探究稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

沈紅

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)核算;運(yùn)用分析

引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著更大的競爭壓力，為了正確應(yīng)對市場競爭，各企業(yè)不僅需要發(fā)揮自身的經(jīng)營優(yōu)勢，提高自身的生產(chǎn)技術(shù)與效率，同時(shí)還應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部管理方面尋求突破。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)用稅務(wù)籌劃等方法能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅，這樣就能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本，減少企業(yè)日常開支，進(jìn)而提升企業(yè)整體的市場競爭力。此外，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃管理還能夠推進(jìn)整個(gè)市場的發(fā)展。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該重視會(huì)計(jì)核算中的稅務(wù)籌劃工作，遵循合法、合理、經(jīng)濟(jì)等多種原則開展稅務(wù)籌劃工作，減輕企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的市場競爭力。

1稅務(wù)籌劃的含義

在我國，稅務(wù)籌劃的基本含義可以分為廣義和狹義兩種基本形式。首先，廣義上的有關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理指的也就是我們對于納稅人在各項(xiàng)生產(chǎn)發(fā)展經(jīng)營成本管理實(shí)踐活動(dòng)中，通過分析各種信息科學(xué)合理地納稅安排，最終結(jié)果可以有效實(shí)現(xiàn)少額補(bǔ)繳或者說是分期緩繳的一種有關(guān)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理經(jīng)營行為;狹義的有關(guān)稅務(wù)管理籌劃是指納稅人在有關(guān)法律所規(guī)定允許的經(jīng)營范圍之內(nèi)，滿足人民政府有關(guān)稅收優(yōu)惠政策法律規(guī)定中的其他一些相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策要求，通過自己有關(guān)稅務(wù)管理籌劃對自身產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及利潤分配等各項(xiàng)重要影響財(cái)務(wù)資源管理教育活動(dòng)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行有關(guān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃管理方面工作，從而在此基礎(chǔ)上最終實(shí)現(xiàn)增收節(jié)稅的重要市場經(jīng)濟(jì)目的，在具體內(nèi)容上應(yīng)該屬于一種新的財(cái)務(wù)績效管理經(jīng)營活動(dòng)。

2稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用原則

2.1經(jīng)濟(jì)性原則

可以說，企業(yè)之所以開展稅務(wù)籌劃工作，其最主要的目標(biāo)就是降低自身的經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此經(jīng)濟(jì)性原則是稅務(wù)籌劃工作的首要原則，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營的核心目標(biāo)。財(cái)務(wù)人員開展稅務(wù)籌劃的目的就是最大化的減少企業(yè)稅收的支出，實(shí)現(xiàn)低支出、多增益的經(jīng)營目標(biāo)。另外，在會(huì)計(jì)核算稅務(wù)籌劃工作中遵循經(jīng)濟(jì)性原則才能夠保障企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，站在經(jīng)濟(jì)性角度上科學(xué)處理不同影響因素，組織好稅務(wù)籌劃，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的方向。

2.2前瞻性原則

所謂的前瞻性原則指的是管理人員在開展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候應(yīng)該提前考慮影響工作進(jìn)行的因素并提出解決預(yù)案，提高稅務(wù)籌劃工作的效率。其中主要的影響因素有企業(yè)財(cái)務(wù)情況以及企業(yè)經(jīng)營狀況等，同時(shí)還應(yīng)該考慮企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略方向，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃工作的方案，符合企業(yè)發(fā)展的要求。只有在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中體現(xiàn)出前瞻性原則才能夠提升企業(yè)的市場競爭力，使得稅務(wù)籌劃工作符合市場發(fā)展的趨勢，適應(yīng)市場變化的情況，提升企業(yè)的經(jīng)營狀況。

2.3嚴(yán)謹(jǐn)性原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作受多種因素影響、受多種規(guī)則約束，因此具有不確定性和不穩(wěn)定性，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避難度較高，需要科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)分析和管控工作。稅務(wù)籌劃工作在合法范圍內(nèi)開展，但常常會(huì)處于法律規(guī)范的邊緣，所以具有較強(qiáng)的操作風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩種：第一種是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中不能預(yù)測其運(yùn)行方案帶來的風(fēng)險(xiǎn)，若是其方案涵蓋著籌資抉擇，就會(huì)多加一項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二種是政策變化風(fēng)險(xiǎn)。其與稅法剛性有著密切聯(lián)系。如今，我國稅收政策仍處于動(dòng)態(tài)調(diào)控時(shí)期，所以不能忽視政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻性。首先應(yīng)該重視非依法納稅風(fēng)險(xiǎn)，雖然大部分企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行稅收核算，但是無法完全掌握稅收政策精神，非常容易產(chǎn)生事實(shí)偷稅行為;其次是整體落實(shí)稅收政策，因?yàn)樵谶M(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)非常容易產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和企業(yè)運(yùn)行的實(shí)時(shí)變化也容易產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)必須保證此工作具有動(dòng)態(tài)性，堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，合理分散風(fēng)險(xiǎn)，保障自身的經(jīng)濟(jì)效益。

