xiàn)將高校的核心資源分配給增值空間更高的項目，從而為高校的發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。

圖1 業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理

（三）強化預(yù)算的過程管理，注重預(yù)算執(zhí)行和管控的嚴(yán)肅性。業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理強調(diào)對預(yù)算過程的管理，而不僅僅是簡單的事后報銷、核算。傳統(tǒng)的高校預(yù)算控制，由于受到信息技術(shù)和管理制度的限制，往往都體現(xiàn)為事后的控制。在引入物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等信息技術(shù)實現(xiàn)業(yè)財融合后，高?？梢詫㈩A(yù)算指標(biāo)分解到各個項目并進行預(yù)算的實時監(jiān)控，貫穿于整個項目的執(zhí)行過程，做到事前項目預(yù)算可查詢，事中通過預(yù)警指標(biāo)和績效指標(biāo)的設(shè)定實現(xiàn)實時控制，事后進行財務(wù)核算和預(yù)算執(zhí)行分析，從而真正實現(xiàn)預(yù)算的事前、事中、事后的全過程控制，進一步強化資金的管控。

（四）建立預(yù)算績效考核制度。高校應(yīng)該建立全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理制度，尤其是應(yīng)該建立項目預(yù)算績效考核制度，成立相應(yīng)的預(yù)決算委員會，把預(yù)算指標(biāo)層層分解到所有的層次、每個部門、每個人，然后進行實時監(jiān)控。財務(wù)部門按規(guī)定向預(yù)決算委員會提供各個項目的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并將項目預(yù)算執(zhí)行情況納入到項目責(zé)任主體的績效考核方案中，作為一項單獨的考核指標(biāo)。

二、搭建智慧型業(yè)財融合平臺

通過搭建智慧型業(yè)財融合平臺將高?，F(xiàn)有的總賬系統(tǒng)、網(wǎng)報系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、OA項目管理系統(tǒng)、設(shè)備管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)進行完全的自動對接，實現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)字的自動傳輸、自動形成單據(jù)等，真正實現(xiàn)前端業(yè)務(wù)和財務(wù)會計工作的自動化傳輸工作。通過各系統(tǒng)自身的建設(shè)和自動對接建設(shè)，目的是充分借助計算機管理系統(tǒng)，將高校的管理思路和要求、管理制度、管理標(biāo)準(zhǔn)等，在信息系統(tǒng)中逐步落實，把管理思想變成系統(tǒng)語言。不規(guī)范的業(yè)務(wù)將不能通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行下一步操作，促使所有人員必須按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行操作，把管理制度切實落實到位，實現(xiàn)業(yè)財一體化的真正融合。詳見圖2。

圖2 智慧型業(yè)財融合平臺構(gòu)建思路

（一）業(yè)務(wù)流程梳理和優(yōu)化。通過對管理和業(yè)務(wù)流程的梳理優(yōu)化，并在系統(tǒng)中進行固化的過程，可以在一定程度上加速高校業(yè)務(wù)財務(wù)相關(guān)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和信息化?？茖W(xué)、規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程是實現(xiàn)業(yè)財融合、構(gòu)建智慧型業(yè)財融合系統(tǒng)的基礎(chǔ)。

（二）進行標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)。為了打通各個業(yè)務(wù)子系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)的“壁壘”，必須對業(yè)務(wù)子系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一和規(guī)范化，并形成相應(yīng)的制度和規(guī)范，統(tǒng)一全校范圍內(nèi)各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)流程：包括制度的統(tǒng)一、流程的統(tǒng)一（簽字程序、審核內(nèi)容等）、標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一、格式的統(tǒng)一、傳遞的統(tǒng)一等。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。智慧型業(yè)財融合系統(tǒng)需要將現(xiàn)有的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)進行整合，因此基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化勢在必行。高校應(yīng)該對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行維度分析，在統(tǒng)一機構(gòu)、部門、人員、項目等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，充分完善數(shù)據(jù)維度，如部門的代碼、人員的身份證號及代碼等基礎(chǔ)信息，為將來進行數(shù)據(jù)整合奠定基礎(chǔ)。

