基于全面預(yù)算管理的電力企業(yè)成本控制措施

黃桂珊

摘 要：成本控制是每個(gè)企業(yè)管理和關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)于電力企業(yè)也是如此。新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，電力需求持續(xù)增長，給電力企業(yè)增加了發(fā)展壓力。為了提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)需要更好的進(jìn)行成本控制，盡力壓縮發(fā)電成本，以提高經(jīng)濟(jì)效益。而在成本控制中，預(yù)算是一項(xiàng)重要操作，通過全面預(yù)算管理理念的支持開展成本控制，可以實(shí)現(xiàn)估算電力企業(yè)建設(shè)期和生產(chǎn)期需要的成本，按照預(yù)測(cè)值進(jìn)行合理控制，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，這樣可以提高成本控制成效。基于此，電力企業(yè)要明確當(dāng)前的電力市場(chǎng)形勢(shì)，積極學(xué)習(xí)和分析全面預(yù)算管理下成本控制措施的特點(diǎn)和存在的問題，最終建立起高效的全面預(yù)算成本控制機(jī)制，提升企業(yè)的成本管理水平。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);全面預(yù)算管理;成本控制

1引言

面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展背景，電力生產(chǎn)需求大幅增長，給電力企業(yè)帶來更激烈的競(jìng)爭(zhēng)和更大的發(fā)展壓力。對(duì)于燃?xì)鉄犭娖髽I(yè)來說，發(fā)電程序比較復(fù)雜，需要的輔助設(shè)備較多，進(jìn)行成本控制有一定難度。特別是建設(shè)期和生產(chǎn)期的成本控制有不同的重點(diǎn)，建設(shè)期要求項(xiàng)目投資不要超過概算，關(guān)鍵點(diǎn)在于概算指標(biāo)控制，而生產(chǎn)期要求壓縮成本，關(guān)鍵點(diǎn)是要按照正常的經(jīng)營成本措施進(jìn)行控制。同時(shí)因?yàn)楣?jié)能降耗、新能源布局等戰(zhàn)略的提出，電力企業(yè)面對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的情況，而新能源產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的資金投入都很大，為了保證資金利用率，需要做好預(yù)算成本控制工作。對(duì)此，本次就對(duì)全面預(yù)算管理下的電力企業(yè)成本控制工作進(jìn)行簡單分析。

2當(dāng)前電力市場(chǎng)形勢(shì)分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，隨著觀念的進(jìn)步，先進(jìn)思想的融入，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也更加細(xì)致，分工更加明確，結(jié)構(gòu)更加合理，其中電力體制也出現(xiàn)很大的變革，發(fā)展出供給側(cè)電力市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。整體來說，我國電力市場(chǎng)表現(xiàn)出以下形勢(shì)：經(jīng)濟(jì)增長緩慢加速，用電需求持續(xù)提升;電力產(chǎn)能過剩，分配不均勻，地區(qū)之間存在顯著的電力需求和生產(chǎn)差異，燃?xì)獍l(fā)電行業(yè)深層次的結(jié)構(gòu)性矛盾突出，電力企業(yè)發(fā)展面對(duì)更大的壓力;電力體制改革逐漸深入，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的依賴性更強(qiáng)，發(fā)展出需求側(cè)經(jīng)濟(jì)，電力企業(yè)無法決定電力價(jià)格和電量，所以需要更好的控制預(yù)算和成本，提高內(nèi)部管理水平，增加經(jīng)濟(jì)收入;電價(jià)下調(diào)，電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，新能源電力規(guī)模越來越大，給傳統(tǒng)的燃?xì)怆娏ζ髽I(yè)發(fā)展帶來新的挑戰(zhàn)，需要推行基于全面預(yù)算的成本控制工作。另外，新時(shí)期電力企業(yè)的數(shù)量增加，行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)形式更加嚴(yán)峻，而因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)更關(guān)注多元化發(fā)展模式，在不同領(lǐng)域進(jìn)行投資，自主創(chuàng)業(yè)規(guī)模也越來越大，使得企業(yè)數(shù)量持續(xù)增加。電力企業(yè)數(shù)量增加，但電力市場(chǎng)需求增幅并不多，導(dǎo)致電力市場(chǎng)存在一定飽和問題，增加了電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，需要合理控制發(fā)電成本，占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3全面預(yù)算管理下電力企業(yè)成本控制措施的特點(diǎn)

