內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化探析

金稱心 杭州錢塘智慧城產(chǎn)業(yè)建設(shè)中心

引言：從當(dāng)前行政事業(yè)單位工作的運(yùn)行情況來看，財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作占據(jù)十分重要的地位，唯有保證財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作得到創(chuàng)新優(yōu)化，才可以維護(hù)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的穩(wěn)步發(fā)展。因此，從內(nèi)部控制工作的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)政財(cái)政管理工作的各方面問題進(jìn)行總結(jié)，并制定符合行政事業(yè)單位發(fā)展需求的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作改良策略，是很多行政事業(yè)單位工作人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)政財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化思路

（一）財(cái)政財(cái)務(wù)管理組織優(yōu)化

要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系的改良，將財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)政預(yù)算管理工作進(jìn)行區(qū)別處置，相應(yīng)內(nèi)部控制方案的構(gòu)建需要將財(cái)權(quán)與事權(quán)的分離作為一項(xiàng)基本原則，使確保財(cái)務(wù)管理組織工作可以得到相應(yīng)的調(diào)整。行政事業(yè)單位的財(cái)政部門需要對(duì)現(xiàn)有的權(quán)力運(yùn)行方式具備足夠了解，確保各部門的工作可以形成內(nèi)部制衡機(jī)制，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制工作方案的有效構(gòu)建。在處理資產(chǎn)購(gòu)買的相關(guān)工作過程中，要保證財(cái)政部門和主管部門的主要工作職責(zé)得到落實(shí)，按照動(dòng)態(tài)管理的手段，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)的主體職責(zé)進(jìn)行有效落實(shí)，保證財(cái)政資金可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌安置。在處理財(cái)政預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作過程中，要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)需求的分析研究，尤其要對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)籌安置，以此保證財(cái)務(wù)管理歸口工作可以得到合理設(shè)置。要強(qiáng)化對(duì)財(cái)政預(yù)算工作實(shí)際運(yùn)行原理的考察，尤其要對(duì)財(cái)政預(yù)算工作與基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作的對(duì)接情況具備足夠重視，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部預(yù)算編制方案的改良。行政事業(yè)單位在處理采購(gòu)工作過程中，需要對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)構(gòu)成情況進(jìn)行完整的統(tǒng)計(jì)，并細(xì)化資金收支管理方案，使財(cái)政資產(chǎn)管理工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)可以實(shí)現(xiàn)有效銜接，以便財(cái)政預(yù)算的編審工作可以更加有效的滿足財(cái)政管理體系建設(shè)的實(shí)際需要，為財(cái)政預(yù)算編審策略的改進(jìn)提供支持。要強(qiáng)化對(duì)單位資金收支管理需求的考察，尤其要保證財(cái)政資產(chǎn)管理可以與單位資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)有效銜接，以便單位預(yù)算管理的相關(guān)需求可以得到改進(jìn)?？?jī)效評(píng)價(jià)工作的實(shí)施必須保證與內(nèi)部控制需求保持充分一致，使財(cái)政預(yù)算管理的相關(guān)工作可以提高覆蓋范圍。

（二）財(cái)政財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)優(yōu)化

在制定財(cái)政財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體方案過程中，需要對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行細(xì)化分析，使預(yù)算的編制及審理工作可以得到創(chuàng)新調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)非稅性收入管理方案的創(chuàng)新。要加強(qiáng)對(duì)債務(wù)管理工作運(yùn)行原理的考察分析，結(jié)合融資及采購(gòu)工作的特點(diǎn)，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行全面總結(jié)，為各類業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)嵌套提供幫助。在制定預(yù)算編審管理的相關(guān)策略過程中，務(wù)必加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)預(yù)算編制情況的重視，結(jié)合資產(chǎn)科目的構(gòu)成特點(diǎn)，對(duì)績(jī)效目標(biāo)展開靈活應(yīng)用，確保相應(yīng)的預(yù)算編制方案得到合理構(gòu)建。在處理源頭預(yù)算編審的相關(guān)工作過程中，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支平衡度控制需要求的關(guān)注，結(jié)合資金的結(jié)轉(zhuǎn)需要，制定內(nèi)部控制工作的改進(jìn)方案，確保內(nèi)部預(yù)算得到合理批復(fù)。要對(duì)事業(yè)單位采購(gòu)工作各環(huán)節(jié)的構(gòu)成情況進(jìn)行具體的考察，尤其要對(duì)實(shí)際預(yù)算編審策略進(jìn)行合理化構(gòu)建，以此滿足資金結(jié)轉(zhuǎn)管理的相關(guān)需要，為資產(chǎn)取得及處置方案的調(diào)整創(chuàng)新提供精準(zhǔn)支持?？?jī)效管理工作的實(shí)施需要對(duì)收入和支出情況進(jìn)行準(zhǔn)確考察，尤其要對(duì)預(yù)算的編制及執(zhí)行方案做出調(diào)整，使財(cái)政預(yù)算管理的相關(guān)工作可以在非稅收入管理方面取得更大的成效，并保證財(cái)政預(yù)算管理工作可以在拓展財(cái)政預(yù)算管理工作覆蓋范圍方面取得進(jìn)展。要結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)際運(yùn)行情況，制定業(yè)務(wù)流程的具體梳理方案，并保證業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到合理設(shè)定，使風(fēng)險(xiǎn)隱患評(píng)估機(jī)制可以得到更加成熟的構(gòu)建，以此滿足風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定及實(shí)施需要。要有效的提升不相容崗位分離管理質(zhì)量，尤其要對(duì)內(nèi)部授權(quán)審批的相關(guān)方案進(jìn)行歸口管理，并保證預(yù)算控制機(jī)制得到更加成熟的構(gòu)建，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作基本方法的調(diào)整創(chuàng)新。要結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的各要素，制定主要業(yè)務(wù)的過程管控策略，使績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)工作可以具備更強(qiáng)的真實(shí)性。

（三）財(cái)政財(cái)務(wù)管理機(jī)制優(yōu)化

1.建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度與標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度及標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)需要從財(cái)政管理和單位內(nèi)部管理兩個(gè)方面出發(fā)，結(jié)合財(cái)政資金的分配情況進(jìn)行內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)方案的構(gòu)建，使相應(yīng)的財(cái)政資金分配策略可以得到進(jìn)一步完善。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用效益實(shí)際構(gòu)成情況的分析，尤其要對(duì)財(cái)政工作執(zhí)行過程中的各類偏差加以研究，使財(cái)政資金的應(yīng)用效益可以得到更加充分的開發(fā)，并促進(jìn)防腐敗機(jī)制的完善。行政事業(yè)單位需要結(jié)合現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，制定主體職能的履行管控方案，并保證員工自我評(píng)價(jià)制度可以得到足夠成熟的設(shè)計(jì)，以此滿足內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的實(shí)施需求。要加強(qiáng)對(duì)自我評(píng)價(jià)性質(zhì)工作運(yùn)行情況的重視，結(jié)合專家認(rèn)證的具體情況，制定內(nèi)部控制方案的具體運(yùn)行策略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)成果的有效應(yīng)用。

2.健全監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查制度在設(shè)計(jì)過程中，要加快完善大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺(tái)，使與財(cái)政預(yù)算相關(guān)的各模塊信息得到合理處置。要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作運(yùn)行原理的重視，時(shí)期可以與人大工作實(shí)現(xiàn)高水平的銜接。要強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)和債務(wù)分類相關(guān)工作的重視，尤其要對(duì)預(yù)算管理體系的實(shí)際構(gòu)成原理進(jìn)行總結(jié)，使預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作可以按照動(dòng)態(tài)化方式加以運(yùn)轉(zhuǎn)，以此滿足資源共享機(jī)制的實(shí)際構(gòu)建需要。要提高對(duì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成情況的分析，并保證相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制得到改良，尤其要注重專項(xiàng)考核問責(zé)管理工作，確保資產(chǎn)的存量管理工作能夠與行政事業(yè)單位的債務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)有效融合，并保證政績(jī)考核舉措可以得到規(guī)范化設(shè)置。在處理資金支出的相關(guān)工作過程中，要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用性支出和資本性支出特征的分析，尤其要對(duì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)成果進(jìn)行改良，使預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)舉措的運(yùn)行可以擁有更加有利的條件。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政管理相關(guān)工作各模塊構(gòu)建原理的考察，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集成化管理設(shè)計(jì)，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值得到更加有效的開發(fā)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作要保證具備系統(tǒng)化和表單化特性，尤其要對(duì)預(yù)算的編制及執(zhí)行程序進(jìn)行合理設(shè)置，并保證相應(yīng)的自我評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)得到更加合理的設(shè)置。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在具體設(shè)置的過程中，一定要對(duì)外部專家與內(nèi)部人員的需求進(jìn)行深入探究，尤其要對(duì)預(yù)算管理工作相關(guān)的各類問題信息實(shí)現(xiàn)有效收集，確保財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)要素能夠充分明確自身價(jià)值，進(jìn)而開發(fā)出內(nèi)部控制工作的應(yīng)用價(jià)值。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)政財(cái)務(wù)管理模式存在的問題

（一）預(yù)算管理缺乏必要的控制

當(dāng)前很多行政事業(yè)的單位存在預(yù)算管理控制度不足的問題，很多財(cái)務(wù)預(yù)算工作因此受到不利影響，行政事業(yè)單位的預(yù)算編制及執(zhí)行工作也在這種情況下難以得到改良。預(yù)算編制工作的實(shí)施方式較為復(fù)雜，但編制方法的調(diào)整與預(yù)算管理工作的環(huán)境缺乏精準(zhǔn)適應(yīng)。預(yù)算管理的具體工作未能實(shí)現(xiàn)科學(xué)化預(yù)測(cè)，導(dǎo)致預(yù)算管理相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)難以得到合理設(shè)定，無法憑借精準(zhǔn)預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理方案的合理構(gòu)建。一些預(yù)算管理控制機(jī)制的建設(shè)對(duì)于數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)情況考察研究存在不足，缺乏對(duì)預(yù)算管理主要數(shù)據(jù)的合理估測(cè)，導(dǎo)致預(yù)算管理方案相關(guān)的不合理因素難以得到有效的排除，也使得增量及減量方案難以因此實(shí)現(xiàn)合理運(yùn)作。一些預(yù)算估計(jì)工作對(duì)于歷史數(shù)據(jù)的應(yīng)用存在不足，缺乏對(duì)預(yù)算編制可靠性的重視，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行難度的準(zhǔn)確估計(jì)，導(dǎo)致預(yù)算管理相關(guān)工作難以在數(shù)據(jù)和表格的應(yīng)用之下，更加充分的滿足預(yù)算文件的編制應(yīng)用需要，也使得預(yù)算方案無法在滿足領(lǐng)導(dǎo)班子業(yè)績(jī)考核需要的基礎(chǔ)上，形成對(duì)單位內(nèi)部各領(lǐng)域的激勵(lì)影響。

（二）用財(cái)政性資金進(jìn)行政府采購(gòu)中存在的問題

現(xiàn)有的一些行政事業(yè)單位缺乏對(duì)依法采購(gòu)意識(shí)的有效構(gòu)建，在制定采購(gòu)的具體方案過程中，受到傳統(tǒng)思維的影響，無法保證財(cái)政支出的主體理念得到優(yōu)化。一些大額采購(gòu)方案在設(shè)計(jì)過程中，缺乏對(duì)申報(bào)工作違規(guī)問題的有效應(yīng)對(duì)，未能對(duì)采購(gòu)領(lǐng)域的擅自審批問題實(shí)現(xiàn)有效應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致財(cái)政采購(gòu)工作的實(shí)施無法在補(bǔ)辦手續(xù)方面取得進(jìn)展，難以為采購(gòu)項(xiàng)目的合理管控提供精準(zhǔn)支持。一些財(cái)政性資金的應(yīng)用對(duì)于采購(gòu)工作所需的客觀支持因素缺乏完整的分析，很多采購(gòu)方式的設(shè)計(jì)和程序的制定無法與采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)際情況相符合，也使得違反采購(gòu)規(guī)定的相關(guān)現(xiàn)象難以得到合理的應(yīng)對(duì)處置。部分行政事業(yè)單位的采購(gòu)準(zhǔn)備計(jì)劃缺乏完整性，單筆采購(gòu)金額總量較低，在采購(gòu)項(xiàng)目不具備集中性的情況下，采購(gòu)工作的效率無法得到有效提升。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)政財(cái)務(wù)管理模式的改進(jìn)策略

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

在制定行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作方案過程中，要從保障資產(chǎn)安全的角度出發(fā)，制定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的具體維護(hù)策略，并保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作可以與法律法規(guī)的主要內(nèi)容相符合，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制主要工作的有效把控，以此滿足社會(huì)效益的變現(xiàn)需要。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際運(yùn)行特點(diǎn)的考察，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的主要手段進(jìn)行價(jià)值總結(jié)，使會(huì)計(jì)集中核算工作可以得到進(jìn)一步的優(yōu)化。例如，E單位對(duì)一年來財(cái)政工作相關(guān)的政策法規(guī)調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行了總結(jié)，并結(jié)合本單位財(cái)政財(cái)務(wù)工作的實(shí)際運(yùn)行特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)舉措的問題進(jìn)行了總結(jié)，使得財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作的開展能夠在新型政策法規(guī)的引導(dǎo)下得到系統(tǒng)性改良，充分順應(yīng)新時(shí)期的需要。要增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作力度，確保財(cái)政性資金的使用效率可以得到相應(yīng)的提高，以此滿足會(huì)計(jì)核算相關(guān)基礎(chǔ)性工作的運(yùn)行需要，使會(huì)計(jì)集中核算工作的實(shí)施可以在提高內(nèi)部控制水平方面取得積極進(jìn)展。行政事業(yè)單位還需要對(duì)現(xiàn)有的各類經(jīng)費(fèi)支出情況具備足夠的關(guān)注，從會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)等多方面出發(fā)，制定內(nèi)部控制工作的具體方案，確保財(cái)政性資金的應(yīng)用效率可以得到進(jìn)一步強(qiáng)化，以此滿足會(huì)計(jì)核算相關(guān)主體工作的運(yùn)行需求。在進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)工作設(shè)計(jì)的過程中，要加強(qiáng)的對(duì)財(cái)政性資金使用效率的考察，并保證會(huì)計(jì)核算相關(guān)的主要工作可以取得更大成效，借此滿足內(nèi)部控制相關(guān)工作的運(yùn)行需要，有效避免固定資產(chǎn)挪用等以權(quán)謀私問題。行政事業(yè)單位還需要有效提升內(nèi)部控制思想意識(shí)的轉(zhuǎn)化水平，壯大內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，并保證與內(nèi)部控制工作相關(guān)的各項(xiàng)職責(zé)可以得到充分落實(shí)，以便審批制度授權(quán)管理以及最小核算單元確立等工作可以得到進(jìn)一步改良，借此提升行政事業(yè)單位審批工作規(guī)范性，保證重大事項(xiàng)的審批可以在經(jīng)過集中討論之后進(jìn)行最終決策。

（二）按照預(yù)算法規(guī)范政府采購(gòu)行為

要結(jié)合新預(yù)算法的特征，對(duì)全口徑預(yù)算管理措施進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，確保預(yù)算管理工作具備足夠的全面性。一定要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外收支情況的重視與考察，尤其要對(duì)各級(jí)行政機(jī)構(gòu)的財(cái)政性資金應(yīng)用情況進(jìn)行完整的分析，確保資金的收入與支出都能與財(cái)政預(yù)算方案相適應(yīng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政性資金應(yīng)用價(jià)值的充分開發(fā)。例如，F(xiàn)單位以月度為單位對(duì)各類資金的實(shí)際支出方向進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合預(yù)算法的內(nèi)容，對(duì)采購(gòu)工作成本支出合理性進(jìn)行了深入分析，使得預(yù)算外收支信息實(shí)現(xiàn)了全面統(tǒng)計(jì)，并對(duì)采購(gòu)行為的違規(guī)之處實(shí)現(xiàn)了有效整治。政府采購(gòu)行為的設(shè)計(jì)還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金實(shí)際支出情況的考察，并保證民眾在這一過程中享有知情權(quán)，以此滿足公開性原則的貫徹需要，并保證主要預(yù)算信息可以借此得到優(yōu)化。要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行原理的分析，充分結(jié)合財(cái)務(wù)工作狀況制定財(cái)政信息的定期公示策略，使政府采購(gòu)工作可以足夠具備更高的透明度。

結(jié)論：行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作的環(huán)境目前正處在快速的變化的狀態(tài)之下，唯有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作主體需求的有效掌握，才可以更好的滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新運(yùn)行需求。因此，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作存在的問題進(jìn)行總結(jié)，并制定符合行政事業(yè)單位財(cái)政工作運(yùn)行需要的具體方案，對(duì)確保行政事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展，具有十分重要的意義。