房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善探究

魏振洲

【摘? 要】通常，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項目進展期限較長，而且受到投資量大的影響導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險較高。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須創(chuàng)建高效的內(nèi)控制度，進而使得房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展項目和發(fā)展目標(biāo)均保持可持續(xù)發(fā)展的理念。會計內(nèi)部管控在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管控中占據(jù)重要地位，能夠高效減少房地產(chǎn)企業(yè)的基礎(chǔ)成本，增強房地產(chǎn)企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢，繼而保證房地產(chǎn)企業(yè)完成預(yù)期的目標(biāo)。論文對房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的創(chuàng)建和改善展開了深度的研究和歸納總結(jié)，期望為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供一定的借鑒。

【Abstract】Usually， the allotted time for progress of projects developed by real estate enterprises is longer. Moreover， the impact of the high volume of investment leads to a higher risk for real estate enterprises. Therefore， real estate enterprises must create efficient internal control system， so that the development projects and development goals of real estate enterprises can maintain the concept of sustainable development. Accounting internal management and control plays an important position in the internal management and control of real estate enterprises， which can effectively reduce the basic cost of real estate enterprises， enhance the competitive advantage of real estate enterprises in the market， and then ensure the real estate enterprises to achieve the expected goal. The paper deeply studies， summarizes and concludes the creation and improvement of accounting internal control system of real estate enterprises， expecting to provide some reference for the development of real estate enterprises.

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè);會計內(nèi)控制度;創(chuàng)建;改善

【Keywords】real estate enterprises; accounting internal control system; creation; improvement

【中圖分類號】F299.23;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0150-03

1 引言

房地產(chǎn)企業(yè)的會計內(nèi)控管理主要分為三個內(nèi)容：資產(chǎn)與物資管理、會計信息管理、資金流通管理。其目的是避免財產(chǎn)資料被泄露以及完成財產(chǎn)消息的簡化整合與科學(xué)應(yīng)用，盡可能避免房地產(chǎn)企業(yè)的會計內(nèi)控出現(xiàn)很難解決的問題，保證其財產(chǎn)安全，提高資金應(yīng)用效率，促進房地產(chǎn)企業(yè)完成可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。總而言之，創(chuàng)建和改善企業(yè)會計內(nèi)部管控一般表現(xiàn)在以下四個方面：首先，健康穩(wěn)固的財產(chǎn)管理構(gòu)成系統(tǒng);其次，準(zhǔn)確可利用的會計信息;再次，有效且低廉的經(jīng)濟活動;最后，綜合完整的自律體制。在這樣的情況下，不僅保障了會計信息管控宗旨更加準(zhǔn)確和得到有效落實，還能保障給予領(lǐng)導(dǎo)層的會計信息十分完整與可靠，并且避免企業(yè)會計收入和支出產(chǎn)生一定程度的風(fēng)險，其整體展現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度創(chuàng)建的意義與價值。

2 房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的概念

房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的含義是指企業(yè)對會計項目的工作展開進行一定的秩序調(diào)整，明確企業(yè)各部門的責(zé)任且能夠和其他部門產(chǎn)生緊密的關(guān)聯(lián)，在互相調(diào)節(jié)和約束的過程中輔助企業(yè)盡早地完成發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)會計內(nèi)控制度主要分為管理控制和會計控制兩大類型，會計控制的目的是保障企業(yè)的財產(chǎn)安全，保障會計資源的可靠和全面。需要科學(xué)管控企業(yè)財務(wù)資源，保障企業(yè)的經(jīng)營宗旨可以得到領(lǐng)導(dǎo)層和基層人員的共同貫徹落實[1]。要推動企業(yè)的制造生產(chǎn)向企業(yè)效率轉(zhuǎn)變，保證企業(yè)財務(wù)安全真實。內(nèi)部控制一般展現(xiàn)在保障企業(yè)營業(yè)行為遵守相關(guān)法律法規(guī)且合理有效地實施管理，保障企業(yè)資料和資源均完整有效，把房地產(chǎn)企業(yè)的投資效益展現(xiàn)出來。房地產(chǎn)行業(yè)不僅具備高投資的屬性，還有風(fēng)險程度高和周期長等特征，因此，避免企業(yè)財務(wù)管控風(fēng)險一定要改善會計內(nèi)控制度，最好對會計內(nèi)控制度進行科學(xué)且全面的改善，從而保證房地產(chǎn)企業(yè)長時間地健康運轉(zhuǎn)和發(fā)展。目前，中國對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)整力度逐漸加大，房地產(chǎn)企業(yè)的管控體制也逐漸改善并符合國家的標(biāo)準(zhǔn)。創(chuàng)建全面的房地產(chǎn)企業(yè)管理體制有助于推動房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展以及提高企業(yè)整體的經(jīng)濟利潤。