電力企業(yè)的成本分為建設(shè)期和生產(chǎn)期兩個(gè)階段，在建設(shè)期，成本主要是建設(shè)發(fā)電項(xiàng)目需要的材料、設(shè)備、人工、管理等成本，因?yàn)槭袌?chǎng)存在一定波動(dòng)，這個(gè)成本也會(huì)出現(xiàn)動(dòng)態(tài)性變化，特別是材料與設(shè)備的成本基本占總成本的55%左右，需要重點(diǎn)控制。在生產(chǎn)期，成本主要是發(fā)電需要的燃料成本，還有發(fā)電機(jī)組運(yùn)行成本以及人力成本等方面，對(duì)于燃機(jī)發(fā)電的企業(yè)，成本大部分集中在燃料成本和設(shè)備折舊、維修保養(yǎng)、更換成本及人工成本。

全面預(yù)算管理是進(jìn)行預(yù)算管理的先進(jìn)理念。在當(dāng)前時(shí)代背景下，電力企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)張，成本控制要求也逐漸提升。在全面預(yù)算管理理念下的成本控制逐漸成熟，建立起全面成本預(yù)算管理機(jī)制。全面預(yù)算管理下電力企業(yè)成本控制措施的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為：一是以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向。企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算成本控制有密切關(guān)系，戰(zhàn)略目標(biāo)是這項(xiàng)工作的引領(lǐng)，而這項(xiàng)工作是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具。管理人員將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解成不同層次的預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)戰(zhàn)略效益與經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。二是具有全員性、全額性以及全程性特點(diǎn)。全員性是指所有員工都被分到一定的預(yù)算成本目標(biāo)控制任務(wù)，肩負(fù)相關(guān)的責(zé)任，保證全員參與;全額性指的是預(yù)算成本金額的總括性，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還有業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算;全程性指的是這項(xiàng)工作覆蓋電力企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，從建設(shè)期持續(xù)到生產(chǎn)期，而不只是進(jìn)行預(yù)算編制以及下達(dá)目標(biāo)。

4全面預(yù)算管理下電力企業(yè)成本控制存在的問題

4.1預(yù)算編制不科學(xué)

電力企業(yè)對(duì)于成本控制預(yù)算編制的科學(xué)性不高，準(zhǔn)確性較差，個(gè)別企業(yè)編制預(yù)算時(shí)過于強(qiáng)調(diào)節(jié)約成本，盲目壓縮所有支出。部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)沒有進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，也沒有充分考慮外部市場(chǎng)環(huán)境變化，導(dǎo)致編制的預(yù)算不貼合實(shí)際，可操作性不強(qiáng)。部分企業(yè)使用的編制方法是在過去的預(yù)算內(nèi)容基礎(chǔ)上，結(jié)合新時(shí)段內(nèi)各部門提出申請(qǐng)的資金情況進(jìn)行編制。企業(yè)主要安排財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，沒有邀請(qǐng)其他部門參與，相互之間溝通不足，導(dǎo)致預(yù)算編制與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展之間存在現(xiàn)實(shí)差距。

4.2預(yù)算執(zhí)行力不足

電力企業(yè)存在重成本預(yù)算編制，輕成本管控執(zhí)行的問題。特別是因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境持續(xù)變化，而預(yù)算編制沒有考慮這種波動(dòng)，如果材料或設(shè)備成本突變而沒有做好準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致預(yù)算方案無法使用。另外，部分企業(yè)只關(guān)注預(yù)算結(jié)果，而沒有關(guān)注對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)督，導(dǎo)致個(gè)別人員為了完成預(yù)算任務(wù)，不切實(shí)際的進(jìn)行大量資金支出，使得各部門之間出現(xiàn)資源不均衡問題;電力企業(yè)對(duì)此的監(jiān)管不到位，沒有對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核，這影響到部分人員不重視執(zhí)行工作，約束和獎(jiǎng)懲機(jī)制不足，影響到成本控制成效。

4.3信息化水平不高

當(dāng)前電力企業(yè)逐漸落實(shí)各方管理工作的信息化開展，對(duì)于財(cái)務(wù)工作也是如此。但就全面預(yù)算管理方面來講，信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致相互之間信息存在不對(duì)稱的問題。特別是對(duì)于市場(chǎng)信息的大數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)不到位，不能準(zhǔn)確評(píng)估某些成本隨著市場(chǎng)變化而帶來的變動(dòng)，無法有效應(yīng)對(duì)，帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際開展的成本預(yù)算控制工作無法反映出企業(yè)的發(fā)電運(yùn)營，工作人員也無法及時(shí)掌握其他職能部門的工作開展情況，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況也無法第一時(shí)間獲知。

