大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的分析與策略

摘 要：在稅務(wù)部門借助大數(shù)據(jù)開展納稅人納稅信用與風(fēng)險狀況的監(jiān)管與評價的同時，企業(yè)也要及時改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理工作模式，充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，將稅務(wù)風(fēng)險管理與大數(shù)據(jù)結(jié)合在一起，搭建更適應(yīng)時代發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，進(jìn)而更好的開展稅務(wù)風(fēng)險管控，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)背景;企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險管理

0引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的成熟，企業(yè)管理層應(yīng)抓住大數(shù)據(jù)革命的契機，提高企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，改進(jìn)從前傳統(tǒng)的思路和簡單的模式，采用符合大數(shù)據(jù)時代要求，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的模式。

1大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是在開展稅務(wù)管理過程中可能面臨的風(fēng)險因素，通常來說企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可以劃分為兩個方面，一是企業(yè)本身的納稅行為與稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求不符合，需要納稅的部分少納稅甚至不納稅，這使得企業(yè)將會面臨補稅、罰款等風(fēng)險;二是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中沒有選擇合適的稅法進(jìn)行使用，有優(yōu)惠政策卻沒有用足，多繳納了稅款，增加了企業(yè)不必要的稅收成本。在企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理研究有著重要的現(xiàn)實意義，不僅能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，有效降低可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，還能提高企業(yè)管理水平。隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)廣泛應(yīng)用“金稅三期”對企業(yè)進(jìn)行納稅管理，稅務(wù)機關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)分析后，增加了我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及納稅申報難度。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用通過對企業(yè)供應(yīng)商、銷售方的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)筆對，可以清晰地呈現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)及應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，保證了征收數(shù)據(jù)的真實性、高效性。

2大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收工作呈現(xiàn)的特點

2.1“放管服”成為常態(tài)化

在國家號召簡政放權(quán)的大背景下，稅務(wù)管理部門逐步推進(jìn)更高水平的稅務(wù)領(lǐng)域放管服改革，將過去很多對納稅人的管理事項實現(xiàn)了從過去的備案制轉(zhuǎn)變?yōu)閭洳橹?，不僅大力推行辦稅事項最多跑一次，還面向納稅人開展納稅培訓(xùn)，通過魯稅通征納互動平臺、組建微信群、QQ群等線上平臺，及時分享最新的稅務(wù)政策，將稅收管理與稅收服務(wù)更深層次的結(jié)合起來，發(fā)展成稅務(wù)管理工作的新常態(tài)。

2.2稅收優(yōu)化政策多

為了進(jìn)一步落實積極財政政策下國家推行的減稅降負(fù)與促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展措施，國家在稅收領(lǐng)域也先后出臺了包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免等在內(nèi)的新的稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)常規(guī)的所得稅、增值稅等多個稅種納入其中，無論是減免的深入還是減免的力度，都在不斷發(fā)展，優(yōu)惠力度不斷增加。

2.3稅收監(jiān)管規(guī)范化

在現(xiàn)行的稅務(wù)金稅三期工程中，稅務(wù)部門與銀行、房產(chǎn)、海關(guān)等多個部門進(jìn)行有效對接，規(guī)范管理納稅人員的資料、發(fā)票、登記等，依托互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析及時監(jiān)測納稅人的申報信息，發(fā)現(xiàn)異常及時預(yù)警，能夠有效監(jiān)管納稅人納稅過程中可能存在的各種不符合要求的行為。

3大數(shù)據(jù)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的作用

3.1推動企業(yè)資源整合

大數(shù)據(jù)分析所依賴的信息數(shù)據(jù)主要是在企業(yè)稅務(wù)管理過程中傳入的包括稅務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、財務(wù)信息等在內(nèi)的各種信息。建立大數(shù)據(jù)平臺，科學(xué)合理的制定信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核處理企業(yè)稅務(wù)管理過程中上傳的信息數(shù)據(jù)，及時反饋企業(yè)的納稅情況，從而能夠在大數(shù)據(jù)分析后及時有效識別稅務(wù)風(fēng)險，有針對性的采取防范措施進(jìn)行預(yù)防。與傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式不一樣，大數(shù)據(jù)管理將一個個孤立的個體數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，從整體上把控企業(yè)存在的風(fēng)險，不斷優(yōu)化改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施，有效規(guī)避可能存在的風(fēng)險危害。

