大型企業(yè)構(gòu)建和加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探析

張姝蘭（TCL 科技集團(tuán)）

■ 引言

當(dāng)前我國(guó)對(duì)稅收管理工作十分重視，大型企業(yè)繳納的稅收相對(duì)較多，是我國(guó)財(cái)政的主要收入來(lái)源，大型企業(yè)在納稅過(guò)程中，往往稅收款項(xiàng)相對(duì)較多，因而極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)只有積極構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，大型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，往往面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，但由于部分大型企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題不夠重視，因而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，嚴(yán)重制約企業(yè)健康發(fā)展。

■ 大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

大型企業(yè)其運(yùn)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大，資金力量較為雄厚，發(fā)展較為成熟，在市場(chǎng)中占據(jù)著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個(gè)大型企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任。大型企業(yè)在繳納稅收過(guò)程中，往往會(huì)面臨一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，其管理者應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)管理工作開(kāi)展?，F(xiàn)階段，大型企業(yè)在納稅過(guò)程中，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可分為以下三種。

（一）多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)

大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)存在一定多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)。造成這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因?yàn)樵谄髽I(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)中，由于專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的工作人員自身專(zhuān)業(yè)能力不足，綜合素質(zhì)低下，對(duì)我國(guó)當(dāng)前稅收政策不夠了解，同時(shí)缺乏稅收籌劃能力以及意識(shí)，因此企業(yè)在繳納稅款時(shí)，出現(xiàn)多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響較大，與少繳納稅款形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比較，多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

（二）漏繳以及少繳存在的風(fēng)險(xiǎn)

大型企業(yè)在繳納稅款的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)少繳以及漏繳稅款的行為，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，這一風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因?yàn)榇笮推髽I(yè)在繳納稅款的過(guò)程中，并未嚴(yán)格遵守我國(guó)的稅法規(guī)定，因此出現(xiàn)了少繳以及漏繳等行為。在出現(xiàn)少繳以及漏繳時(shí)，大型企業(yè)則會(huì)面臨處罰，同時(shí)還需要接受法律處罰，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（三）主觀篡改，規(guī)避納稅壓力

存在部分大型企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改以及少報(bào)一部分項(xiàng)目的方式，實(shí)現(xiàn)降低賦稅。但當(dāng)大型企業(yè)這一行為被我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后，企業(yè)將會(huì)面臨大額度罰款。

大型企業(yè)在納稅過(guò)程中存在多種風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及防范措施，保證稅務(wù)工作科學(xué)開(kāi)展，同時(shí)還可開(kāi)展稅收籌劃工作，保證企業(yè)利益的同時(shí)，還能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展具有重要意義。

■ 大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

大型企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因進(jìn)行進(jìn)一步分析，主要可從企業(yè)主觀原因以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的客觀原因這兩部分進(jìn)行闡述。

（一）企業(yè)主觀原因

在大型企業(yè)中，存在部分因主觀原因?qū)е露悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，制約企業(yè)發(fā)展。首先，企業(yè)內(nèi)部管理者，對(duì)稅務(wù)管理工作開(kāi)展缺乏重視，使得企業(yè)在發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)也并未開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。存在部分大型企業(yè)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往重視產(chǎn)品研發(fā)與銷(xiāo)售等方面工作，這部分工作開(kāi)展能夠使企業(yè)獲得一定經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此企業(yè)內(nèi)部較為重視，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽視稅收管理工作開(kāi)展。由于大型企業(yè)在內(nèi)部管理中，其風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系并不完善，使得大型企業(yè)處于危險(xiǎn)中，制約其發(fā)展。其次，在部分發(fā)大型企業(yè)中，往往會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，部分企業(yè)為獲得經(jīng)濟(jì)效益最大化會(huì)對(duì)股市交易進(jìn)行非法操作，例如改變企業(yè)業(yè)績(jī)。企業(yè)這一方式則會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)處于違法邊緣，企業(yè)發(fā)展受到限制。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)客觀原因

與中小型企業(yè)相對(duì)比，大型企業(yè)所面臨的業(yè)務(wù)相對(duì)較多，業(yè)務(wù)所涉及的范圍也十分廣泛，企業(yè)這一特征則會(huì)導(dǎo)致所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較多。并且大型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，往往會(huì)涉及到多各稅收條款，若國(guó)家出臺(tái)了新的稅收政策，則企業(yè)內(nèi)部稅收政策也需要第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整。從客觀角度分析，企業(yè)并不能依據(jù)我國(guó)新出臺(tái)的稅收政策對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收政策進(jìn)行調(diào)整，若企業(yè)調(diào)整不及時(shí)，那么在納稅過(guò)程中，則會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后我國(guó)部分大型企業(yè)，對(duì)稅收籌劃工作管理不到位，企業(yè)在操作過(guò)程中，若其中某一個(gè)環(huán)節(jié)操作不當(dāng)，則會(huì)引發(fā)漏稅現(xiàn)象產(chǎn)生，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

■ 加強(qiáng)大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施

稅收是我國(guó)財(cái)政的主要收入來(lái)源之一，國(guó)家通過(guò)開(kāi)展稅收工作，能夠推動(dòng)社會(huì)進(jìn)一步發(fā)展。大型企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍較廣，涉及方面較多，所需要繳納的稅款也就相對(duì)較多，因此大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起納稅義務(wù)，及時(shí)繳納稅款。但存在部分大型企業(yè)，在完成納稅義務(wù)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制約企業(yè)發(fā)展。大型企業(yè)為有效規(guī)避以及管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展，采用多種措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效發(fā)展。

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體管理，避免多繳稅款現(xiàn)象出現(xiàn)

大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)面臨著一定罰款以及處罰，甚至還會(huì)被稅務(wù)部門(mén)拉入黑名單或者企業(yè)需要承擔(dān)相應(yīng)處罰，嚴(yán)重制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為制約大型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。為實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展稅務(wù)管理工作，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，帶動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。首先稅務(wù)管理部門(mén)在日常工作中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管工作，構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部，還需要積極成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，深入到企業(yè)內(nèi)部中，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)普查工作，從而為大型企業(yè)提供完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，便于企業(yè)進(jìn)行改善與管理。其次大型企業(yè)內(nèi)部需要積極構(gòu)建稅務(wù)管理系統(tǒng)，采用高速發(fā)展的信息技術(shù)，能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，便于企業(yè)采取相應(yīng)管理措施，同時(shí)還能夠降低企業(yè)多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，科學(xué)納稅

我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例中明確指出，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)部門(mén)，從而幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于所需要繳納的條款相對(duì)較多，納稅項(xiàng)目十分復(fù)雜，若企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理部門(mén)，則會(huì)導(dǎo)致漏稅以及少繳等現(xiàn)象出現(xiàn)，引發(fā)一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)需要重視稅務(wù)管理工作開(kāi)展，首先在企業(yè)內(nèi)部積極構(gòu)建稅務(wù)管理部門(mén)，并落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。同時(shí)大型企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況以及需求情況，成立稅務(wù)管理部門(mén)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的統(tǒng)一管理。其次大型企業(yè)還需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的稅收情況，從而完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)管理工作開(kāi)展，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判與管理，并積極采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，在最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。最后大型企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極與企業(yè)管理者進(jìn)行溝通，完善溝通機(jī)制，提升企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，從根本上提升企業(yè)水稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)繳納賦稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）完善企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)繳納賦稅活動(dòng)與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間存在緊密聯(lián)系，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，并將其作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中，需要不斷完善內(nèi)控制度，從而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到一定指導(dǎo)作用，企業(yè)當(dāng)前應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。首先，大型企業(yè)需要明確每一部門(mén)以及每一員工的職責(zé)，并將稅務(wù)管理納入到日常業(yè)績(jī)考核中，完善激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)稅務(wù)管理表現(xiàn)良好的員工，給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，而針對(duì)稅務(wù)管理表現(xiàn)落后的員工，需要給予一定處罰，采用這一方式，能夠從根本上調(diào)動(dòng)員工稅務(wù)管理積極性，提高稅務(wù)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。其次，企業(yè)稅務(wù)管理人員，需要在第一時(shí)間將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)交由稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的培訓(xùn)，提升工作人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，企業(yè)管理能力大大提升。

■ 總結(jié)

由于大型企業(yè)繳納稅款較多，因此在履行納稅義務(wù)時(shí)，往往會(huì)面臨較多納稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。大型企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中，應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體管理、落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，科學(xué)納稅以及完善企業(yè)內(nèi)控制度，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。