海外涉華人才需謹(jǐn)防納稅陷阱（點(diǎn)評(píng)）

郝敏

近年來(lái)，中國(guó)被美國(guó)視為科技領(lǐng)域的戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，美國(guó)以保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和國(guó)家利益為由，頻繁對(duì)中國(guó)高科技領(lǐng)域竭力遏制打壓?？蒲腥瞬庞质强萍几?jìng)爭(zhēng)中的關(guān)鍵，自2018年美國(guó)司法部啟動(dòng)“中國(guó)行動(dòng)計(jì)劃”以來(lái)，美國(guó)直指中國(guó)的海外高科技人才，遏制科研影響力和人才交流的措施與手段頻出。

麻省理工學(xué)院機(jī)械工程系教授陳剛近期被逮捕，因隱瞞與中國(guó)的合作關(guān)系，他受到三項(xiàng)刑事指控：電信欺詐、未提交海外銀行賬戶報(bào)告和虛假納稅申報(bào)。如果罪名成立，電信欺詐最高將面臨20年監(jiān)禁、3年監(jiān)督釋放和最高25萬(wàn)美元的罰款；未提交海外銀行賬戶報(bào)告和虛假納稅申報(bào)分別意味著最高5年監(jiān)禁、3年監(jiān)督釋放和最高25萬(wàn)美元的罰款。

無(wú)獨(dú)有偶，去年1月美國(guó)哈佛大學(xué)教授利伯被捕。利伯一開(kāi)始被指控隱瞞加入中國(guó)人才計(jì)劃和虛假陳述的罪名，后來(lái)轉(zhuǎn)為納稅罪名，包括制作和簽署虛假的所得稅申報(bào)表、未向美國(guó)國(guó)稅局提交外國(guó)銀行和金融賬戶報(bào)告的指控，這兩項(xiàng)恰好與陳剛的起訴罪名一致。

這些案例如出一轍，最初指控皆是涉嫌隱瞞，最后定罪卻都變?yōu)椤疤摷偌{稅申報(bào)”，這是美方啟動(dòng)“中國(guó)行動(dòng)計(jì)劃”以來(lái)，抓捕、起訴的幾十起涉華科研人員案件中，首次“創(chuàng)造性”地變更罪名并以“虛假納稅申報(bào)”定罪的案件。探究其背后的策略考量和法律風(fēng)險(xiǎn)，非常值得關(guān)注和警惕。

美國(guó)的稅務(wù)法規(guī)極其龐雜繁復(fù)，每年約有10%以上的人存在各種違反稅法的行為。電影《肖申克的救贖》中，男主角安迪就是憑借自己的納稅申報(bào)專長(zhǎng)，獲得監(jiān)獄長(zhǎng)的特別優(yōu)待而成功越獄。根據(jù)美國(guó)法律規(guī)定，“納稅虛假申報(bào)”按偽證罪論處，屬于重罪，被告人是否欠稅并不作為定罪的前提條件，這和我們一般理解的偷稅漏稅罪并不完全一樣。

美國(guó)的納稅采取屬人主義，美國(guó)公民、持有綠卡或者由于在美國(guó)長(zhǎng)期居住，都會(huì)被當(dāng)作是美國(guó)稅務(wù)居民，對(duì)其全球所得課稅，逃漏稅的處罰亦相當(dāng)沉重。上述案例還涉及到了美國(guó)對(duì)納稅人的海外金融資產(chǎn)申報(bào)體系。一套是2010年奧巴馬頒布的《海外賬戶納稅合規(guī)法案》（FATCA），于2014年生效運(yùn)行，美國(guó)公民或綠卡持有者等，在國(guó)外銀行存款5萬(wàn)美元以上，就要向美國(guó)國(guó)稅局（IRS）申報(bào)。另一套是《海外銀行與金融賬戶報(bào)告規(guī)則》（FBAR），在報(bào)告年度任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)超過(guò)1萬(wàn)美元以上的海外銀行賬戶持有人必須向美國(guó)國(guó)稅局提交FBAR報(bào)告。FATCA和FBAR二者同時(shí)存在、疊加使用，加劇了納稅申報(bào)的復(fù)雜性，也導(dǎo)致納稅人面臨多重處罰的危險(xiǎn)。

2014年6月，中國(guó)按照互惠模式與美國(guó)簽訂FATCA政府間協(xié)議，必須按照FATCA的要求提供特定美國(guó)持有人的金融賬戶信息，使幾乎所有在華美國(guó)客戶的金融資產(chǎn)無(wú)法隱藏。對(duì)于參與人才計(jì)劃或合作的科研人員來(lái)說(shuō)，在中國(guó)的銀行賬戶有超過(guò)1萬(wàn)美元的存款是很有可能而且正常的，因此即便美國(guó)本土尋不到其納稅申報(bào)的紕漏，個(gè)人在海外包括在中國(guó)的資金賬戶的納稅申報(bào)問(wèn)題也是重量級(jí)的雷區(qū)。新近案例的罪名都落在“納稅申報(bào)”上，在美科技界已經(jīng)造成寒蟬效應(yīng)，未來(lái)要警惕美國(guó)政府會(huì)“循環(huán)使用”，繼續(xù)抓住納稅申報(bào)和海外銀行賬戶的問(wèn)題打擊涉華科研人員，且可能被擴(kuò)大解讀為只要參與中國(guó)科研合作，聯(lián)邦法院總有一款“納稅罪”適合你。

基于這類典型案例的分析，宜從加強(qiáng)合法與合規(guī)建設(shè)的角度提醒海外科學(xué)家們，在合作交流中提高法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最大限度地避免授人以柄。國(guó)際間的科研合作從來(lái)都是高校與科研機(jī)構(gòu)的常規(guī)做法，本身并不違法。正當(dāng)?shù)目蒲泻献骺梢匀?、?zhǔn)確地報(bào)告，如實(shí)披露研究資助，避免一時(shí)省事而留下被指控“隱瞞與虛假陳述”的隱患。加強(qiáng)對(duì)稅法和納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)習(xí)和了解，盡量避免踏入雷區(qū)。

拜登上臺(tái)后，我國(guó)高校、科研院所和高科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)審時(shí)度勢(shì)，密切關(guān)注其最新的科技政策和法律動(dòng)向。拜登最近提出，“在與中國(guó)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，如何才能確保美國(guó)繼續(xù)吸引全世界最優(yōu)秀、最聰明的人才”，預(yù)示了美國(guó)對(duì)中國(guó)的遏制和競(jìng)爭(zhēng)并沒(méi)有松懈與緩和，我們的海外人才引進(jìn)在新形勢(shì)下需要探索更新的多種合作模式?！?/p>

（作者是國(guó)際關(guān)系學(xué)院國(guó)際政治系副主任）