3 建立房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)準(zhǔn)則

建立房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)準(zhǔn)則均是由綜合方面融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實狀況與客觀的市場形勢所決定的，如下是制度建立的基礎(chǔ)準(zhǔn)則。

3.1 合法性準(zhǔn)則

企業(yè)會計內(nèi)控制度的創(chuàng)建需要符合國家政策要求和相關(guān)監(jiān)督部門的各項條件，遵守有關(guān)法律規(guī)章制度的條例，要做到行動可行且實施有效果。

3.2 整體性準(zhǔn)則

會計內(nèi)控制度包含企業(yè)營業(yè)活動的各項部分與層面，融入財務(wù)活動的計劃、實行、監(jiān)管和后續(xù)評價中的每一個環(huán)節(jié)，是綜合的、完整的且動態(tài)的過程。

3.3 關(guān)鍵性準(zhǔn)則

會計內(nèi)控制度的創(chuàng)建在遵從統(tǒng)籌兼顧的基礎(chǔ)條件前提下，還要注重對于關(guān)鍵性的強調(diào)，不僅要建立綜合的理念以及整體監(jiān)督體系，還要具備針對的特性、層次性和程序性[2]。注重監(jiān)督和嚴(yán)謹管控其中具有關(guān)鍵的、高風(fēng)險的部分，盡最大限度避免和預(yù)防可能面臨的風(fēng)險。

3.4 高效性準(zhǔn)則

強調(diào)會計內(nèi)控制度需要創(chuàng)建相符的宗旨和條件，旨在提升企業(yè)內(nèi)部管控的質(zhì)量和水平，完成企業(yè)預(yù)期制定的策略目標(biāo)以及促進可持續(xù)發(fā)展的任務(wù)。企業(yè)的基礎(chǔ)職員需要自覺遵從內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)條件，依照規(guī)章制度的內(nèi)容進行實踐活動，繼而保障內(nèi)部管控的高效落實，以快速完成內(nèi)部控制為戰(zhàn)略宗旨，提高內(nèi)部控制的高效性。

3.5 均衡性準(zhǔn)則

企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)計、職位的創(chuàng)建以及財務(wù)活動中權(quán)利和責(zé)任的配置均需要適合實際情況，要將企業(yè)發(fā)展策略宗旨作為根據(jù)，彼此之間要客觀高效地展開匹配，不僅要融合內(nèi)控的基礎(chǔ)內(nèi)容，還需要彼此調(diào)節(jié)、彼此作用、彼此約束和彼此監(jiān)管。職位要求清晰、權(quán)利和責(zé)任對等，并在全局上協(xié)作調(diào)整。在各項發(fā)展過程中表現(xiàn)出自身的優(yōu)點，著重關(guān)注自己的職能性質(zhì)。與此同時，針對實行監(jiān)督審查職責(zé)的環(huán)節(jié)需要堅持嚴(yán)肅性與自主性，盡量保證審核和監(jiān)管的公正性和合理性。

