生產(chǎn)制造型企業(yè)的業(yè)財融合落地實施方案探討
——以SJ 集團公司為例

陳秀秀 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)

一、SJ 集團公司業(yè)財融合實施的背景

中國的生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的生存環(huán)境，一方面資源和人力成本不斷上升，另一方面企業(yè)競爭也日趨激烈，面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，SJ 企業(yè)不得不尋找更適合企業(yè)發(fā)展的管理方法。

同時，2016 年財政部印發(fā)的《管理會計基本指引》中明確指出，會計管理工作應(yīng)遵循戰(zhàn)略性原則，融合性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。其中第八條及第十五條指出應(yīng)準(zhǔn)確分析和把握價值創(chuàng)造模式，推動財務(wù)與業(yè)務(wù)等的有機融合，及時充分提供和利用相關(guān)信息，支持單位各層級根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃做出決策。

在以上背景要求下，結(jié)合公司當(dāng)下發(fā)展?fàn)顩r及長期目標(biāo)戰(zhàn)略，SJ 集團及時推出業(yè)財融合的落地探索方案。

二、SJ 企業(yè)實施業(yè)財融合的目的及意義

(一)業(yè)財融合的落地有利于實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高資源的整合效率

業(yè)財融合實質(zhì)上就是將企業(yè)的財務(wù)部門與企業(yè)的其他各個業(yè)務(wù)部門進行融合，通過財務(wù)人員運用專業(yè)的財務(wù)知識與技能，協(xié)助業(yè)務(wù)部門進行各項業(yè)務(wù)改善。從而達到對企業(yè)的各項資源的整合以及優(yōu)化企業(yè)的資源配置效果?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中有一個很大的問題，就是各部門各自為政，缺乏統(tǒng)一的、整體的概念，這就阻礙了一個企業(yè)持續(xù)、高效的發(fā)展。但是通過業(yè)財融合的落實，能夠讓企業(yè)各部門之間進行共同協(xié)作，這樣就能夠充分發(fā)揮財務(wù)部門的管理部門職能，最終能夠促進企業(yè)的健康高速的發(fā)展。

(二)業(yè)財融合的落地能夠提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)及業(yè)務(wù)能力，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高

由于企業(yè)和社會的高速發(fā)展，對財務(wù)人員的要求也越來越高，傳統(tǒng)的財務(wù)人員只做記賬等會計核算工作，這些已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足一個持續(xù)發(fā)展企業(yè)的財務(wù)要求，所以財務(wù)人員必須不斷地加強自身專業(yè)知識，可以通過當(dāng)下的高效信息技術(shù)，科學(xué)、及時、準(zhǔn)確、有效地處理財務(wù)信息。企業(yè)實施業(yè)財融合的財務(wù)管理模式，對于財務(wù)人員來說，是一個脫胎換骨的過程，只有不斷自我提升，才能跟上時代潮流的腳步。

(三)業(yè)財融合的落地是通過對各項業(yè)務(wù)實施精細(xì)化管理，利于提升企業(yè)管理水平

企業(yè)落實業(yè)財融合，可以有效地提高企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)業(yè)務(wù)管理水平，通過對經(jīng)營發(fā)展的事前、事中、事后精準(zhǔn)把控，從而對企業(yè)的管理水平起到很好的促進作用。

(四)業(yè)財融合的落地有利于企業(yè)的核心競爭力提高，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)

對于一般的企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)是實現(xiàn)利益最大化。企業(yè)如果想要持續(xù)健康的發(fā)展下去，就必須要提高企業(yè)的核心競爭力。業(yè)財融合的落地，無論從組織結(jié)構(gòu)、還是工具方法以及價值理念等方面都有一個區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)管理變化，這些變化就是為了更為有效地實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，促進企業(yè)長久不衰的健康發(fā)展。

三、SJ 集團公司業(yè)財融合的落地方案

(一)重構(gòu)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，推動財務(wù)轉(zhuǎn)型