2.數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)化。按照高校的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)特點對業(yè)務(wù)表單進行設(shè)計開發(fā)，規(guī)范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在流轉(zhuǎn)過程中的統(tǒng)一性，加強業(yè)務(wù)規(guī)范性、橫向可比性，強化核算依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，為會計記賬憑證的自動生成奠定堅實的基礎(chǔ)。比如在項目預(yù)算支出控制中可根據(jù)項目性質(zhì)設(shè)置不同類型的預(yù)算支出控制模板，對不同類型項目按照不同預(yù)算模板進行分類控制。提供項目預(yù)算分類管理功能，要求預(yù)算科目設(shè)置支持樹級層級管理，實現(xiàn)項目經(jīng)費的預(yù)算總額及分類預(yù)算的控制及管理。提供控制預(yù)算上限、預(yù)算下限等多種預(yù)算控制策略；提供預(yù)算變更審核過程，變更需審核過后才生效，提供打印預(yù)算變更單。

3.核算政策的標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一全校范圍內(nèi)的財務(wù)政策與會計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)縱向一致性，提高內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的橫向可比性。

4.審批流程標(biāo)準(zhǔn)化。高校應(yīng)統(tǒng)一全校的業(yè)財審批流程，并且將內(nèi)控制度和工作要求固化到相應(yīng)的系統(tǒng)流程中，推進相應(yīng)的內(nèi)控制度落地執(zhí)行，降低高校的風(fēng)險。

（三）銜接管理流程。為了實現(xiàn)后臺業(yè)財融合數(shù)據(jù)的銜接，高校應(yīng)健全相關(guān)數(shù)據(jù)處理的線上和線下流程，即在高校智慧型業(yè)財融合系統(tǒng)建設(shè)的初期，應(yīng)采取線上、線下并行的方式，逐步實現(xiàn)線上取代線下，使各環(huán)節(jié)工作無縫銜接。在線下，應(yīng)圍繞內(nèi)部管理表單的使用，規(guī)范表單的傳遞、審核和信息公開流程，明確各環(huán)節(jié)工作的操作要求、工作職責(zé)。重點是規(guī)范財務(wù)在審核環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，依據(jù)規(guī)定的附報原始業(yè)務(wù)資料和資金、發(fā)票等財務(wù)信息，對表單信息準(zhǔn)確性進行審核，表單信息須經(jīng)業(yè)務(wù)、財務(wù)共同確認(rèn)后，方可在規(guī)定范圍內(nèi)公開共享，信息一經(jīng)確認(rèn)，單方不得修改。在線上，應(yīng)規(guī)范線上工作的操作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范各環(huán)節(jié)操作的授權(quán)依據(jù)、完成時限、對應(yīng)節(jié)點和操作步驟，特別是規(guī)范財務(wù)線上審核的具體要求和依據(jù)，確保線上與線下的數(shù)據(jù)同源、同時、同管理，同源是指依據(jù)同樣的原始資料進行操作，同時是指線上線下數(shù)據(jù)同時處理，同管理是指財務(wù)審核的要求線上線下保持一致，即經(jīng)財務(wù)審核確認(rèn)數(shù)據(jù)可流轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)實現(xiàn)共享，且單方無法修改。

（四）集成現(xiàn)有信息系統(tǒng)，搭建財務(wù)共享中心。進行會計核算工作的基礎(chǔ)系統(tǒng)是財務(wù)共享網(wǎng)上報賬系統(tǒng)。網(wǎng)上報賬系統(tǒng)基本的報賬流程為：事前審批→發(fā)起報賬→影像采集→業(yè)務(wù)審批→財務(wù)稽核→復(fù)核→資金結(jié)算（完結(jié)）。具體如上頁圖3所示。

圖3 財務(wù)共享網(wǎng)上報賬系統(tǒng)

除費用報銷、財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)、資金收付款、往來列賬等業(yè)務(wù)需要在網(wǎng)報系統(tǒng)填制報賬單外，其他業(yè)務(wù)報賬均由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動推送業(yè)務(wù)單據(jù)到網(wǎng)報系統(tǒng)，使用影像掃描系統(tǒng)掃描報賬附件，然后提交至共享中心報賬，由共享中心會計依據(jù)系統(tǒng)推送或填報的電子報賬單、電子掃描影像進行審核、記賬。原始會計憑證、附件等資料由各單位按檔案管理辦法自行保管。

三、強化內(nèi)部控制體系建設(shè)