3.6 順應(yīng)性準(zhǔn)則

會計內(nèi)控制度的創(chuàng)建必須適合企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展需要，展現(xiàn)企業(yè)財務(wù)活動的基礎(chǔ)秩序、特征和風(fēng)險情況，要順應(yīng)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與管理體制的變革和時代創(chuàng)新發(fā)展的要求，伴隨著企業(yè)的發(fā)展進程和規(guī)模擴大而持續(xù)修改與調(diào)整。

3.7 成本效益準(zhǔn)則

任何企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)均是為了做到經(jīng)營效益的最大化，而會計內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部管控中屬于重要的部分，在發(fā)展目標(biāo)和條件上需要和企業(yè)發(fā)展策略的條件是完全契合的[3]。成本效益準(zhǔn)則是會計內(nèi)控制度在符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，使用科學(xué)的成本做到高效的控制，繼而提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。

4 房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度中存在的問題

現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)在會計內(nèi)控制度的創(chuàng)建上已經(jīng)獲得了較好的成績，對內(nèi)控制度的重視程度有了顯著的提高，好的會計內(nèi)控制度已經(jīng)是增強企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要支柱，是房地產(chǎn)企業(yè)在面對千變?nèi)f化的市場時需要關(guān)鍵轉(zhuǎn)變的內(nèi)容。但是從實際情況而言，房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度在創(chuàng)建和落實的過程中仍然具有如下問題亟待解決。

4.1 外界環(huán)境的影響

在經(jīng)濟全球化迅速發(fā)展的情況下，外界環(huán)境對中國房地產(chǎn)企業(yè)的作用逐漸增加，在中國房地產(chǎn)企業(yè)的實際發(fā)展過程中，其在項目發(fā)展中受到了國內(nèi)外相同行業(yè)的影響。所以，房地產(chǎn)企業(yè)面對的市場競爭范圍不僅有國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)還有國外房地產(chǎn)企業(yè)，可想而知，市場競爭的激烈程度不言而喻。除此之外，因為房地產(chǎn)行業(yè)的一系列特點，例如，資本流通多、管控比較困難與風(fēng)險高，等等，繼而導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)在展開會計核算和制定策略的過程中常常會產(chǎn)生一定的問題，也會為房地產(chǎn)企業(yè)帶來了不可預(yù)料的損失?，F(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)的體制還需要盡快地完善，在內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險預(yù)測中仍存在不能全面控制風(fēng)險的現(xiàn)象，一般是因為在制定過程中未結(jié)合實際情況去思考，沒有按照房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展規(guī)律展開以及沒有把制度的設(shè)置體系化，財務(wù)內(nèi)控制度的制定只有充分考慮了這些因素，才具備可行性和實踐性。另外，由于在設(shè)計制度的過程中，因為沒有全面地思考企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和管理需要，僅僅是依靠自己的意愿隨意地設(shè)計策略和制度，更沒有得到體制化的落實。這樣使得內(nèi)控屬性僅僅分散在文字的編排上，沒有詳細的程序和有效的落實，制度流于形式。欠缺詳細可實踐的文件支撐，即便部分企業(yè)具有有關(guān)的準(zhǔn)則和制度，但是這些體制也難以落實。如果企業(yè)的內(nèi)部控制實施人員不存在相符的職業(yè)素養(yǎng)，不能適合工作的需要，進而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度難以落實的現(xiàn)象，在實際上增加了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管控的難度。

4.2 制度存在缺陷

和西方國家的房地產(chǎn)行業(yè)相比，國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)前期比較落后，受此影響，中國大部分房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)建初期的內(nèi)部控制制度具有眾多的缺點以及其體制系統(tǒng)出現(xiàn)較多的問題。從整個房地產(chǎn)行業(yè)全局的各個層面看，房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)以上問題的核心原因是由兩方面的內(nèi)容導(dǎo)致的。第一，沒有按照現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的需求去創(chuàng)建會計內(nèi)部管控制度，使得其創(chuàng)建的隨意性較大，并且房地產(chǎn)企業(yè)在創(chuàng)建會計內(nèi)控制度時缺乏體系性、程序性與前瞻性，難以符合企業(yè)實際發(fā)展的需要，繼而造成會計內(nèi)部控制的很多項目均流于表面，沒有充分發(fā)揮會計內(nèi)控體制的實踐性和可行性作用;第二，在創(chuàng)建會計內(nèi)控制度的過程中，國家相關(guān)部門或者房地產(chǎn)企業(yè)沒有將制度和其他業(yè)務(wù)的發(fā)展計劃進行高效的結(jié)合。

