企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及措施

周芝紅

摘 要：在企業(yè)資產(chǎn)管理中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，相對(duì)于其他資產(chǎn)的管理而言，應(yīng)收賬款管理具有難度大，風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，常常出現(xiàn)許多問(wèn)題，尤其是在賬款定期回款上，使得部分企業(yè)陷入難題。因此，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要作用。本文就企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，針對(duì)性的提出相應(yīng)的解決策略，以幫助企業(yè)建立及優(yōu)化應(yīng)收賬款管理體系，有效解決企業(yè)應(yīng)收賬款回款難的問(wèn)題，進(jìn)而提升資金周轉(zhuǎn)效率和資金使用效益。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;問(wèn)題;信用政策

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大，許多企業(yè)不得不擴(kuò)大賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)來(lái)?yè)屨际袌?chǎng)，由此來(lái)拓展銷(xiāo)售渠道。但如果企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)不斷被擴(kuò)大，超過(guò)了企業(yè)應(yīng)有的承受范圍，一旦外債無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回，就可能給企業(yè)造成大量的壞賬、死賬，影響企業(yè)發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。為此，如何平衡企業(yè)賒銷(xiāo)資金在企業(yè)資金總量的占比，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，是當(dāng)前企業(yè)急需面對(duì)的問(wèn)題。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行力度不夠

目前，我國(guó)企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不到位。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行控制管理。企業(yè)應(yīng)收賬款工作中往往存在一個(gè)比較典型的問(wèn)題，申請(qǐng)放款大多為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)人員，賬務(wù)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。二者之間溝通渠道不暢通，制度制約不完善。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)人員不了解業(yè)務(wù)內(nèi)部資金狀況，為了自身利益及業(yè)績(jī)，對(duì)一些客戶(hù)采用分期支付措施，這在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款形勢(shì)惡化，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不可控制。盡管部分企業(yè)在控制應(yīng)收賬款比例上制定了相關(guān)辦法，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，落實(shí)不到位。如一些企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理上，要求人員各司其職，這種舉措在提高企業(yè)工作效率的同時(shí)，也進(jìn)一步隔絕了業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員直接的交流，不利于未來(lái)業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)。

（二）企業(yè)部門(mén)責(zé)任落實(shí)不強(qiáng)

對(duì)于很多企業(yè)管理者而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)重心在業(yè)務(wù)擴(kuò)展及銷(xiāo)售上，對(duì)內(nèi)部管理較為忽視，在應(yīng)收賬款管理上缺乏應(yīng)有的重視和意識(shí)。許多企業(yè)在進(jìn)行部門(mén)考核時(shí)，考核指標(biāo)大多為業(yè)績(jī)指標(biāo)，并沒(méi)有把應(yīng)收賬款作為部門(mén)考核指標(biāo)之一，應(yīng)收賬款相關(guān)催收責(zé)任制度也沒(méi)有落實(shí)執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效益降低，不利于企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)設(shè)置了應(yīng)收賬款管理及催收部門(mén)，其部門(mén)主要職責(zé)是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，但在實(shí)際管理過(guò)程中，由于缺乏與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門(mén)之間的溝通交流，三方之間配合有限，沒(méi)有真正發(fā)揮企業(yè)整個(gè)應(yīng)收賬款的催收職能。