4.4與項(xiàng)目規(guī)劃的配合程度不高

特別是發(fā)電項(xiàng)目，從建設(shè)到生產(chǎn)，成本內(nèi)容并不一致，需要科學(xué)的預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)良好的成本控制。但在建設(shè)期，表現(xiàn)出不重視材料和設(shè)備的成本控制，而到了生產(chǎn)期也不重視原料成本的控制，只關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)程和人員的關(guān)系，忽視細(xì)節(jié)問題，這導(dǎo)致規(guī)劃與實(shí)際存在偏差，影響到最終的成本控制結(jié)果。比如對(duì)于燃料的成本控制，編制預(yù)算時(shí)沒有考慮庫存和生產(chǎn)使用需求情況，盲目采購，導(dǎo)致浪費(fèi)大量資金而造成積壓問題;或者沒有考慮價(jià)格變動(dòng)，直接簽訂一口價(jià)的采購合同，如果市價(jià)出現(xiàn)大幅降低，就會(huì)造成損失。還有，全面預(yù)算是從整體上進(jìn)行布局，考慮的是成本控制的大方向，成本預(yù)算沒有明確的資金分配額;但項(xiàng)目規(guī)劃與之相反，是先生產(chǎn)，然后分析是否有超預(yù)算的行為，再進(jìn)行控制，給出了明確的資金分配額。

4.5隊(duì)伍建設(shè)水平需要提升

在執(zhí)行全面成本預(yù)算管理的過程中，對(duì)于專業(yè)人員的素質(zhì)提出很高要求，需要保證專業(yè)性，其中不屬于核心團(tuán)隊(duì)的部分人員甚至對(duì)成本預(yù)算概念沒有熟悉的理解。這就導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)中隊(duì)伍水平參差不齊，預(yù)算人員和管理人員以及工作人員之間存在較大的能力差距，無法為全面成本預(yù)算提供強(qiáng)力支持。

5基于全面預(yù)算管理的電力企業(yè)成本控制強(qiáng)化措施

5.1強(qiáng)化預(yù)算編制開展

企業(yè)要提高成本控制預(yù)算編制的先進(jìn)性，選擇合適的編制方法，保證符合企業(yè)的實(shí)際情況，全面分析企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，以及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，還有成本控制因素等，以此為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制。需要注意的是，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置不僅要考慮財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要考慮長短期指標(biāo)的平衡。對(duì)于企業(yè)來講，進(jìn)行預(yù)算編制包含的內(nèi)容，涉及到職工薪酬福利、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)用、燃料費(fèi)用、損益情況、資產(chǎn)負(fù)債等，都需要總結(jié)歷史水平，編制出新一年的預(yù)算數(shù)據(jù)，按照預(yù)算要求進(jìn)行執(zhí)行落實(shí)。特別是對(duì)于不同的發(fā)展階段，企業(yè)需要采取不同的預(yù)算編制方案，針對(duì)建設(shè)期和生產(chǎn)期不同的成本內(nèi)容和占比，分別進(jìn)行編制，提高成本控制的綜合性和科學(xué)性。

5.2完善全面預(yù)算成本控制機(jī)制

企業(yè)要建立專門的預(yù)算成本控制部門，由其負(fù)責(zé)全面預(yù)算成本控制工作，制定科學(xué)的制度，合理調(diào)整預(yù)算方案，考核預(yù)算執(zhí)行并予以獎(jiǎng)懲。企業(yè)需要完善相關(guān)管理制度，對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等工作進(jìn)行規(guī)范。這一點(diǎn)需要從行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，考慮企業(yè)自身實(shí)際情況，制定個(gè)性化的制度內(nèi)容。依靠制度的完善，明確各部門的職責(zé)，將具體的管理責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人，保證與所有員工掛鉤。企業(yè)要對(duì)預(yù)算編制的執(zhí)行、評(píng)價(jià)考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面評(píng)估，掌握?qǐng)?zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)新的增長機(jī)會(huì)及存在的不足，并進(jìn)行調(diào)整和修正，更好地促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長。比如對(duì)于材料的采購，要定期核查庫存和需求情況，評(píng)估采購標(biāo)準(zhǔn)是否符合實(shí)際需求，是否有溢出或不足的問題，并且這個(gè)評(píng)估結(jié)果與采購責(zé)任人的績效掛鉤，防止出現(xiàn)盲目采購問題。