作為高校管理制度重要組成部門的內(nèi)部控制體系，應(yīng)該成為高校實現(xiàn)業(yè)財融合的載體。業(yè)財融合下高校的內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)該注重業(yè)務(wù)流程的管理，注重過程管理而不是僅僅局限于制度的建設(shè)。財務(wù)部門應(yīng)該成為高校內(nèi)部控制建設(shè)的主要負(fù)責(zé)部門，并且在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中必須實現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理，即做到事前預(yù)算可查，事中預(yù)算控制，事后預(yù)決算績效考核。通過對高校業(yè)務(wù)流程的梳理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點并對關(guān)鍵控制點制定強化措施，同時對流程過程中涉及的崗位及崗位職責(zé)進行明確，并通過設(shè)計信息平臺中的各項表單來進行固化，將風(fēng)險控制、業(yè)財融合通過一體化的信息平臺來實現(xiàn)內(nèi)控流程、關(guān)鍵控制點固化于智慧型系統(tǒng)中，實現(xiàn)內(nèi)控的真正落地，提升內(nèi)控管理水平。財務(wù)人員通過參與業(yè)務(wù)流程的梳理及標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，能夠進一步了解業(yè)務(wù)活動，為高校智慧型業(yè)財融合系統(tǒng)的搭建和運行奠定基礎(chǔ)。

四、加強復(fù)合型財務(wù)人員的培養(yǎng)

（一）積極推進財務(wù)人員轉(zhuǎn)型。隨著人工智能的不斷應(yīng)用，財務(wù)人員應(yīng)該進行角色定位轉(zhuǎn)換，由日常財務(wù)核算工作定位向更注重于管理會計職能轉(zhuǎn)型，更專注于財務(wù)管理工作，如進行業(yè)務(wù)發(fā)生前的預(yù)測分析、制訂財務(wù)政策，為項目決策提供數(shù)據(jù)支持服務(wù)；另一方面財務(wù)人員還應(yīng)該多了解高校的業(yè)務(wù)活動，積極參與到高校業(yè)務(wù)流程的梳理，了解各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險點及關(guān)鍵控制點的設(shè)計以及如何防范高校風(fēng)險等，從而具備在業(yè)務(wù)活動發(fā)生前進行事前分析預(yù)測、在業(yè)務(wù)活動執(zhí)行過程中事中控制預(yù)警的能力，做到業(yè)財融合，最終達(dá)到財務(wù)轉(zhuǎn)型的目的。

（二）加強復(fù)合型人才的培養(yǎng)。隨著高校財務(wù)管理理念和職能的轉(zhuǎn)變以及信息化建設(shè)的不斷推進，高校對財務(wù)人員的要求也相應(yīng)發(fā)生變化，財務(wù)人員不僅要懂得事后的財務(wù)核算，更重要的是在業(yè)務(wù)發(fā)生前就要參與到業(yè)務(wù)決策中，對業(yè)務(wù)執(zhí)行的財務(wù)可行性及風(fēng)險進行評估；在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程時，財務(wù)人員要對業(yè)務(wù)進行實時跟蹤分析，判斷業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否按照預(yù)期的目標(biāo)執(zhí)行，如果出現(xiàn)偏差要及時與業(yè)務(wù)執(zhí)行部門進行溝通；在業(yè)務(wù)執(zhí)行完成后，財務(wù)人員要對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進行具體的分析，并將分析的結(jié)果及時共享給業(yè)務(wù)部門，便于今后對于類似業(yè)務(wù)的管理和優(yōu)化。因此，財務(wù)人員除了要具備相應(yīng)的財務(wù)專業(yè)知識以外，還應(yīng)該了解高校業(yè)務(wù)活動的相關(guān)知識。為了構(gòu)建智慧型業(yè)財融合系統(tǒng)，高校應(yīng)該加強對復(fù)合型人才的培養(yǎng)，建立財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機制。

五、結(jié)語

綜上所述，高校智慧型業(yè)財融合系統(tǒng)的構(gòu)建是以現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過構(gòu)建財務(wù)共享平臺為中心，以標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化、自動化的信息技術(shù)手段將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)有機鏈接起來，將原有的“孤島”模式改變?yōu)椤敖Y(jié)網(wǎng)”模式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、管理互動，進一步提升高校的管理效率，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性、可比性。通過統(tǒng)一數(shù)據(jù)存儲、治理數(shù)據(jù)質(zhì)量、管理數(shù)據(jù)信息生命周期，施行高效的數(shù)據(jù)運算和查詢，為不同層級的管理者提供分析依據(jù)，推動管理會計報表以及數(shù)據(jù)模型的建立，從而不斷提高學(xué)校內(nèi)部治理水平，加快推進學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。