淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅收籌劃

胡靜茹 安徽瑞沅置地集團(tuán)有限公司

隨著當(dāng)今世界的不斷進(jìn)步發(fā)展，我國房地產(chǎn)企業(yè)也蓬勃發(fā)展起來。而在我國當(dāng)今的稅收政策下，房地產(chǎn)企業(yè)更是在不同階段有著無數(shù)繳稅納稅環(huán)節(jié)，而公司相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作這時(shí)就顯得更加重要。在我國稅收政策不斷在調(diào)整優(yōu)化的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)籌劃稅收政策，為房產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃

（一）稅收籌劃的概念?！岸愂栈I劃”又被稱為“合理避稅”.這個(gè)詞來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。經(jīng)過后期不斷演變，稅收籌劃的定義逐步形成，即在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，納稅人通過合法合理的安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，以獲得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)。而稅收籌劃的做法在于對(duì)納稅人的投資理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行分析對(duì)比，在合法合理不受其他條件約束的情況下，去選擇一個(gè)稅收較低的方案。

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅是指從事房地產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)時(shí)，以營利為目的的企業(yè)所需要繳的稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展社會(huì)的不斷進(jìn)步，納稅人理財(cái)?shù)囊庾R(shí)也逐漸變強(qiáng)，了解并去研究稅收法及企業(yè)財(cái)務(wù)的納稅人也越來越多，通過合理合法的方式去減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)增長，因此稅收籌劃也開始轉(zhuǎn)變?yōu)槿藗冴P(guān)注的熱門話題。

（二）稅收籌劃的意義。隨著房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)也隨之而來，而這個(gè)時(shí)候則需要一個(gè)企業(yè)去提升自己內(nèi)部的核心競(jìng)爭(zhēng)力，去努力做好繳稅、納稅籌劃的工作。隨著近些年房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這個(gè)企業(yè)也遇到很多不可得的機(jī)遇，稅務(wù)高也自然成為了該行業(yè)的特性，尤其是納稅籌劃，一直是房地產(chǎn)公司的重中之重。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納稅籌劃有利于企業(yè)之間的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)的可支配收入也會(huì)隨之增加。而稅收籌劃不僅僅能增加企業(yè)的財(cái)政收入也有利于企業(yè)減少或者避免稅務(wù)處罰，從而去獲得最大化的稅收利益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納稅籌劃同樣有利于加強(qiáng)企業(yè)之間的內(nèi)部管理，企業(yè)可以通過實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)分析，根據(jù)本公司的稅務(wù)問題從而去制訂一套屬于自己企業(yè)的最佳方案，多方面加強(qiáng)了企業(yè)公司間的內(nèi)部管理，而這也恰好提高了企業(yè)在外的聲譽(yù)并營造了舒適愉悅的內(nèi)部環(huán)境。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入的范圍及相關(guān)款項(xiàng)的確認(rèn)劃分不夠清晰準(zhǔn)確。在對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃處理前，我們首先要明確區(qū)分該企業(yè)在經(jīng)營的過程中的銷售收入，不同的資金來源都劃分在不同的銷售收入范圍。因此在很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)忽略其中的界定，最終只能導(dǎo)致銷售收入也很混亂，所得稅稅務(wù)籌劃處理也會(huì)受到影響，從而使該企業(yè)并不能得到一個(gè)穩(wěn)定而又良好的發(fā)展。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃分析中對(duì)計(jì)稅成本的內(nèi)容不夠了解。在分析及了解房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃之前，我們必須要對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行分類歸集，明確它的構(gòu)成渠道，為后期稅務(wù)籌劃奠定基礎(chǔ)。但在其中所產(chǎn)生的費(fèi)用相對(duì)雜亂無章，相關(guān)管理人員工作能力不夠出色，處理能力不夠強(qiáng)，導(dǎo)致最終遺漏很多費(fèi)用。最終結(jié)果也將是不正確不完整的體系分析，從而影響企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理體系。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展過程中處理所得稅所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅進(jìn)行處理的工作中，會(huì)不可厚非的出現(xiàn)各式各樣的問題。如果沒有按照分類所進(jìn)行計(jì)稅成本籌劃分析處理，那么肯定會(huì)對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系產(chǎn)生一定的后果。并且較為嚴(yán)重的在于有些房地產(chǎn)開發(fā)商在進(jìn)行土地征用以及拆遷費(fèi)用成本控制不到位，就會(huì)進(jìn)行非法的操作，從而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營會(huì)有巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅收籌劃建議及對(duì)策

（一）開發(fā)籌資環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目籌劃。眾所周知房地產(chǎn)是典型的資金密集型產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展離不開資金的流動(dòng)。如果一味的擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模，會(huì)極大降低該企業(yè)的盈利情況，因此在籌資階段進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，企業(yè)必須采取合法有效的手段，在加固企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）制定科學(xué)合理的避稅措施。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想通過納稅籌劃進(jìn)行合理的減稅，那么必須要在符合自身?xiàng)l件的基礎(chǔ)上去制定以下內(nèi)部合理合法的政策，以此來保證企業(yè)的最大利益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要制定合理的納稅籌劃必須遵循國家的政策規(guī)定，結(jié)合自家企業(yè)的現(xiàn)狀跟企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，兩方結(jié)合的情況下去制定幫助企業(yè)進(jìn)步的有效措施。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迅速，只有高效的財(cái)務(wù)管理水平才可以去對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行管理從而規(guī)避一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，去制定一些相關(guān)的管理措施，注重內(nèi)在經(jīng)營及管理，從而提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。規(guī)范化的制度能為企業(yè)納稅籌劃打下基礎(chǔ)，也使企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的保障。

結(jié)語：總而言之，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)想要保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)更多市場(chǎng)份額，就必須要開展稅務(wù)籌劃工作。在各項(xiàng)工作開展之前，需要制定科學(xué)規(guī)范的納稅籌劃方案，并在實(shí)踐中不斷進(jìn)行調(diào)整，讓其為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，推動(dòng)我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。