5.3提升全面預(yù)算成本控制意識(shí)

企業(yè)要重視預(yù)算成本控制工作的開展，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念。企業(yè)可以借鑒其他企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)新的管理方法，比如滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等，科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)聯(lián)系自己在部門、業(yè)務(wù)上的不同和特點(diǎn)，確定適應(yīng)本企業(yè)的預(yù)算項(xiàng)目、額度，建立新的預(yù)算成本管控機(jī)制，然后精細(xì)化進(jìn)行落實(shí)。要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理理念的宣傳，在內(nèi)部創(chuàng)造優(yōu)秀的預(yù)算文化，激發(fā)員工對(duì)于這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)和認(rèn)可，從而可以積極參與其中。電力企業(yè)還要重視對(duì)這項(xiàng)理念落實(shí)的監(jiān)督工作，建立起績效考核體系。管理人員要針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)以及費(fèi)用支出環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管控，全面仔細(xì)的登記各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息，尤其是每一筆資金的支出和使用情況，定期進(jìn)行匯總，對(duì)于每個(gè)部門或者班組超出預(yù)算的行為要及時(shí)報(bào)告，要求調(diào)整，并以此作為績效考核的指標(biāo)之一。而對(duì)于沒有完成既定預(yù)算目標(biāo)的，也需要進(jìn)行懲罰，比如在下一個(gè)年度適當(dāng)刪減這個(gè)部門的預(yù)算額度，從而督促企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目、部門和員工加強(qiáng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)格管控。

5.4健全成本預(yù)算管理系統(tǒng)

企業(yè)進(jìn)行全面成本預(yù)算管理要建立信息化管理模式，建立成本預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，將所有部門融合進(jìn)來，對(duì)企業(yè)各部門合同協(xié)議、采購、辦公、運(yùn)維等方面的預(yù)算指標(biāo)公開說明。企業(yè)要考慮自身運(yùn)營情況和面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境等因素，設(shè)計(jì)更加合理規(guī)范的成本預(yù)算管理系統(tǒng)，確保管理人員可以借助系統(tǒng)全面掌握、直觀了解預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營成果或成本要素超出階段性進(jìn)度指標(biāo)的發(fā)出經(jīng)營預(yù)警。借助預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)部門之間的實(shí)時(shí)溝通和信息共享，對(duì)工作開展落實(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管;支持對(duì)預(yù)算編制調(diào)整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對(duì)預(yù)算問題進(jìn)行互動(dòng)反饋，以便于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，做好及時(shí)的調(diào)整和優(yōu)化。另外，系統(tǒng)支持對(duì)各部門員工工作情況的實(shí)時(shí)控制，通過對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)測(cè)以及對(duì)人員活動(dòng)的監(jiān)測(cè)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理人員在建設(shè)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在不適行為，如果發(fā)現(xiàn)有不良行為表現(xiàn)，要及時(shí)通過系統(tǒng)進(jìn)行處理。

5.5優(yōu)化人才隊(duì)伍建設(shè)

電力企業(yè)要注意對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，針對(duì)進(jìn)行成本核算相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握其內(nèi)涵和重點(diǎn)內(nèi)容，明確新形勢(shì)下對(duì)電力企業(yè)發(fā)展提出的要求，提升財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)水平。工作人員要認(rèn)識(shí)到成本核算工作開展的積極意義，并利用科學(xué)的措施提供專業(yè)素養(yǎng)水平。要注意培養(yǎng)工作人員應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)和軟件的能力，定期對(duì)工作人員進(jìn)行考察，考察他們開展財(cái)務(wù)管理工作的情況。電力企業(yè)要注意調(diào)整專業(yè)人才的選擇和培養(yǎng)，適當(dāng)提高入職標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行崗前培訓(xùn)，關(guān)注業(yè)績的考核及與績效的銜接，借此督促他們提升積極性。

6結(jié)語

電力企業(yè)發(fā)展過程中要重視在全面預(yù)算管理理念下落實(shí)成本控制工作，關(guān)注對(duì)各部門、各崗位、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)測(cè)與管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)細(xì)節(jié)的有效把控，從而科學(xué)控制成本。電力企業(yè)通過建立成本預(yù)算管理系統(tǒng)，配合完善的制度，關(guān)注成本預(yù)算編制以及人才隊(duì)伍的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高效的預(yù)算成本控制工作。

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