4.3 制約因素多元化

近年來，房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展造成國家之前制定的法律規(guī)章制度明顯無法滿足其發(fā)展需要。所以，造成房地產(chǎn)行業(yè)在會計內(nèi)控層面上缺少實踐性強且標(biāo)準(zhǔn)的法律規(guī)章。即便眾多房地產(chǎn)企業(yè)為以后的發(fā)展創(chuàng)建了和會計內(nèi)部控制相關(guān)的體制，然而有效且可操作的內(nèi)控制度仍有所欠缺。除此之外，還有許多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控措施不能較好地貫徹落實，所以造成各方?jīng)]有互相配合行事或者偶爾發(fā)生集中管控的狀況。會計內(nèi)部管理控制在房地產(chǎn)企業(yè)中可能還具有相關(guān)人員專業(yè)能力偏低的問題?，F(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的使用范圍逐漸擴大，身為會計人員若是沒有相符的專業(yè)理論和較高的計算機水平，會導(dǎo)致其無法完成財務(wù)管控任務(wù)。

5 建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的幾點建議

5.1 增強資金管控和承擔(dān)風(fēng)險的能力

針對房地產(chǎn)企業(yè)來講，創(chuàng)建和改善其金融風(fēng)險預(yù)防系統(tǒng)是其內(nèi)部會計管控的核心構(gòu)成部分。所以，企業(yè)需要創(chuàng)建預(yù)防資金風(fēng)險的體制，讓企業(yè)管理層可以在經(jīng)濟、政治和法律等層面對自己的責(zé)任有一定的認知，持續(xù)改善和管控有關(guān)的財務(wù)管理體制。除此之外，企業(yè)需要加大對該類風(fēng)險管控的力度，讓其獲利的能力持續(xù)提升，盡可能減少面臨的收支風(fēng)險。綜上，在房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)節(jié)債務(wù)資本構(gòu)成的過程中，需要以滿足企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需要為基本原則，以擴大財務(wù)杠桿約束的影響來增強資本的籌集和管控能力。房地產(chǎn)企業(yè)會面對眾多不可預(yù)料的風(fēng)險，所以需要使用多種科學(xué)的方式來管控風(fēng)險。例如，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常采用復(fù)雜的商業(yè)模式，讓公司的內(nèi)部管控可以做到真正的互補，繼而通過產(chǎn)生利潤填補虧損和使用收入填補欠款。與此同時，企業(yè)需要遵循規(guī)律管理資本的支出，最大限度地降低資金投入的風(fēng)險。

5.2 對內(nèi)部審計工作進行嚴(yán)格管控

加強對內(nèi)部審計工作的嚴(yán)格管控，旨在幫助房地產(chǎn)企業(yè)能夠快速完成經(jīng)營目標(biāo)。通過改善企業(yè)內(nèi)部審計工作，對財務(wù)會計工作進行嚴(yán)格管理。企業(yè)可以憑借創(chuàng)建符合其發(fā)展需要的管控系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)，為提高內(nèi)部審計工作的特殊性和嚴(yán)肅性提供有利的支撐。企業(yè)還可以從多個層面對會計工作展開審計監(jiān)督工作，使用較為嚴(yán)格的審計和行為準(zhǔn)則，處理工作中存在的問題或者所面臨的一系列風(fēng)險，繼而最大限度地避免財務(wù)會計報表中失誤的發(fā)生，最終減少企業(yè)的利潤損失。除此之外，企業(yè)還需要定期為審計人員進行專業(yè)理論的訓(xùn)練，提高他們對專業(yè)基礎(chǔ)理論的把握程度與綜合素養(yǎng)，讓他們的能力能夠符合房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需要，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供專業(yè)能力較高的審計隊伍。

