科研項(xiàng)目管理審計(jì)的查證思路

◆郝德華/中央軍委審計(jì)署第二直屬審計(jì)中心

習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，加快科技創(chuàng)新是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的需要，是實(shí)現(xiàn)人民高品質(zhì)生活的需要，是構(gòu)建新發(fā)展格局的需要，是順利開(kāi)啟全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新征程的需要。強(qiáng)化對(duì)科研項(xiàng)目管理審計(jì)，有助于完善科研資源統(tǒng)籌分配，提高科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效水平，推動(dòng)科研領(lǐng)域各項(xiàng)政策改革落地，為促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

科研項(xiàng)目管理審計(jì)的查證思路

科研項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)題再到成果應(yīng)用，具有專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、時(shí)間跨度長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)鏈條復(fù)雜等特點(diǎn)。開(kāi)展審計(jì)工作應(yīng)從全流程管理和重點(diǎn)環(huán)節(jié)出發(fā)，把好立項(xiàng)計(jì)劃關(guān)、科研采購(gòu)關(guān)、經(jīng)費(fèi)收支關(guān)、成果管控關(guān)的查證思路和方法，全方位、分步驟、有重點(diǎn)地組織實(shí)施。

（一）立項(xiàng)計(jì)劃關(guān)

查項(xiàng)目立項(xiàng)。梳理查閱科研項(xiàng)目五年計(jì)劃、上年度和本年度科研項(xiàng)目計(jì)劃，立項(xiàng)申報(bào)書(shū)、立項(xiàng)評(píng)審材料、立項(xiàng)論證報(bào)告，立項(xiàng)批復(fù)及預(yù)算報(bào)批等手續(xù)，重點(diǎn)關(guān)注是否存在重復(fù)立項(xiàng)、未經(jīng)評(píng)審立項(xiàng)、超需求安排經(jīng)費(fèi)、超軟課題標(biāo)準(zhǔn)安排經(jīng)費(fèi)、照顧性安排經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。

查計(jì)劃執(zhí)行。審查上級(jí)下達(dá)計(jì)劃的執(zhí)行情況，如項(xiàng)目指南、研制總要求、研制任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告等，重點(diǎn)關(guān)注是否擅自調(diào)整或取消項(xiàng)目，是否以計(jì)劃項(xiàng)目名義開(kāi)展其他研究；審查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)指標(biāo)、撥付款情況等，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)費(fèi)到賬是否長(zhǎng)期未分配、截留克扣經(jīng)費(fèi)或改變經(jīng)費(fèi)用途。

查研究進(jìn)度。了解主要節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)期限、付款情況，與計(jì)劃、合同有關(guān)進(jìn)度要求進(jìn)行比對(duì)，檢查項(xiàng)目進(jìn)度是否與年度計(jì)劃要求匹配，是否按合同約定期限完成；查閱科研工作總結(jié)報(bào)告等材料，詢(xún)問(wèn)主管業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)科研人員，深入調(diào)查了解項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)重滯后的主客觀原因，研判其后果是否造成經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置，甚至影響重大事業(yè)任務(wù)進(jìn)程。

（二）科研采購(gòu)關(guān)

查供應(yīng)商選取。通過(guò)審查供應(yīng)商工商稅務(wù)信息、招投標(biāo)資料、中標(biāo)單位財(cái)務(wù)資料等，與項(xiàng)目單位相關(guān)人員談話了解，分析判斷供應(yīng)商是否在裝備承制單位名錄和承制單位合格供應(yīng)商范圍內(nèi)，是否具備相應(yīng)資質(zhì)，是否擅自變更研制訂購(gòu)計(jì)劃、技術(shù)方案明確的供應(yīng)商；查詢(xún)了解公司股東、合伙人與被審計(jì)單位人員或項(xiàng)目組成員之間是否有聯(lián)系，結(jié)合采購(gòu)資金走向，判斷是否串通投標(biāo)、人為指定供應(yīng)商，是否利用“裙帶關(guān)系”進(jìn)行利益輸送。

