財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部審計(jì)思考

■吳承智

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的推廣和普及，無(wú)疑讓企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中面對(duì)更多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，企業(yè)所面臨的運(yùn)營(yíng)壓力和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在逐日攀升，想要有效地抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作是不容忽視的，而內(nèi)部審計(jì)工作想要切實(shí)發(fā)揮效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，結(jié)合時(shí)代特征作出模式優(yōu)化是十分必要的，想要達(dá)成這一目的相關(guān)企業(yè)首先就需要明確財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)建設(shè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作所能帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)和影響，同時(shí)也分析財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)建設(shè)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題和挑戰(zhàn)。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

1.創(chuàng)新工作形式。

信息化時(shí)代的到來(lái)讓現(xiàn)階段人們的數(shù)據(jù)獲取能力和應(yīng)用能力以及分析能力都得到了極大程度的提升，大大避免了傳統(tǒng)審計(jì)依賴紙質(zhì)材料的困境，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)有效的建立并應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中可以進(jìn)一步優(yōu)化相關(guān)工作人員的工作形式和工作方法，進(jìn)而有效地提高相關(guān)工作人員的工作效率和工作質(zhì)量，尤其是現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的要求也在不斷的提高且企業(yè)消耗資源的渠道也在不斷豐富的情況下，如果仍舊采用傳統(tǒng)的形式和方法則會(huì)導(dǎo)致相關(guān)工作人員在內(nèi)部審計(jì)展開的過(guò)程當(dāng)中不僅需要耗費(fèi)大量的人力物力，同時(shí)因?yàn)閭€(gè)人經(jīng)歷和所需要了解數(shù)據(jù)相對(duì)較多大大影響審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性、真實(shí)性和有效性，而在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的背景下企業(yè)的各個(gè)單位則可以通過(guò)數(shù)據(jù)整合，把原始文件傳輸?shù)骄W(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行資源共享，這大大節(jié)約了相關(guān)工作人員的工作時(shí)間，提高了工作效率。

2.拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍。

因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和世界市場(chǎng)的形成，讓現(xiàn)階段的企業(yè)面臨著越來(lái)越大的運(yùn)營(yíng)壓力和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要保證企業(yè)內(nèi)部資源的有效輸出和合理應(yīng)用，這也讓內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作范圍在不斷的擴(kuò)大，工作內(nèi)容也在不斷的增加，這樣審計(jì)工作的開展才可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)抓住機(jī)遇，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作可以進(jìn)一步拓寬到管理領(lǐng)域，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整合的過(guò)程當(dāng)中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和運(yùn)營(yíng)隱患，然后綜合多方面數(shù)據(jù)選取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案方法，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)壓力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和挑戰(zhàn)

1.提高了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求是相對(duì)較高的，數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性是基本準(zhǔn)則也是重要標(biāo)桿，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的背景下內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)據(jù)獲取能力的確是得到了進(jìn)一步的提升，但是不可否認(rèn)的是內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作人員所接收的數(shù)據(jù)，并非是現(xiàn)場(chǎng)原始數(shù)據(jù)，或者是并沒有經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察的，在這樣的情況中數(shù)據(jù)缺乏書面證據(jù)，很容易滋生許多違規(guī)操作謀取灰色收入的情況出現(xiàn)，相關(guān)工作人員如果虛報(bào)數(shù)據(jù)將會(huì)很難察覺。同時(shí)數(shù)據(jù)的收集、篩選過(guò)程當(dāng)中無(wú)意識(shí)的刪除數(shù)據(jù)也會(huì)導(dǎo)致整體數(shù)據(jù)的結(jié)果不夠精確，同時(shí)也會(huì)為相關(guān)工作人員謀取更大的利益空間，帶來(lái)極大的安全隱患。

2.數(shù)據(jù)共享程度相對(duì)較低。

工作方式的變革是需要一定時(shí)間周期的，在這個(gè)時(shí)間周期內(nèi)人們會(huì)慢慢的從傳統(tǒng)的工作模式逐漸的轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M(jìn)的工作模式，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作而言財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的建立和應(yīng)用，是一個(gè)較為新型的工作模式和工作方法，在操作應(yīng)用上相關(guān)工作人員仍面臨著較大的困境，盡管相關(guān)工作人員具備較為專業(yè)的財(cái)務(wù)素養(yǎng)和專業(yè)技能，但是從電子信息技術(shù)上仍較為欠缺，致使內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)踐操作的過(guò)程當(dāng)中信息化程度不高，同時(shí)現(xiàn)階段的相關(guān)工作人員對(duì)于數(shù)據(jù)共享給予的關(guān)注程度相對(duì)較低，因此共享的效益和所能帶來(lái)的幫助也十分有限。

3.內(nèi)部審計(jì)資源權(quán)限性。

內(nèi)部審計(jì)工作的開展是為了讓相關(guān)工作人員通過(guò)數(shù)據(jù)的收集和分析以及遴選有效地分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果和企業(yè)的實(shí)際收益，并有效的預(yù)估接下來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)壓力，這對(duì)于企業(yè)而言具有較大的影響和幫助。但是這其中又出現(xiàn)了一個(gè)不可調(diào)和的矛盾，即企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)屬于企業(yè)的機(jī)密性數(shù)據(jù)，在這樣的情況下如果實(shí)現(xiàn)了全面數(shù)據(jù)共享，對(duì)于企業(yè)而言也是一個(gè)較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此企業(yè)往往會(huì)設(shè)置相對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)限制，以此來(lái)保障企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性，但也正因?yàn)檫@些限制的存在導(dǎo)致了相關(guān)工作人員在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過(guò)程當(dāng)中數(shù)據(jù)獲取有限，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資源的分析以及企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)往往缺乏科學(xué)性和真實(shí)性。因此內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作人員所得出的數(shù)據(jù)和結(jié)果對(duì)于企業(yè)的決策層制定決策所能起到的幫助也十分有限。