3.2提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)運行效率

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理工作整體實現(xiàn)信息化與數(shù)字化，這在很大程度上提高了企業(yè)的整體運行效率與質(zhì)量，稅務(wù)信息出現(xiàn)后能夠自動進(jìn)行運算，采取措施預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)能夠按時完成稅務(wù)繳納，有效規(guī)避管理中存在的風(fēng)險與危害，強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)通過加強研究稅收機關(guān)評估方式，深入把握企業(yè)監(jiān)督管理方式，從納稅行為到評估指標(biāo)等方面進(jìn)行研究，清理排查可能存在的稅務(wù)風(fēng)險因素，科學(xué)有效的開展納稅評估活動與稅務(wù)籌劃，能夠大大提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與管理能力。

4大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

4.1稅務(wù)風(fēng)險評估體系不完善

企業(yè)如果存在稅務(wù)風(fēng)險，其發(fā)展會受到很大的影響，現(xiàn)階段我國很多企業(yè)中并沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)，實行的稅務(wù)管理制度也不夠規(guī)范，隨著市場競爭的不斷加劇，這種情況可能會造成企業(yè)納稅不及時、不準(zhǔn)確等情況，影響企業(yè)的信譽程度與形象，必然會影響企業(yè)的發(fā)展。加上企業(yè)納稅風(fēng)險預(yù)警機制的不完善，一旦企業(yè)運行中出現(xiàn)風(fēng)險，而企業(yè)無法及時有效應(yīng)對，那么稅務(wù)風(fēng)險必然會增加，影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

4.2稅務(wù)風(fēng)險管理機制不完善

企業(yè)有義務(wù)做好納稅工作，但是很多企業(yè)并沒有配套完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，無法合理開展納稅工作。部分企業(yè)由于缺乏納稅的總體意識，沒有正確認(rèn)識納稅的意義所在，常常在稅務(wù)管理過程中忽略風(fēng)險評估管理，這不利于企業(yè)整體納稅管理工作的開展。企業(yè)之所以會缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，很大程度源自于企業(yè)積極納稅觀念的缺失，沒有積極開展納稅宣傳工作。與此同時，企業(yè)管理人員沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，納稅意識的缺失使得無法根據(jù)企業(yè)的具體情況建設(shè)風(fēng)險配套機制，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

4.3財務(wù)人員綜合素質(zhì)欠缺

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，能否有效開展稅務(wù)管理，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，很大程度上取決于經(jīng)營者是否了解經(jīng)濟政策，對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度與認(rèn)識，以及是否具備稅務(wù)籌備意識。在納稅意識薄弱的企業(yè)中，管理管理者對稅務(wù)政策的了解不夠及時與徹底，甚至存在逃避納稅義務(wù)的行為，在企業(yè)內(nèi)部沒有有效開展管理，部分財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)很多違規(guī)的行為與操作，這些都會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

4.4缺乏內(nèi)部控制制度

在部分企業(yè)中還沒有根據(jù)自身的經(jīng)營管理特點與需求有針對性的建立科學(xué)可靠的內(nèi)部控制制度，尤其是在經(jīng)濟合同的簽訂、合法取得發(fā)票、規(guī)范開展會計審核等方面無法有效進(jìn)行內(nèi)部審核與審計，造成在進(jìn)行稅項申報過程中被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛假數(shù)據(jù)，甚至還要承擔(dān)法律責(zé)任。

5提升大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

5.1提高風(fēng)險意識，端正納稅態(tài)度

企業(yè)從上到下都要樹立起稅務(wù)風(fēng)險管理意識，結(jié)合大數(shù)據(jù)背景下的時代發(fā)展要求，立足實際，加強部門之間的內(nèi)部信息溝通與交流，做好稅務(wù)風(fēng)險管理合作，注重信息共享，達(dá)到共贏。同時，端正依法納稅的態(tài)度，高科技技術(shù)手段的發(fā)展也督促企業(yè)管理層正視稅務(wù)風(fēng)險的存在，促使其在提高經(jīng)營利潤的同時，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理投入一定的資金與人才配置，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的納稅意識。