查采購(gòu)流程。重點(diǎn)關(guān)注科研采購(gòu)賬目忽增忽減、消耗明顯偏高、供應(yīng)商過(guò)于集中的項(xiàng)目，通過(guò)審查合同資料，查閱采購(gòu)數(shù)量、付款情況、質(zhì)量檢驗(yàn)記錄，調(diào)取驗(yàn)收和領(lǐng)用記錄，檢查系統(tǒng)數(shù)據(jù)，延伸調(diào)查外協(xié)單位生產(chǎn)記錄等方式，查找是否簽訂虛假科研、試驗(yàn)、外協(xié)等采購(gòu)合同，編造虛假質(zhì)量檢驗(yàn)記錄、入庫(kù)驗(yàn)收及請(qǐng)領(lǐng)消耗手續(xù)等，達(dá)到轉(zhuǎn)移資金或套取資金的目的；是否開(kāi)展沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)背景的循環(huán)交易，抬高研制采購(gòu)成本；是否層層轉(zhuǎn)包外協(xié)或采購(gòu)合同。

查采購(gòu)成效。追溯產(chǎn)品來(lái)源出處，核實(shí)設(shè)備材料實(shí)物，邀請(qǐng)技術(shù)單位鑒定，查看試驗(yàn)設(shè)備器材購(gòu)置合同和消耗情況，檢查試驗(yàn)過(guò)程和評(píng)審記錄及報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注是否存在擅自降低型號(hào)或技術(shù)指標(biāo)，交付產(chǎn)品或服務(wù)以舊代新、以次充好；是否擅自減少試驗(yàn)環(huán)節(jié)或內(nèi)容，虛列試驗(yàn)項(xiàng)目和耗材；是否重復(fù)購(gòu)置工程設(shè)施、儀器設(shè)備造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

（三）經(jīng)費(fèi)收支關(guān)

查經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。核實(shí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支明細(xì)，如會(huì)議時(shí)間、人數(shù)、內(nèi)容，票據(jù)真?zhèn)?，設(shè)備材料成本，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批程序、依據(jù)和范圍，外協(xié)單位費(fèi)用開(kāi)支情況，科研績(jī)效、勞務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等發(fā)放人員基本信息等，重點(diǎn)關(guān)注是否違規(guī)將科研費(fèi)轉(zhuǎn)移至所屬單位或外協(xié)單位開(kāi)支，虛列會(huì)議培訓(xùn)、差旅、器材采購(gòu)、咨詢(xún)?cè)u(píng)審費(fèi)等開(kāi)支，違規(guī)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定之外的各類(lèi)加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，績(jī)效津貼發(fā)放未能足額到位，或通過(guò)勞務(wù)費(fèi)套取資金設(shè)立小金庫(kù)等。

查預(yù)決算管理。查看項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)年度預(yù)算、事業(yè)任務(wù)完成情況、管理費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，決算編報(bào)的充分性、真實(shí)性和完整性，項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收、經(jīng)費(fèi)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)和上繳情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算開(kāi)支或混收混支，違規(guī)提留項(xiàng)目管理費(fèi)，違規(guī)調(diào)整挪用科研經(jīng)費(fèi)，虛報(bào)決算、以撥代決，結(jié)題不結(jié)費(fèi)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否足額上繳、留用經(jīng)費(fèi)是否納入單位預(yù)算統(tǒng)籌安排和支持科研發(fā)展。

（四）成果管控關(guān)

查成果質(zhì)量。梳理科研成果與項(xiàng)目組的對(duì)應(yīng)關(guān)系，重點(diǎn)關(guān)注是否存在利用已有成果套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；運(yùn)行樣機(jī)和軟件成果，若功能與研制任務(wù)書(shū)要求相差較大，重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛假外協(xié)、虛假科研；查看科研試驗(yàn)、裝備定型（鑒定）試驗(yàn)過(guò)程材料、質(zhì)量監(jiān)管記錄等，核實(shí)質(zhì)量檢驗(yàn)和指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在科研項(xiàng)目未完成、強(qiáng)行結(jié)題、成果指標(biāo)低于結(jié)題標(biāo)準(zhǔn)或合同約定的性能指標(biāo)；獲取結(jié)題驗(yàn)收的報(bào)告類(lèi)電子版成果，采用第三方相似度檢測(cè)方式，核查研究成果的重復(fù)率，查看是否抄襲剽竊，造成經(jīng)費(fèi)損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

查成果權(quán)益。核查合同中關(guān)于成果的約定及產(chǎn)權(quán)實(shí)際歸屬，重點(diǎn)關(guān)注是否存在成果權(quán)屬、轉(zhuǎn)化收益等約定不明，擅自將職務(wù)成果以個(gè)人或私人公司名義申請(qǐng)專(zhuān)利導(dǎo)致單位無(wú)形資產(chǎn)流失；核查成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用和收益分配情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在未按合同約定收回成果轉(zhuǎn)化收益致使單位利益受損，探究背后是否存在利益鏈條；實(shí)地核查成果管理、處理處置及實(shí)物去向，查看有無(wú)實(shí)物資產(chǎn)滯留或代存地方單位、保管不善造成流失損壞等問(wèn)題。

科研項(xiàng)目管理審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)把握的幾個(gè)原則

在工作實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)習(xí)總書(shū)記關(guān)于加強(qiáng)科研工作的戰(zhàn)略考量，準(zhǔn)確把握內(nèi)涵實(shí)質(zhì)，吃透“減負(fù)”精神，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)；同時(shí)注重運(yùn)用好自身的信息化技術(shù)手段，為審計(jì)人員助力增速，促進(jìn)科研審計(jì)工作提質(zhì)增效。

（一）加強(qiáng)工作統(tǒng)籌，減少無(wú)謂的打擾

根據(jù)審計(jì)工作需要，嚴(yán)格控制談話詢(xún)問(wèn)的對(duì)象范圍和頻次時(shí)長(zhǎng)，尊重科技人員的時(shí)間安排，預(yù)留必要的準(zhǔn)備時(shí)間，向同一對(duì)象詢(xún)問(wèn)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，盡可能集中組織。對(duì)以前年度接受過(guò)紀(jì)檢、巡視、審計(jì)的科研項(xiàng)目，充分運(yùn)用已有的監(jiān)督檢查結(jié)果，避免同一項(xiàng)目多頭重復(fù)監(jiān)督，充分保障科研人員把主要精力投入科技創(chuàng)新和研發(fā)活動(dòng)。

（二）注重寬嚴(yán)相濟(jì)，營(yíng)造良好的氛圍

按照“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的要求，合理區(qū)分改革創(chuàng)新、探索性試驗(yàn)、推動(dòng)發(fā)展的無(wú)意過(guò)失與明知故犯、失職瀆職、謀取私利等違法行為，以事實(shí)和證據(jù)為支撐，不先入為主、搞有罪推論。對(duì)科研人員在自由探索和顛覆性技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)中，已履行勤勉盡責(zé)義務(wù)但技術(shù)路線選擇失誤難以完成預(yù)定目標(biāo)的，按照審計(jì)工作程序予以容錯(cuò)，客觀審慎評(píng)價(jià)，不作為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)責(zé)任的問(wèn)題反映，鼓勵(lì)科技人員敢闖敢干、敢為人先。

（三）借力信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)高效的查證

充分利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段采集資料數(shù)據(jù)，減少科研項(xiàng)目資料頻繁重復(fù)報(bào)送、科研人員手工填報(bào)數(shù)據(jù)，盡量從被審計(jì)單位管理信息系統(tǒng)集中提取數(shù)據(jù)，利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)從互聯(lián)網(wǎng)上獲取海量數(shù)據(jù)資源，通過(guò)建模編程等方式分析數(shù)據(jù)資料、篩查問(wèn)題線索，適當(dāng)采用第三方檢測(cè)技術(shù)等手段進(jìn)行科學(xué)鑒定，幫助審計(jì)人員從大數(shù)據(jù)中探尋規(guī)律、揪出疑點(diǎn)、固化證據(jù)，優(yōu)化取證方式，簡(jiǎn)化工作難度，提高審計(jì)效率。

（四）助推改革落地，提供有益的對(duì)策

當(dāng)前，國(guó)家科技體制改革深入推進(jìn)，但諸如科技成果轉(zhuǎn)化及收益分配、職務(wù)發(fā)明獎(jiǎng)酬、學(xué)術(shù)技術(shù)兼職、自主實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)等規(guī)定，在實(shí)踐層面還沒(méi)有真正落地，改革紅利尚未完全釋放。審計(jì)人員應(yīng)有針對(duì)性地搞好課題研究，查找分析政策規(guī)定落實(shí)過(guò)程中的堵點(diǎn)、瘀點(diǎn)和難點(diǎn)，從制度機(jī)制層面及時(shí)研究提出改進(jìn)完善的對(duì)策建議，促進(jìn)改革持續(xù)深化，推動(dòng)構(gòu)建良好的科研生態(tài)。