數(shù)字化時代財務(wù)轉(zhuǎn)型實踐與探索

摘 要：數(shù)字化時代背景下，大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能技術(shù)興起，數(shù)據(jù)資源的豐富和數(shù)據(jù)深度挖掘工具與算法的普及，推動管理會計在企業(yè)管理中發(fā)揮越來越重要的作用?；ヂ?lián)網(wǎng)與信息技術(shù)的發(fā)展，以及為了保證企業(yè)經(jīng)濟效益和可持續(xù)性發(fā)展的客觀需要，都促使企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識到，財務(wù)會計轉(zhuǎn)型升級對企業(yè)發(fā)展的重要意義，將財務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)合，促進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，從而適應(yīng)數(shù)字化時代發(fā)展環(huán)境，提升企業(yè)財務(wù)管理水平和整體競爭力。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化;大數(shù)據(jù);管理會計;財務(wù)轉(zhuǎn)型

一、財務(wù)會計轉(zhuǎn)型的必要性

（一）互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能等技術(shù)的發(fā)展為財務(wù)會計轉(zhuǎn)型提供了基礎(chǔ)

自ERP管理系統(tǒng)廣泛普及以來，ERP已將企業(yè)的各個環(huán)節(jié)統(tǒng)籌集成，將采購、生產(chǎn)、物流、銷售、研發(fā)、質(zhì)量、管理、財務(wù)等企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)打通形成實施協(xié)同，使得企業(yè)的數(shù)據(jù)流和信息流能夠共享，并隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的變動進(jìn)行實時更新，有效管控核心流程，協(xié)調(diào)資源，提供數(shù)據(jù)和信息。隨著進(jìn)一步的數(shù)字化發(fā)展，在生產(chǎn)管理、物流管理、能源管理、設(shè)備管理、營銷管理、研發(fā)管理等領(lǐng)域形成的MES、WMS、EMS等數(shù)字化系統(tǒng)與ERP一起，使得企業(yè)全過程的價值鏈環(huán)節(jié)都在逐步數(shù)字化。有了全流程和實時的數(shù)據(jù)支持，精準(zhǔn)管理的應(yīng)用對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不再是遙不可及。管理會計作為現(xiàn)代管理與會計管理的融合科學(xué)，其發(fā)揮作用所需要的數(shù)據(jù)資源，在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等技術(shù)的推動下，數(shù)據(jù)源越來越豐富，及時性越來越高，為財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型提供了堅實的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的客觀需要

第四次工業(yè)革命提出以來，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能帶來了對傳統(tǒng)行業(yè)的不斷改造升級，企業(yè)需要面對的是瞬息萬變的市場環(huán)境和日益激烈的線上線下全場景競爭，還有快速更新迭代和可供選擇的新技術(shù)和新工藝。為更好的適應(yīng)時代變化，確保企業(yè)在復(fù)雜的競爭環(huán)境中脫穎而出，就需要提升企業(yè)的資源優(yōu)化配置能力和應(yīng)對市場的敏捷性，提高市場競爭力。管理會計是結(jié)合運營管理學(xué)和財務(wù)會計學(xué)的相關(guān)知識，以企業(yè)資金、資本、資產(chǎn)等為研究對象，如企業(yè)的資產(chǎn)配置、資本結(jié)構(gòu)、自由現(xiàn)金流等，有機融合財務(wù)管理和制造型企業(yè)經(jīng)營活動，為企業(yè)各類資源優(yōu)化配置提供決策建議，同時提供預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和考核評價活動，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部運營管理，最終目標(biāo)是建立科學(xué)合理的企業(yè)運營綜合管理體系，提升運營效率和效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。借助數(shù)字化提供的數(shù)據(jù)資源和算法工具，以管理會計為核心的運營體系，能快速優(yōu)化資源，及時根據(jù)市場和目標(biāo)發(fā)現(xiàn)問題，在短時間內(nèi)給出解決措施，提升企業(yè)運營的敏捷性。因此，向管理會計轉(zhuǎn)型是企業(yè)面對復(fù)雜競爭環(huán)境，保障企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的客觀需要。

（三）財務(wù)會計自身發(fā)展的需要

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)與云計算等技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字化時代的到來，越來越多的企業(yè)已經(jīng)實施了ERP，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)流程一體化并開始建立財務(wù)共享中心來提高繁瑣復(fù)雜的傳統(tǒng)手工記賬的工作效率。近年來RPA在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，更是直接替代了部分財務(wù)會計的核算操作。隨著這些發(fā)展變化，如何在企業(yè)管理中發(fā)揮財務(wù)對流程掌握和數(shù)據(jù)理解的優(yōu)勢，提升財務(wù)在企業(yè)管理中的價值和作用，成為財務(wù)會計自身發(fā)展面臨的課題。作為會計學(xué)的重要分支，企業(yè)管理與會計管理的融合科學(xué)，管理會計的主要工作方向是優(yōu)化資源配置與流程、提升投入產(chǎn)出、實施風(fēng)險控制和開展業(yè)績評價，是對企業(yè)有直接經(jīng)濟效益和價值創(chuàng)造的體現(xiàn)。有助于企業(yè)管理者在戰(zhàn)略規(guī)劃，運營管理上得到?jīng)Q策支持，獲得在企業(yè)內(nèi)的價值認(rèn)可。管理會計這些特點正符合傳統(tǒng)財務(wù)會計在核算領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)效率提升后的管理拓展方向，轉(zhuǎn)型管理會計正成為企業(yè)財務(wù)會計在新階段自身發(fā)展的需要。

二、當(dāng)前財務(wù)轉(zhuǎn)型存在的主要問題

（一）認(rèn)知理念問題

在企業(yè)的管理分工中，會計工作屬于職能部門工作，而非業(yè)務(wù)工作。傳統(tǒng)企業(yè)管理者認(rèn)為財務(wù)會計主要滿足核算記賬和對外披露報告的要求，不會直接給企業(yè)創(chuàng)造新的經(jīng)濟效益和價值，更不會對企業(yè)的經(jīng)營決策造成很大影響，從而對財務(wù)會計定位產(chǎn)生限定，這樣的認(rèn)知理念阻礙了財務(wù)進(jìn)一步的拓展管理領(lǐng)域和變革發(fā)展方向。同時在財務(wù)會計人員自身的認(rèn)知理念上，也有將工作職責(zé)局限在資金、資產(chǎn)、會計和稅務(wù)領(lǐng)域的情況，對陌生的知識領(lǐng)域和業(yè)務(wù)領(lǐng)域有畏懼感，主觀上限制了向管理會計轉(zhuǎn)型的意愿。

（二）數(shù)據(jù)孤島和數(shù)據(jù)治理問題

在企業(yè)經(jīng)過多年的信息化推進(jìn)實施過程中，由各專業(yè)部門的需求形成了大量的信息系統(tǒng)。這些信息系統(tǒng)由各專業(yè)部門負(fù)責(zé)和日常管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)大量系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，規(guī)范不統(tