社會保險和住房公積金的財稅處理研究

況保晨 山東青島膠州市李哥莊鎮(zhèn)人民政府

引言：目前國家十分重視民生的保障機制，以此構(gòu)建出了一套較為完善的社會服務(wù)體系和保障體系。當(dāng)下形成的社會保險與住房公積金，就是保障體系當(dāng)中十分重要的一個環(huán)節(jié)。為了充分的明確出社會保險與住房公積金的財稅處理工作，就需要在實際的工作開展中，能夠有針對性的明確二者的內(nèi)涵和區(qū)別。

一、社會保險與住房公積金

（一）社會保險

社會保險的出現(xiàn)，是為了能夠為一些喪失勞動能力、暫時喪失勞動崗位，或者出現(xiàn)由于健康原因而無法工作的人群，提供收入上的補充，以此形成我國當(dāng)下社會保障體系當(dāng)中十分重要的經(jīng)濟制度。在當(dāng)下的社會保險當(dāng)中，涉及到養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險等多個環(huán)節(jié)。

社會保險計劃有用人單位牽頭，并強制性的在一部分人群當(dāng)中的收取一部分，當(dāng)做社會保險的稅費，以此就形成了社會保險基金。因此，就可以在滿足一定情況的時候，可以從被保險人的方面，獲取到一定的固定收入，或者對損失給予一定的補償。本質(zhì)上就是一種再分配的制度體系，可以很好的保障物質(zhì)和勞動力的再生產(chǎn)、再創(chuàng)造，也是當(dāng)下穩(wěn)定社會發(fā)展的重要組成部分。在我國的當(dāng)下發(fā)展中，社會保險成為了社會保障體系當(dāng)中格外重要的內(nèi)容，并成為了核心內(nèi)容。同時，社會保險也是一種繳費性質(zhì)的保障體系。保險的資金來源于用人單位和勞動者本人，而用人單位在其中則是還需要給予一定的補貼。對于勞動者而言，僅僅履行了一定的法定繳費義務(wù)。同時，只有在符合一定標(biāo)準(zhǔn)的情況下，才可以享受到一定的社會保險待遇。

歸根結(jié)底，當(dāng)下的社會保險就是一種基于籌集社會保險基金，并在合理的范疇當(dāng)中，對社會保險進行基金方面的調(diào)控，以此可以為勞動者提供一定的保障的制度。社會保險可以很好的為勞動者提供一定的基礎(chǔ)生活保障。因此，勞動者主要是可以符合社會保險的條件，或者與用人單位建立起來勞動關(guān)系，就可以繳納社會保險費用，以此享受相應(yīng)的待遇。這種社會保險機制，也是我國當(dāng)下社會重要的保障制度核心所在。

（二）住房公積金

住房公積金就是一種由國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有用人單位、城鎮(zhèn)集體用人單位以及各種類型的企業(yè)，針對用人單位當(dāng)中的職工，長期對等的繳存一些住房的儲蓄。

這種住房公積金的出現(xiàn)，有著保障性、互助性以及長期性的特征。首先保障性主要體現(xiàn)在，建立了職工住房公積金之后，可以較快的幫助職工解決住房方面遇到的困難。而在互助性的體現(xiàn)，是由于構(gòu)建出了住房公積金制度之后，可以很好的讓一些有房的職工，幫助一些無房的職工，形成一個良好的溝通途徑。另外，住房公積金由于給予無房職工提供了一定的資金幫助，使得職工在住房公積金方面呈現(xiàn)出良好的互助性。最后在長期性的體現(xiàn)上，是每一個在職職工，在參與到工作后，一直到退休或者終止勞動關(guān)系的期間，都始終需要堅持繳納個人住房公積金。同時，職工所在的范圍，也需要基于標(biāo)準(zhǔn)，按時的補助繳納住房公積金。