1.SJ 集團公司在推行業(yè)財融合落地的方案中，首先重新構(gòu)建財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，通過成立財務(wù)共享中心，構(gòu)建三務(wù)融合的財務(wù)管理體系，讓財務(wù)人員集中的更集中，專業(yè)的更專業(yè)，分散的更分散，推動財務(wù)會計和管理會計職能分離，提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和能力。在建立組織架構(gòu)的時候，設(shè)置也是盡可能扁平化，減少審批和匯報的層級，提高組織管理效率。

圖1 財務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖

2.明確各崗位工作職責(zé)。SJ 集團公司實施的是三務(wù)相融合的財務(wù)管理體系，三務(wù)分別是共享財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)以及業(yè)務(wù)財務(wù)。

首先，共享中心的建立是對集團內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)的一個改變，通過建立一個專門的財務(wù)核算團隊服務(wù)于全國各地的業(yè)務(wù)單元核算工作，這樣就使傳統(tǒng)的財務(wù)工作中低附加值的作業(yè)趨于集中，通過各種財務(wù)信息系統(tǒng)，將全國各地的核算工作集中到共享中心，使財務(wù)核算工作變得標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和專業(yè)化。這樣就實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的壓縮，從而能夠?qū)崿F(xiàn)降本增效。

戰(zhàn)略財務(wù)是SJ 集團的另一財務(wù)模塊，作為集團的財務(wù)專家，所需要的財務(wù)人員素質(zhì)較高、專業(yè)能力更強，戰(zhàn)略財務(wù)能夠從集團全局層面做出政策支持，他們從制定財務(wù)政策、預(yù)測以及分析、為集團的戰(zhàn)略決策提供服務(wù)。

業(yè)務(wù)財務(wù)是業(yè)財融合落地的實踐者，由財務(wù)核算向經(jīng)營改善傾斜，走向管理會計。工作職責(zé)包括預(yù)算及業(yè)績評價支持、生產(chǎn)支持、精益生產(chǎn)支持等等。業(yè)務(wù)財務(wù)通過深入到各業(yè)務(wù)部門，運用財務(wù)知識與相關(guān)管理工具，促進各業(yè)務(wù)部門改善，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

(二)建立業(yè)務(wù)部門與財務(wù)財務(wù)部門相融合的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

想要業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門有效地融合，必須有充足的信息系統(tǒng)，否則財務(wù)想要進入業(yè)務(wù)系統(tǒng)很難，基于這一點，SJ 集團公司建立了較為完善的財務(wù)系統(tǒng)，包括ORCAL ERP、OA 報賬系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、合并報表系統(tǒng)、成本數(shù)據(jù)管理平臺、發(fā)票開票驗證系統(tǒng)、招投標(biāo)采購平臺等財務(wù)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

IT 信息網(wǎng)絡(luò)的建立，是業(yè)財融合的一個必要載體，對于全國性集團型公司來說，各項財務(wù)于業(yè)務(wù)信息的傳遞、交流、共享必須及時準(zhǔn)確，只有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，才能保證工作流程的高效運轉(zhuǎn)。因此，為了加快業(yè)財融合的進程,SJ集團公司整合了各個不同的信息系統(tǒng)于一體,優(yōu)化了集團企業(yè)內(nèi)部的管理流程和業(yè)務(wù)流程同時實現(xiàn)了各流程的自動化,進而將業(yè)務(wù)部門與財務(wù)管理部門進行了深度融合。在信息化建設(shè)的同時，也預(yù)留信息系統(tǒng)的拓展性，能夠方便的融入最新的應(yīng)用。

(三)選用合適工具，助力財務(wù)轉(zhuǎn)型

在業(yè)財融合的過程中需要采用適合的工具，如果沒有工具，業(yè)務(wù)財務(wù)人員將無法工作，只有合適的工具運用才能助力業(yè)務(wù)部門的改善，才能使業(yè)務(wù)財務(wù)真正的融入到業(yè)務(wù)中。

在落實業(yè)務(wù)融合的方案中，SJ 集團公司選擇了一些財務(wù)工具如全面預(yù)算管理工具、績效及業(yè)績評價管理工具、管理駕駛艙管理工具、精益生產(chǎn)管理工具等等。

