重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系構(gòu)建研究

張玉娟 郭艷平

摘要：針對十九大以來金融審計(jì)面臨的新環(huán)境、新問題、新要求，立足重慶市大數(shù)據(jù)智能化發(fā)展戰(zhàn)略，從理論和實(shí)踐兩方面深入地剖析重慶市金融審計(jì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，揭示構(gòu)建重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的必要性和可行性;對重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的各個(gè)子系統(tǒng)及其包含的內(nèi)容進(jìn)行深入而全面的分析;在前述理論分析和體系構(gòu)建的基礎(chǔ)上，提出構(gòu)建和創(chuàng)新重慶大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的政策建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 金融審計(jì) 預(yù)警系統(tǒng) 評估系統(tǒng)

中圖分類號：F239.2??????? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、引言

新的大數(shù)據(jù)分析方法下，新型的金融審計(jì)管理模式應(yīng)運(yùn)而生。大數(shù)據(jù)、人工智能的發(fā)展為大數(shù)據(jù)金融審計(jì)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)，但是現(xiàn)有數(shù)據(jù)儲備的不足則影響著金融審計(jì)體系革新的步伐。可見，大數(shù)據(jù)金融審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，需要依托信息完備的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也從基本的財(cái)會審數(shù)據(jù)擴(kuò)展到金融機(jī)構(gòu)所涉及的生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面。重慶市在大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系構(gòu)建方面的探討，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)生態(tài)審計(jì)平臺模型，以確保大數(shù)據(jù)生態(tài)審計(jì)發(fā)展，完善大數(shù)據(jù)生態(tài)審計(jì)法律法規(guī)（黎明、王俊凱，2019）。以某公司為例，編制了覆蓋所有環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任（劉天斌、胡宇，2019），為大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的構(gòu)建奠定了一定的基礎(chǔ)。

二、構(gòu)建重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇

匯總整理涉及到金融審計(jì)工作的政府機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門提供的金融審計(jì)方面的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)金融審計(jì)主要面臨以下挑戰(zhàn)。一是金融審計(jì)監(jiān)管方式有待創(chuàng)新。目前的金融審計(jì)主要依賴于事后審計(jì)，缺乏對事前審計(jì)和事中審計(jì)的重視，金融審計(jì)的積極主動性有待增強(qiáng)。二是金融審計(jì)體系有待革新。金融審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)及準(zhǔn)則制度較為缺乏，完善的金融審計(jì)體系離不開制度的約束。三是金融審計(jì)的信息化水平亟待提高。大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的構(gòu)建中大數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，現(xiàn)有數(shù)據(jù)儲備的不足則影響著大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的構(gòu)建。雖然存在諸多挑戰(zhàn)，但在成渝雙城經(jīng)濟(jì)圈的建設(shè)背景下，大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的構(gòu)建也迎來了前所未有的機(jī)遇。大數(shù)據(jù)智能化發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)了川渝地區(qū)人工智能在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，為構(gòu)建重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持。大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的構(gòu)建也助推了川渝地區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

三、構(gòu)建重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的理論基礎(chǔ)與實(shí)踐條件

大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)有以下幾點(diǎn)：一是金融審計(jì)制度?，F(xiàn)有的金融審計(jì)制度內(nèi)容上包括了市場、政府、企業(yè)等各個(gè)主體;職能上涵蓋了金融審計(jì)政策、金融機(jī)構(gòu)違法行為界定、金融審計(jì)體制完善等。能很好地探究金融審計(jì)機(jī)制存在的問題和揭示金融風(fēng)險(xiǎn)。

二是金融審計(jì)制度的創(chuàng)新。有關(guān)于金融監(jiān)督體系構(gòu)建的創(chuàng)新、金融審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新、金融審計(jì)范圍的拓展以及金融審計(jì)組織管理模式的創(chuàng)新等。第三，金融審計(jì)在成渝雙城經(jīng)濟(jì)圈建設(shè)中重要作用的凸顯。這些為大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的構(gòu)建奠定的良好的制度基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的構(gòu)建，僅僅具有理論層面的條件還不夠，還需要一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)作支撐。首先，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，更加強(qiáng)調(diào)了大數(shù)據(jù)在金融審計(jì)中的重要地位。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也表明，數(shù)據(jù)分析正在成為金融審計(jì)工作中主要的技術(shù)。其次，致力于實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)全過程監(jiān)督。金融機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)定期向監(jiān)管部門報(bào)送數(shù)據(jù)，各部門持續(xù)檢測金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況，統(tǒng)一匯總報(bào)告數(shù)據(jù)信息，最大限度的將跟蹤監(jiān)控落實(shí)到業(yè)務(wù)的全過程。