三、基于財(cái)務(wù)共享的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施框架

1.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)背景下內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)備階段出入相對(duì)較小，可以參照傳統(tǒng)的審計(jì)方式展開準(zhǔn)備工作，首先相關(guān)的工作人員需要成立起相對(duì)應(yīng)的審核小組，在審核小組成立的過(guò)程當(dāng)中明確每一個(gè)員工的工作內(nèi)容和責(zé)任范圍，為了保障數(shù)據(jù)的安全性，相關(guān)的審核工作人員還需要簽訂協(xié)議保密，在審計(jì)工作展開之前保證電子證據(jù)有效存儲(chǔ)。

為了保障相關(guān)審計(jì)工作人員工作的有效展開，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)一步強(qiáng)化相關(guān)工作人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，讓相關(guān)工作人員可以有效地應(yīng)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，提高工作效率和工作質(zhì)量。在此之后相關(guān)工作小組應(yīng)當(dāng)確定出具體的細(xì)化審計(jì)工作計(jì)劃，通過(guò)審計(jì)工作的展開來(lái)有效地了解企業(yè)在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營(yíng)情況以及運(yùn)營(yíng)問題，并且有效的預(yù)估企業(yè)在接下來(lái)一段時(shí)間內(nèi)所面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)所可能獲得的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)，綜合多方面來(lái)評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，評(píng)判企業(yè)的內(nèi)部控制是否存在不足，做出風(fēng)險(xiǎn)判斷和預(yù)估，并且適當(dāng)?shù)淖龀鱿鄳?yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。

2.內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段。

在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段首先需要讓相關(guān)的工作部門明確內(nèi)部審計(jì)工作的核心內(nèi)容即通過(guò)數(shù)據(jù)的獲取和數(shù)據(jù)的遴選以及數(shù)據(jù)的分析來(lái)有效地作出檢測(cè)和核查工作，保障企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，完成專項(xiàng)檢查和日常檢查等相關(guān)工作內(nèi)容。除此之外內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)工作人員也需要對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、企業(yè)的市場(chǎng)定位以及企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行綜合全面的分析，有效地了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的重點(diǎn)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目需要嚴(yán)加排查，重點(diǎn)審計(jì)，從程序和控制手段上做出進(jìn)一步的細(xì)化和升級(jí)，通過(guò)定性和定量相結(jié)合的辦法保障審計(jì)工作的有效展開，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，因?yàn)槭袌?chǎng)是在不斷變化和發(fā)展的，為了保障加強(qiáng)審計(jì)工作的落實(shí)，提高審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)所能帶來(lái)的效益，就需要在實(shí)踐操作的過(guò)程當(dāng)中實(shí)時(shí)的、精準(zhǔn)的進(jìn)行分析，并且將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的歸類，為了加強(qiáng)審核工作的實(shí)際效益，也為了保障責(zé)任機(jī)制的有效落實(shí)，應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃設(shè)定以及實(shí)踐操作之前明確每一個(gè)審核員工的具體工作任務(wù)和工作部署以及操作方法，明確個(gè)人的負(fù)責(zé)內(nèi)容，將責(zé)任劃分到人頭，以此來(lái)保證審核工作的有效展開，一旦出現(xiàn)問題可以及時(shí)追究責(zé)任，既提高了員工的重視程度，又提高了審計(jì)效率。

3.完成審計(jì)報(bào)告階段。

在審核工作結(jié)束之后，相關(guān)的審核工作人員需要整理出審核報(bào)告，為了保障審核報(bào)告的精準(zhǔn)性和科學(xué)性，審核小組的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部溝通和交流，進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠懻?，將風(fēng)險(xiǎn)因素和運(yùn)營(yíng)隱患進(jìn)行排序，然后整理出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。為了保證風(fēng)險(xiǎn)分析的科學(xué)性和合理性，也為了讓相關(guān)決策人員可以更加綜合全面了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作人員需要整理審核證據(jù)，并且做好記錄，將這些證據(jù)記錄和報(bào)告都上傳到平臺(tái)，以此為基礎(chǔ)，由企業(yè)的決策者進(jìn)行分析和研究，有效的控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)的推廣和普及為人們的工作開展提供了更多的選擇和更大的可操作空間，同時(shí)也提高了人們的工作質(zhì)量和工作效率，而財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展可以起到較高的影響和幫助，對(duì)于企業(yè)發(fā)展也可以提供一定的助益，應(yīng)當(dāng)引起重視，并有效的落實(shí)于實(shí)踐操作當(dāng)中，但是就現(xiàn)階段而言在內(nèi)部審計(jì)落實(shí)的過(guò)程當(dāng)中仍舊存在著一些問題，導(dǎo)致并沒有將財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)有效地應(yīng)用于實(shí)踐當(dāng)中達(dá)成預(yù)期的效果，需要引起關(guān)注并做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。