2.4合理性原則

此原則的主要含義是在開展稅收籌劃工作過程中，其事實(shí)必須合理。主要分為以下幾個(gè)方面：首先滿足行為特點(diǎn)要求，其事實(shí)行為即使無法實(shí)現(xiàn)，也不能復(fù)制抄襲其他行業(yè)行為，不同行業(yè)對事實(shí)行為擁有不同要求。其次是規(guī)避異?，F(xiàn)象，要具有常理性。一些產(chǎn)品的附加效益較低，并且體積沉重，直接限制了其銷售范圍，所以在通過運(yùn)輸費(fèi)用來消解銷售收入時(shí)，其費(fèi)用所體現(xiàn)的運(yùn)輸半徑必須小于常規(guī)半徑，避免成為虛假事實(shí)。最后就是滿足經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅僅滿足稅收籌劃要求。如今股權(quán)投資行為在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中非常常見，其合并、兼并等行為也非常正常，在此過程中會(huì)出現(xiàn)很多稅收問題，導(dǎo)致稅收籌劃工作難度高、范圍廣。所以，構(gòu)建事實(shí)一定要合乎常理，要依據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制訂工作方案，不能生搬硬套

3稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用分析

3.1科學(xué)設(shè)定資產(chǎn)攤銷的時(shí)間

企業(yè)結(jié)合自身情況，根據(jù)相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)，通過會(huì)計(jì)核算，以不同類型的確認(rèn)措施和方式，對無形資產(chǎn)的數(shù)值加以明確。比如，在自身較為完善、合同續(xù)約的情況下，企業(yè)按照具體的市場環(huán)境、應(yīng)用狀況等條件，將具體使用期限周期確定下來，然后以壽命不確定或者壽命確定的形式，計(jì)算能夠確定使用壽命的無形資產(chǎn)。此時(shí)，企業(yè)可以考慮延長應(yīng)用期限，從而減小、縮小攤銷時(shí)間。此外，企業(yè)還可以在享受相關(guān)優(yōu)惠政策的同時(shí)，結(jié)合自身具體情況對攤銷的時(shí)間進(jìn)行延長，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的，以預(yù)防可能會(huì)出現(xiàn)的資金隱患問題，為企業(yè)生產(chǎn)和正常經(jīng)營等提供更好的資金保證。

3.2對企業(yè)的收入進(jìn)行確認(rèn)與結(jié)算

企業(yè)進(jìn)行收入確認(rèn)和結(jié)算的方式有很多，例如直接收款、委托收款、分期付款等。在我國，對于直接收款有著較為嚴(yán)格的規(guī)定，要求在進(jìn)行收款前需要開展有效的協(xié)商工作，確定交貨的時(shí)間，確保交易在一天之內(nèi)完成。如果有第三方參與交易，需要按照國家相應(yīng)的規(guī)定辦理相關(guān)的手續(xù)，進(jìn)一步確保企業(yè)后期收入確認(rèn)和結(jié)算工作的有序開展。此外，如果是委托收款，需要在短時(shí)間內(nèi)查看貨物的收入狀況，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)盡快與第三方進(jìn)行聯(lián)系，避免附帶問題的出現(xiàn)。同時(shí)，對于企業(yè)來說，在進(jìn)行收入確認(rèn)與結(jié)算時(shí)，需要與當(dāng)事方簽訂相應(yīng)合同，并且在結(jié)算工作中使用稅務(wù)籌劃。根據(jù)核算工作人員核算出的情況及時(shí)地調(diào)整貨物銷售，從而最大限度地延長企業(yè)繳稅的時(shí)間，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定良好的基礎(chǔ)。

3.3進(jìn)行合理的折舊

在對折舊期限進(jìn)行選擇時(shí)，需要按照國家的相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，對于一些創(chuàng)辦時(shí)間較短并處于政策保護(hù)范圍內(nèi)的企業(yè)來說，可以在適當(dāng)延長折舊時(shí)間，同時(shí)還可將其他的折舊項(xiàng)目按照順序加入政策優(yōu)惠的成本之中，一定程度上能夠降低稅收成本支出。對于那些經(jīng)營狀況一般，還沒有享受到政策扶持的企業(yè)，可減少折舊時(shí)間，從而最大限度地提高成本回歸的速度，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.4選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的管理人員在對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，需要依照實(shí)際的價(jià)格進(jìn)行記錄，并根據(jù)相應(yīng)的方式方法對其進(jìn)行價(jià)格計(jì)算。如果在計(jì)算時(shí)使用了某一種方法，那么在以后工作中就應(yīng)該延用該方法。所以，企業(yè)管理人員在開展存貨計(jì)價(jià)工作時(shí)，需要認(rèn)真考察當(dāng)前市場情況，并依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行收稅籌劃，對存貨計(jì)算方法合理選擇與應(yīng)用。

結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)、成本費(fèi)用的確認(rèn)等方面有多種選擇，根據(jù)不同的經(jīng)營情況和發(fā)展目標(biāo)，選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法，可以有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在各期成本費(fèi)用、收入計(jì)算中，選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法會(huì)產(chǎn)生不同的計(jì)算結(jié)果，從而直接影響企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)。在稅法上，是支持企業(yè)在規(guī)定范圍進(jìn)行財(cái)務(wù)核算方法選擇的，這為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了操作空間，企業(yè)要合理選擇核算會(huì)計(jì)方式爭取更大的競爭優(yōu)勢。

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