（三）合同執(zhí)行監(jiān)督體系不完善

很多企業(yè)為了拓展市場(chǎng)，提升市場(chǎng)占有率，快速銷(xiāo)售產(chǎn)品，對(duì)一些猶豫不定的客戶(hù)采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)打開(kāi)市場(chǎng)，缺少對(duì)客戶(hù)信息的深入調(diào)查。無(wú)論是制造行業(yè)還是施工建筑行業(yè)，都有這樣的例子，如在施工行業(yè)，一些企業(yè)在招投標(biāo)時(shí)，并沒(méi)有對(duì)招標(biāo)單位進(jìn)行深入調(diào)查了解，項(xiàng)目施工后，招標(biāo)單位不按期撥付進(jìn)度款，甚至一些單位要求企業(yè)進(jìn)行墊資，極大影響了企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)對(duì)合同執(zhí)行監(jiān)督不嚴(yán)，對(duì)一些違反合同的客戶(hù)沒(méi)有做出及時(shí)處理，對(duì)應(yīng)收賬款臨期客戶(hù)、逾期客戶(hù)管理不當(dāng)，又如對(duì)一些合同條款的變動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行有效監(jiān)督，最后導(dǎo)致合同沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，被迫走法律程序，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理得建議措施

（一）事前防控

1、構(gòu)建信用管理部門(mén)

企業(yè)需要建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)主要負(fù)責(zé)客戶(hù)信息管理的組織部門(mén)，在對(duì)客戶(hù)的各類(lèi)信息開(kāi)展客觀全面的評(píng)估的前提下，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用評(píng)價(jià)制定一個(gè)常態(tài)化的制度體系，定時(shí)或不定時(shí)的對(duì)其資信情況開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，有針對(duì)性的實(shí)施全面檢查、取證等措施，多角度、高層次以及規(guī)范化的開(kāi)展信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，從客戶(hù)的信譽(yù)度、財(cái)政資金情況以及資金收支等多個(gè)角度開(kāi)展分析，以此對(duì)客戶(hù)實(shí)施合理科學(xué)的級(jí)別劃分。企業(yè)銷(xiāo)售部在開(kāi)展銷(xiāo)售合同的簽訂前，信用部門(mén)需要參考以往的客戶(hù)信息，準(zhǔn)確判斷客戶(hù)的償還能力，為銷(xiāo)售部提供合同簽訂的依據(jù)。

2、制定合理的銷(xiāo)售計(jì)劃

銷(xiāo)售部門(mén)在制定銷(xiāo)售計(jì)劃方案時(shí)，要參考信用管理部門(mén)所提供的數(shù)據(jù)信息，結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)的情況制定出科學(xué)合理的銷(xiāo)售計(jì)劃。銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)于方案計(jì)劃的制定，需要考慮到產(chǎn)品銷(xiāo)售、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、違約控制以及催收成本等多方面的因素。財(cái)務(wù)部門(mén)在出臺(tái)優(yōu)惠政策方案的同時(shí)，也要做好財(cái)務(wù)管理工作，折扣方式、時(shí)間期限以及點(diǎn)數(shù)都需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行多方面的考量。經(jīng)過(guò)兩個(gè)部門(mén)所制定出的方案，有利于促進(jìn)收支之間的平衡，管控風(fēng)險(xiǎn)。

3、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審批程序

企業(yè)要制定好內(nèi)部審批制度，并且嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，使賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)程序規(guī)范化，構(gòu)建賒銷(xiāo)準(zhǔn)入審批制度。針對(duì)于每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，企業(yè)要對(duì)其設(shè)置一定的額度，同時(shí)根據(jù)相應(yīng)的審批手續(xù)開(kāi)展工作。在實(shí)際工作中，工作人員的級(jí)別應(yīng)該是與其賒銷(xiāo)權(quán)限進(jìn)行對(duì)應(yīng)的，當(dāng)賒銷(xiāo)額度不在自己的權(quán)限范圍內(nèi)，需要進(jìn)行逐級(jí)的上報(bào)審批，杜絕越級(jí)處理的現(xiàn)象。針對(duì)大額的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，有必要時(shí)需要召開(kāi)會(huì)議，集中審議，才能更好的降低壞賬產(chǎn)生的可能性。

（二）事中控制

1、加強(qiáng)合同管理，規(guī)范合同簽訂

企業(yè)在開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，一定要加強(qiáng)合同管理，對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，根據(jù)客戶(hù)實(shí)際能力、信譽(yù)來(lái)確定賒銷(xiāo)額和相關(guān)信息，如交付期限、周期、商品標(biāo)準(zhǔn)等，確保發(fā)生糾紛時(shí)有合同保證，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2、明確崗位職責(zé)，定期召開(kāi)多部門(mén)會(huì)議