對于住房公積金而言，還具備著積累性、專用型的特征。首先所謂的積累性，就是指住房公積金不僅僅是職工工資當(dāng)中的重要組成部分，同時也不會基于現(xiàn)金的形式出現(xiàn)，而是需要全部存入到住房公積金管理中心，并與銀行委托開設(shè)專門的程度，并充分的保障形成專戶的管理。其次，在專用性方面，與住房公積金開展的是實施?？顚Ｓ玫姆绞剑虼嗽诖鎯Φ倪^程中，僅僅能夠按照實際的規(guī)定，進行購買、建設(shè)以及大修住房所使用，同時也可以進行繳納房租的使用。同時，職工只有在離休或者退休等情況下，才可以提出住房公積金的提取。在我國相關(guān)規(guī)定下，企業(yè)都需要為員工繳納住房公積金，同時包含國企與私營企業(yè)。

（三）二者的區(qū)別

首先就是住房公積金與社會保險的內(nèi)容不同。在社會保險當(dāng)中，主要涉及到醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險以及生育保險這五個不同內(nèi)容。同時，基于戶口性質(zhì)，以及戶口所在地，其險種有著一定的不同。而在住房公積金當(dāng)中，則是對于住房貸款、修繕房屋以及裝修等方面承擔(dān)起的資金補助。

在繳納主體方面，首先社會保險當(dāng)中，需要基于個人的身份，進行不同社會保險方面的繳納，基本上僅僅只有養(yǎng)老保險與醫(yī)療保險這種不同的類型。剩下全部都需要由用人單位進行繳納。而對于住房公積金而言，同一單位的職工繳存比例是相同的，由單位和個人共同承擔(dān)。

當(dāng)下住房公積金貸款的信任項目過程中，是一種基于當(dāng)?shù)刈》抗e金管理中心，基于職工所在單位，所提供的住房公積金，委托商業(yè)銀行進行公積金的貸款，以此可以很好的在職工退休或者離職之后，為其提供一定的房屋抵押貸款。相比較傳統(tǒng)的銀行貸款而言，這是一種利率較低，同時還款方式也相對比較靈活的貸款方式。對于職工而言，可以提供良好的幫助。但是，另一方面，為了能夠獲到這樣的貸款，往往需要經(jīng)過較為復(fù)雜的審批流程，使得貸款的周期較長，無法快速便捷的提供貸款服務(wù)。

二、社會保險和住房公積金的會計處理

在當(dāng)下的社會保險與住房公積金，都被稱之為五險一金。其中五險主要是基于國家的標(biāo)準(zhǔn)，為用人單位當(dāng)中的職工繳納養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、商業(yè)保險、生育保險以及工傷保險。而一金則是用人單位在發(fā)展的過程中，為職工繳納一定的住房公積金。對于以上其中的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金，需要用人單位與個人共同承擔(dān)。

在2014年，我國就對原本推出的《企業(yè)會計會計準(zhǔn)則》進行了全面的修訂，并在當(dāng)年七月就開始執(zhí)行，在新修訂的制度當(dāng)中明確規(guī)定，用人單位為了能夠為內(nèi)部職工進行醫(yī)療保險、工傷保險等諸多社會保險費用進行繳納，需要積極的基于規(guī)定，能夠及時的提取一些工會經(jīng)費以及職工的教育經(jīng)費。因此能夠讓職工在工作的過程中，基于計提基礎(chǔ)內(nèi)容，并嚴格的遵守計提的比例進行職工薪酬的計算分析。而在計算之后，就可以確定出基本原則。而對于養(yǎng)老保險的處理上，雖然并沒有單獨進行列出，但是也需要包含在這樣的計算分析中。

在當(dāng)下的會計準(zhǔn)則當(dāng)中，明確對個人需要承擔(dān)的一些社會保險，需要被計入到用企業(yè)應(yīng)付款的內(nèi)容中，就是社會保險費的科目當(dāng)中。而對于單位需要承擔(dān)起的費用部分，則需要納入應(yīng)繳職工薪酬的科目當(dāng)中。因此，為了能夠更好的表明其中的關(guān)系，就可以對實際的會計處理流程進行明確。

例如，在繳納社保的過程中，借款方面主要是針對養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及其他應(yīng)付款內(nèi)容。而在貸款方面，則是由銀行機構(gòu)進行資金的貸款。