四、重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的內(nèi)容

大數(shù)據(jù)金融審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建主要包括金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)、金融審計(jì)評估系統(tǒng)三部分。第一，重慶市金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。在重慶市實(shí)施大數(shù)據(jù)智能化發(fā)展戰(zhàn)略指引下，利用各種大數(shù)據(jù)技術(shù)收集整理重慶市金融機(jī)構(gòu)及其相關(guān)部門的數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)庫，組建重慶市金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。數(shù)據(jù)涵蓋了金融機(jī)構(gòu)及其相關(guān)部門的結(jié)果數(shù)據(jù)、狀態(tài)數(shù)據(jù)、行為數(shù)據(jù)等。第二，重慶市金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)包含三大類數(shù)據(jù)信息：①重慶市各金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)信息。將重慶市各金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行處理。進(jìn)行各類指標(biāo)構(gòu)建，指標(biāo)要具備反映系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。若某金融機(jī)構(gòu)的指標(biāo)不符合要求，則表明了該機(jī)構(gòu)存在的現(xiàn)實(shí)和各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。。②監(jiān)管部門登記的反映金融機(jī)構(gòu)合規(guī)性的信息，考察金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)性。③反映國家和重慶市經(jīng)濟(jì)狀況的宏觀經(jīng)濟(jì)變量信息，如GDP增長率、CPI增長率、貨幣供應(yīng)量增長率等。作用是以分析宏觀經(jīng)濟(jì)變量的變動對金融審計(jì)的影響。第三，重慶市金融審計(jì)評估系統(tǒng)。一方面，評估系統(tǒng)主要用來對審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)和審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)施效果進(jìn)行評估;另一方面，要隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化對審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)成做出及時(shí)的反饋。需要注意的是大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系是一個(gè)動態(tài)的系統(tǒng)，要隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技進(jìn)步、國家及監(jiān)管部門法律法規(guī)等的改變來調(diào)整相關(guān)的參數(shù)和指標(biāo)的合理區(qū)間，最大限度的發(fā)揮金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)和評估系統(tǒng)在金融審計(jì)中的作用。

五、結(jié)論

重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系的構(gòu)建，促進(jìn)了大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下審計(jì)理論的創(chuàng)新，豐富了審計(jì)信息建設(shè)和大數(shù)據(jù)審計(jì)科學(xué)的理論研究，對其他省市金融審計(jì)體系的構(gòu)建，提供了理論指導(dǎo)。構(gòu)建重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系，有助于踐行黨的十九大報(bào)告關(guān)于強(qiáng)化金融監(jiān)管體系的任務(wù)。依托重慶市大數(shù)據(jù)智能化信息技術(shù)，充分發(fā)揮科技創(chuàng)新對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支撐引領(lǐng)作用，提升金融審計(jì)中的大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新能力和水平，努力構(gòu)建技術(shù)先進(jìn)、權(quán)威高效、覆蓋面廣的金融審計(jì)體系。構(gòu)建重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系，是重慶市立足“兩點(diǎn)”、建設(shè)“兩地”，實(shí)現(xiàn)“兩高”的重要保障。重慶市作為西部地區(qū)重要的戰(zhàn)略增長極，處在“一帶一路”和長江經(jīng)濟(jì)帶的聯(lián)結(jié)點(diǎn)上，要將“兩點(diǎn)”戰(zhàn)略定位、“兩地”戰(zhàn)略路徑、“兩高”戰(zhàn)略目標(biāo)兌現(xiàn)，關(guān)鍵要抓好戰(zhàn)略組織實(shí)施，加強(qiáng)監(jiān)管力度，金融監(jiān)管作為重中之重，更需要完備健全的金融審計(jì)體系以促進(jìn)重慶市經(jīng)濟(jì)持續(xù)性的增長、創(chuàng)新、活躍。

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作者簡介：張玉娟（1986—），女，山東人，西南政法大學(xué)商學(xué)院講師，西南政法大學(xué)法學(xué)博士后，研究方向：企業(yè)創(chuàng)新、無形資產(chǎn)會計(jì);郭艷平（1978—），女，山東人，菏澤化工高級技工學(xué)校副教授，研究方向：經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、企業(yè)環(huán)境治理。

基金項(xiàng)目：重慶市社會科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目“重慶市大數(shù)據(jù)金融審計(jì)體系構(gòu)建研究”（2019YBGL052）