5.3 對企業(yè)成本進行嚴(yán)格管控

在房地產(chǎn)企業(yè)落實內(nèi)部管控工作時，內(nèi)部控制管理在會計工作中發(fā)揮著積極的影響作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理在會計工作中的一個核心目的便是降低企業(yè)成本的投入，進而提升企業(yè)經(jīng)營中的經(jīng)濟效益。所以，針對房地產(chǎn)企業(yè)來講，需要貫徹落實內(nèi)部管理與控制，從而降低企業(yè)成本。企業(yè)只有對經(jīng)營中的可控成本展開詳細的合理管控，盡可能地降低成本的支出從而獲取高利潤。除此之外，企業(yè)需要加大會計內(nèi)部控制的力度，既要保障內(nèi)部控制管理工作的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性，更要保障制度的高效實行，深度提升財務(wù)管控的高效性。

5.4 確定會計人員的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)

企業(yè)必須確定職員特別是財務(wù)人員的行為和舉止，對財務(wù)人員的詳細狀況進行歸納和分析，保障責(zé)任能夠落實到每個員工的身上，使員工清楚地知道自己的工作職責(zé)，確保員工能夠遵從企業(yè)管理的基本準(zhǔn)則，通過在平時的工作中對職員進行獎勵或者采取一定的限制，加大財務(wù)內(nèi)部控制的實行力度。企業(yè)可以通過完善會計人員的管理職能，適時調(diào)整相關(guān)的財務(wù)制度，力爭減少企業(yè)可能存在的風(fēng)險。展開具體工作時要按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求進行規(guī)范核算，注重原始憑證的審核，認真貫徹落實財務(wù)的監(jiān)督職能，加強財務(wù)數(shù)據(jù)審核，定期核對庫存現(xiàn)金和往來賬目，保障企業(yè)賬簿的準(zhǔn)確核算，從而確保會計報表的真實性和完整性，為財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施提供保證。

5.5 創(chuàng)建會計內(nèi)控評價體系

房地產(chǎn)企業(yè)想要逐步完善會計內(nèi)控制度，必須創(chuàng)建會計內(nèi)控考核制度，對職員內(nèi)控執(zhí)行情況的成績和效率展開考核，提升員工參與企業(yè)會計內(nèi)控建設(shè)的積極性。公司的管理層必須大力支持，讓考核可以高效實行。例如，創(chuàng)立工作小組，確定成員的主要工作。結(jié)合會計內(nèi)控制度設(shè)計和執(zhí)行的環(huán)節(jié)，設(shè)置好職位職能的明細表，對工作崗位的具體職能展開詳細的分工，這便是實施考核的首要條件。企業(yè)實施績效評價的目的主要是保障員工較好地完成自身的任務(wù)和對員工的工作狀況展開公正的考核，推動會計內(nèi)控制度的建設(shè)和完善。這樣有利于管理層通過了解職員在執(zhí)行過程中的問題，及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中的不足和可能存在的風(fēng)險，為會計內(nèi)控制度的進一步完善和修訂提供支持。

6 結(jié)語

總而言之，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展范圍逐漸擴大，高效落實內(nèi)控管理對房地產(chǎn)企業(yè)有著關(guān)鍵意義。由于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管控中具有的實際問題，建立和改善房地產(chǎn)企業(yè)中的會計內(nèi)控制度對于房地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展帶來積極的影響，不僅可以降低房地產(chǎn)企業(yè)的資本投入，保障企業(yè)在實現(xiàn)穩(wěn)定的市場經(jīng)營的情況下，獲得良好的經(jīng)濟效益，并且促進房地產(chǎn)企業(yè)良性和健康地發(fā)展。

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