5.2做好內(nèi)部控制工作

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理需要及機構(gòu)設(shè)置建立內(nèi)部控制制度，通過不相容崗位分離、授權(quán)審批等內(nèi)控手段不斷規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，特別是通過合同審核、發(fā)票筆對等內(nèi)控程序降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。同時，通過內(nèi)部審計活動及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)票管理、進(jìn)項稅額抵扣、納稅環(huán)節(jié)中存在的問題。很多時候企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)源自于企業(yè)內(nèi)部工作的缺位，需要企業(yè)進(jìn)一步加強自身內(nèi)部控制工作，要加強對業(yè)務(wù)的內(nèi)部審核，嚴(yán)格規(guī)范的開展稅務(wù)審核，從細(xì)節(jié)上防范稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，要充分發(fā)揮各部門的監(jiān)督職能，快速處理稅務(wù)問題，及時矯正錯誤。企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況建立內(nèi)部控制機制，實行崗位分離、授權(quán)審批等內(nèi)部控制手段，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，借助嚴(yán)格的內(nèi)部審計活動及時發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)管理中存在的問題，并及時予以糾正。

5.3創(chuàng)新管理模式，加強風(fēng)險點控制

要想開展稅務(wù)風(fēng)險管理，需要企業(yè)積極排查稅務(wù)管理過程中各種風(fēng)險隱患，合法合規(guī)的開展稅務(wù)活動。企業(yè)要明確劃分稅收籌劃與偷稅漏稅之間的界限，在法律允許的范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作，最大限度的減少企業(yè)的稅收成本。與此同時，要積極與稅務(wù)部門對接，了解國家最新的稅收優(yōu)惠政策，借助互聯(lián)網(wǎng)廣泛進(jìn)行咨詢了解，進(jìn)一步提升自身稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量與效率。企業(yè)還需要善于利用現(xiàn)代化的工作輔助稅務(wù)管理工作的開展，借助大數(shù)據(jù)分析找出企業(yè)現(xiàn)階段存在的稅務(wù)風(fēng)險，有針對性的制定預(yù)防措施。

5.4建立稅務(wù)工作人員績效考核機制

企業(yè)要針對稅務(wù)工作人員的工作建立完善的績效考核機制，發(fā)揮績效考核無形的約束力，讓工作人員更加重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展，有效規(guī)范工作人員行為，與此同時還能達(dá)到激發(fā)工作人員工作積極性的目的，鼓勵工作人員在工作之余有意識的去提升自身在稅務(wù)專業(yè)方面的技能與服務(wù)能力，強化危機意識，將稅務(wù)監(jiān)察從事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)管、事中監(jiān)管。

5.5加強對稅務(wù)風(fēng)險管理隊伍的建設(shè)

稅務(wù)工作人員隊伍的素質(zhì)影響著稅務(wù)風(fēng)險管理的整體質(zhì)量，需要企業(yè)進(jìn)一步加強稅務(wù)風(fēng)險管理隊伍建設(shè)。大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)工作人員不僅要具備專業(yè)的稅務(wù)知識儲備，還要懂得大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠準(zhǔn)確利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。員工要始終以積極良好的狀態(tài)面對大數(shù)據(jù)工作，有意識的提升自身工作熱情，最大限度的確保工作的質(zhì)量與效率。稅務(wù)風(fēng)險管理涉及到的領(lǐng)域非常廣泛，所需求的是復(fù)合型的人才，企業(yè)要面向現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險管理隊伍有針對性的開展計算機技術(shù)、電子技術(shù)、會計專業(yè)等方面的技能培訓(xùn)，幫助提升綜合素質(zhì)，能夠以更好的狀態(tài)投入到稅務(wù)風(fēng)險管理工作中去。

6結(jié)束語

綜上，隨著我國稅收征管體制改革及"營改增"政策實施，我國企業(yè)正在面臨著極大的稅務(wù)風(fēng)險，加之，在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代背景下，如何通過網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)及時收集稅務(wù)相關(guān)信息，并編制稅收籌劃方案，不斷降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，是擺在我國企業(yè)管理中亟待解決的問題。

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作者簡介：

宋日明，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟管理。

（東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院? 210096）