全面預(yù)算管理就是利用預(yù)算對集團內(nèi)部各單元的各種非財務(wù)、財務(wù)資源進行分配，通過有效的考核、控制等方法工具，協(xié)調(diào)組織及經(jīng)營方式，完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

績效及業(yè)績評價，是通過成本控制方案及績效分解進行落實，結(jié)合年度預(yù)算和歷史數(shù)據(jù)，與業(yè)務(wù)共同制訂全年成本控制方案，再將全年的成本控制目標(biāo)分解落實到各部門、車間、班組，落實管理責(zé)任，層層管控，確?？刂颇繕?biāo)的達成。

管理駕駛艙就是動態(tài)的顯示企業(yè)的管局業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及各指標(biāo)的執(zhí)行情況，通過用圖標(biāo)的樣式直觀的展示出來，為企業(yè)做決策提供數(shù)據(jù)以及預(yù)警信息。而且支持“鉆取式查詢”，通過對指標(biāo)的逐級細(xì)化，深度剖析企業(yè)的經(jīng)營管理問題。

精益生產(chǎn)管理是生產(chǎn)精益支持財務(wù)應(yīng)全方面參與精益改善，應(yīng)用現(xiàn)場拓展管理報表人、機、物、能模塊，持續(xù)分析并走向生產(chǎn)前端，與業(yè)務(wù)共同發(fā)現(xiàn)問題改善點，支持業(yè)務(wù)達成管理目標(biāo)。

四、SJ 集團公司在推進業(yè)財融合落地方案過程中存在的問題

(一)財務(wù)人員思維轉(zhuǎn)變困難，人員素質(zhì)水平有待提高

由于財務(wù)人員前期已經(jīng)習(xí)慣于財務(wù)核算工作,脫離了企業(yè)的實際業(yè)務(wù)管理,對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營了解并不是很多?，F(xiàn)在需要讓這些人員走出舒適圈，尋找新起點并不是很容易，而且，本身這些人員沒有業(yè)財融合的經(jīng)驗，社會上也沒有落地的完善業(yè)財融合方案借鑒學(xué)習(xí)，導(dǎo)致推進過程緩慢。

(二)業(yè)務(wù)人員對財務(wù)融入業(yè)務(wù)存在抵抗情緒

對于業(yè)務(wù)部門人員來說，財務(wù)人員融入到業(yè)務(wù)中的同時，無形是對業(yè)務(wù)提了更多更高的要求，對業(yè)務(wù)部門來說,也缺乏綜合人才。雖然本崗位是專業(yè)人士，但是走出本崗位也是新人,對財務(wù)管理的方法了解甚少,因而會存在與財務(wù)部門溝通的困難，為應(yīng)付財務(wù)而出具一些不符合實際的財務(wù)信息。問題的關(guān)鍵點還是集中在與業(yè)務(wù)部門的溝通上，財務(wù)人員能否利用自生的財務(wù)專業(yè)知識以及數(shù)據(jù)，整理出一份行之有效的經(jīng)營分析管理報告，以此為業(yè)務(wù)部門提供決策支持。

(三)職責(zé)沒有全部轉(zhuǎn)移，跨地區(qū)交流困難

共享中心的成立，業(yè)務(wù)單元還是承擔(dān)一些核算方面工作，增加了業(yè)務(wù)單元的工作量，且由于共享中心服務(wù)全國范圍內(nèi)的核算工作，對于業(yè)務(wù)單元出現(xiàn)的問題并不能及時的跟進。

五、結(jié)語

在業(yè)財融合探索的道路上必然會經(jīng)歷各種各樣的困難，但是只有不斷地嘗試以及摸索創(chuàng)新，才能形成適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理模式?？梢灶A(yù)見的是，隨著大型企業(yè)越來越重視業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門相互協(xié)作的管理模式、以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善以及科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展,管理會計中業(yè)財融合的財務(wù)管理模式將是企業(yè)發(fā)展的必然選擇,通過長久的探索、積累、成熟，企業(yè)管理水平必然會更進一步，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展目標(biāo)。