淺談公司稅務(wù)風(fēng)險的管控

黃華 宜賓五糧液股份有限公司

前言：稅務(wù)風(fēng)險可以概括為兩個種類，第一種是企業(yè)由于各種原因沒有繳納足夠的稅款。第二種則是企業(yè)由于對優(yōu)惠政策的了解不夠透徹，導(dǎo)致企業(yè)多繳了稅款，造成了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。這兩個方面都是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體內(nèi)容，無論是沒有繳納足夠的稅款，還是多繳了稅款，都會對企業(yè)的經(jīng)營造成一定的影響。因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控工作對于企業(yè)來說尤為重要。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的必要性

由于企業(yè)的不同業(yè)務(wù)之間都有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)一定要準(zhǔn)確掌握相關(guān)的稅收規(guī)定，保證稅收的準(zhǔn)確性和合理性。企業(yè)稅收風(fēng)險的增多也導(dǎo)致了國家稅收監(jiān)管部門的審查力度越來越嚴(yán)格，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)的稅務(wù)工作也會成為監(jiān)管部門的重點(diǎn)審查部分，如果企業(yè)沒有做好相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管控，在面對稅務(wù)監(jiān)管部門的審查時，就會出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問題。

根據(jù)我國的法律法規(guī)，企業(yè)違反稅收規(guī)定的費(fèi)用十分昂貴。對于大型企業(yè)來說，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較為巨大，并且交易額比較龐大，一旦出現(xiàn)了稅收漏洞，涉及到的金額通常都是天文數(shù)字。除了需要補(bǔ)齊所缺少的稅收部分，還要繳納一定的罰款和滯納金，如果企業(yè)稅收漏洞較為龐大，行為較為嚴(yán)重，還有可能承擔(dān)刑事責(zé)任，對于企業(yè)的聲譽(yù)以及日后的發(fā)展都會帶來較大的不良影響。

二、企業(yè)自身存在的稅務(wù)風(fēng)險

（一）企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險管控意識較弱。企業(yè)的管理層是企業(yè)決策和運(yùn)行的核心，只有企業(yè)管理層重視了稅務(wù)風(fēng)險的管理，才能夠避免承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。有很多企業(yè)管理層認(rèn)為企業(yè)的日常業(yè)務(wù)要比稅收規(guī)劃重要很多，這是一種完全錯誤的想法。企業(yè)一旦出現(xiàn)稅收問題，輕則對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，降低企業(yè)的盈利能力；重則會引起嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)漏洞，對于企業(yè)的發(fā)展造成巨大阻礙，企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險管控意識也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)中的一個關(guān)鍵部分。

企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險管控意識也直接影響到了稅務(wù)專業(yè)人員的篩選。很多企業(yè)管理層有一定的稅務(wù)風(fēng)險意識，但是僅僅針對公司的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)管控，對于其他非主流的部門和業(yè)務(wù)卻較為放松，且工作人員水平差距較大，這樣的工作配置更加容易造成企業(yè)稅收風(fēng)險。

（二）企業(yè)缺乏科學(xué)的風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)。很多企業(yè)并沒有適合自身發(fā)展條件的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，如果企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)配置不合理，規(guī)劃不夠科學(xué)，那么在日常工作的運(yùn)行中，就很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。建立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)順利運(yùn)行的前提和保障。因此，建立適合企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，是企業(yè)發(fā)展途中的必要環(huán)節(jié)。[1]

（三）企業(yè)沒有完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度及詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程。部分企業(yè)已經(jīng)制定了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，但是各部門之間并沒有進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和配合。稅務(wù)風(fēng)險防控工作并不是一個部門就能夠獨(dú)立完成的工作，稅務(wù)風(fēng)險需要納稅籌劃、財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)部門等多個部門的配合，如果不能夠保證這些部門進(jìn)行有效的配合和運(yùn)行，也會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生新的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制一定要和各部門的工作協(xié)調(diào)相適應(yīng)。

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制不夠健全。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度和詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程是財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行工作中所要遵循的原則和規(guī)范，企業(yè)如果沒有制定相應(yīng)的制度和業(yè)務(wù)流程，那么日常的財(cái)務(wù)管理工作很難順利展開，稅務(wù)風(fēng)險管控難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，難以滿足企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理的需求。長此以往，不僅不能夠?yàn)槠髽I(yè)達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)，還會阻礙企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作的進(jìn)一步發(fā)展，從而導(dǎo)致企業(yè)的日常工作中會不斷產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的措施

（一）企業(yè)管理層要樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管控意識。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，作為我國的企業(yè)也要樹立正確的稅務(wù)意識，保證企業(yè)在運(yùn)行過程中遵守法律法規(guī)，依法納稅。隨著企業(yè)的逐漸發(fā)展，完成了自身的資本累積后，企業(yè)更加要重視稅務(wù)風(fēng)險。對于已經(jīng)逐漸形成規(guī)模的企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險造成的負(fù)面影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需要繳納的稅收金額。企業(yè)只有時刻保持高度的稅務(wù)風(fēng)險管控意識，才能夠保證企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立科學(xué)的風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)。建立科學(xué)的風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，是保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的重要手段。風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)的建立可以完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。越來越多的企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管控工作引起了足夠的重視，在企業(yè)的創(chuàng)始初期，就已經(jīng)將稅務(wù)風(fēng)險管控加入到企業(yè)的設(shè)計(jì)方案中。除了建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，還要對企業(yè)日常的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)審查和管控，避免在日常工作業(yè)務(wù)的進(jìn)行中出現(xiàn)稅務(wù)誤差，為防范稅務(wù)風(fēng)險提供另一層保障。

（三）保證組織機(jī)構(gòu)職責(zé)清晰，層次分明。企業(yè)的各個階層和各個部門都要進(jìn)行嚴(yán)格的稅務(wù)風(fēng)險管控，才能夠保證企業(yè)整體的稅務(wù)管控工作不會出現(xiàn)問題，避免稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)出現(xiàn)。稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)要明確企業(yè)組織機(jī)構(gòu)各部門的工作職能，保障稅務(wù)管控工作的順利進(jìn)行，全面協(xié)調(diào)各部門之間的工作配合，要從企業(yè)的整體方向進(jìn)行稅務(wù)管控，保證稅務(wù)管控工作的各個環(huán)節(jié)都能夠順暢運(yùn)行。

（四）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控并不只是財(cái)務(wù)部門或十幾個單一部門的工作，而是要整個企業(yè)各部門的配合和協(xié)調(diào)，首先涉及到納稅、會計(jì)核算、業(yè)務(wù)部門以及稅務(wù)風(fēng)險識別等方面。這些方面是建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制的核心，但是在實(shí)際的工作中，其他部門也要對自身的稅務(wù)管理工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，積極落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險管控方案。