明確各崗位職責(zé)，加強(qiáng)各個(gè)崗位之間工作溝通，尤其是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的雙向交流，在強(qiáng)化崗位意識(shí)的同時(shí)，也建立健全部門(mén)及個(gè)人業(yè)績(jī)考核，考核內(nèi)容要根據(jù)各部門(mén)實(shí)際情況，合理制定考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)的監(jiān)督約束，尤其是業(yè)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制。同時(shí)，定期召開(kāi)多部門(mén)會(huì)議，對(duì)一些高位客戶(hù)要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并制定好針對(duì)性措施，從而有效處理應(yīng)收賬款難的問(wèn)題，把企業(yè)損失降到最低。

3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理信息化系統(tǒng)建設(shè)

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，應(yīng)收賬款信息化管理對(duì)應(yīng)收賬款工作具有重要推動(dòng)作用。目前，多數(shù)企業(yè)只是簡(jiǎn)單的把應(yīng)收賬款信息化管理作為一個(gè)線上數(shù)據(jù)登記工具，沒(méi)有真正將各類(lèi)信息實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、智能化。因此，企業(yè)需要引進(jìn)一些先進(jìn)管理系統(tǒng)，如ERP、OA、金稅等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物生產(chǎn)、銷(xiāo)售、審批、回款的全過(guò)程管理，實(shí)時(shí)把控，將企業(yè)財(cái)務(wù)人員從單一的記賬算賬工作中解放出來(lái)，把更多精力放在應(yīng)收賬款分析上，進(jìn)而提高應(yīng)收賬款管理效率。

（三）事后控制

在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，回款管理和逾期管理是重要的管理內(nèi)容，在這個(gè)管理過(guò)程中，一般是以財(cái)務(wù)部門(mén)的發(fā)票作為管理依據(jù)，因此，為了加強(qiáng)管理質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)多部門(mén)數(shù)據(jù)共享、聯(lián)合管理的機(jī)制。首先，企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，定期和不定期與客戶(hù)對(duì)賬，同時(shí)，做好應(yīng)收賬款賬齡分析，優(yōu)化賬款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)防控機(jī)制，如逾期三個(gè)月以上為高風(fēng)險(xiǎn)賬款、逾期兩個(gè)月為刺激賬款、逾期一個(gè)月為一般賬款、正常還款客戶(hù)為正常賬款，在對(duì)企業(yè)賬款做好分析歸類(lèi)后，在通過(guò)調(diào)查了解客戶(hù)企業(yè)實(shí)力、信譽(yù)，從而制定賒銷(xiāo)額度，減小企業(yè)損失。其次，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款做好按期計(jì)提壞賬的準(zhǔn)備，利用賬齡分析法進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，同時(shí)，要注意稅法和會(huì)計(jì)法在一些規(guī)定上的差異性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。最后，就業(yè)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)而言，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)提供信息，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)制定專(zhuān)門(mén)的催收計(jì)劃，保證既能維護(hù)好客戶(hù)關(guān)系，又能縮短客戶(hù)還款時(shí)間。

此外，企業(yè)還要加強(qiáng)源頭控制，提高對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)管，確保企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，為應(yīng)收賬款管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象做好信用調(diào)查，并建立健全事前、事中、事后的全過(guò)程跟蹤體系，確保應(yīng)收賬款能及時(shí)有效的回款。在企業(yè)內(nèi)部，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)人員對(duì)賒銷(xiāo)合同的重視，最大程度減少應(yīng)收賬款逾期給企業(yè)造成的損失，增強(qiáng)企業(yè)全體人員的賬款回收防范意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收支平衡，促進(jìn)企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)時(shí)期健康持續(xù)發(fā)展。

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