而在繳納個人所得稅的時候，借款方式應(yīng)交稅費，用于繳納個人所得稅，并且同樣由銀行機構(gòu)進行貸款。

對于住房公積金的處理上，也依據(jù)上述的處理方式。首先在計提養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險以及事業(yè)保險的過程中，成本費用當(dāng)中涉及到上述三個保險的費用，而在計提職工的薪酬時，則需要對成本費用進行和應(yīng)付職工薪酬進行計提。對于這種形式的計提，可以很好的滿足當(dāng)下住房公積金的處理。我國面臨著社會的全面改革，因此就更加需要重視起五險一金的稅務(wù)處理水平，以此保障我國國民的個人權(quán)益，充分的保障社會可以平穩(wěn)的發(fā)展下去，讓住房公積金可以得到妥善的安排和處理。不會存在嚴重的問題，讓每一個工作環(huán)節(jié)都可以符合國家規(guī)定。在未來的稅務(wù)工作當(dāng)中，還需要充分的考慮到不同款項之間的差異性以及內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，這樣才可以有效的保障在實際的工作當(dāng)中，可以很好的提升各個款項之間的有效聯(lián)系，避免出現(xiàn)稅務(wù)方面的嚴重問題，以此保障住房公積金的合理性。

三、五險一金的稅務(wù)處理

在當(dāng)下的規(guī)定當(dāng)中，用人單位對于單位內(nèi)的職工福利費，主要就用人單位對職工所提供的基本工資、獎金、緊貼以及納入工資總額管理之外的一些補貼，社會保險費用、補充養(yǎng)老保險費以及醫(yī)療保險費等各種額外支出。同時，也包含著基于職工各種情況下所提供的一定補貼，因此，在進行五險一金的計提過程中，都需要納入到工資總額的具體核算分析。

用人單位在經(jīng)營的過程中，需要嚴格的遵守國家以及當(dāng)?shù)氐姆梢?guī)定，能夠在合適的范圍和標(biāo)準(zhǔn)下，對職工繳納一定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險費用等類型的基本社會保險費用，并在標(biāo)準(zhǔn)下進行一定的費用扣除。同時還需要支付一定的補充養(yǎng)老保險的費用等費用支出，并在國家的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，給予一定的扣除。

另外，在相關(guān)政策當(dāng)中，明確規(guī)定除了用人單位在進行工資薪資總額的問題處理上，主要就是用人單位需要基于實施條例當(dāng)中的具體內(nèi)容，能夠提供出具體的工資薪金總額，但是并不需要包含著用人單位當(dāng)中對于職工所提供福利費用、教育經(jīng)費、以及各種補貼類型的費用，同時不需要包含著住房公積金。這是由于上述這些費用，并不屬于社會保險費用，同時也不屬于工資薪金的總和，是一種在所得稅當(dāng)中的正常開支。

稅務(wù)處理的過程中，首先需要基于《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》等諸多方面的規(guī)定，以此為企業(yè)職工謀求福利費用，同時充分的保障在企業(yè)開展工作的過程中，可以很好的為其職工進行各種福利待遇方面的補貼。因此，對于會計上的五險一金，需要當(dāng)做重要的工資總額進行相應(yīng)的核算分析。

其次，基于上述管理通知當(dāng)中的具體內(nèi)容，需要企業(yè)嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，以及相應(yīng)的工作范圍進行相應(yīng)的計算以及分析，以此充分的保障基本養(yǎng)老保險費用、工傷保險費等諸多的費用，都可以基于一定程度的合理扣除。最后，對于我國當(dāng)下對于企業(yè)職工薪資的總額問題分析中，需要企業(yè)可以基于實際的規(guī)定內(nèi)容，對其工資薪資總和進行合理的設(shè)計。其中總額當(dāng)中并不包含企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費以及工會經(jīng)費等諸多的內(nèi)容。另外，還需要基于稅法的相關(guān)規(guī)定，能夠充分的保障其社保費以及公積金的合理設(shè)計，將其提出基礎(chǔ)的工資薪金總額當(dāng)中，同時也并不屬于福利費當(dāng)中，是一種需要在稅前進行直接列支的款項。

總結(jié)：綜上所述，伴隨著我國現(xiàn)代化建設(shè)的進程加快，在社會保障體系的完善上也取得了長遠的進步和發(fā)展，因此就極大的增強了我國當(dāng)下人民群眾在勞動的過程中的積極性與自信心，可以依靠自己的努力實現(xiàn)美好生活的目標(biāo)。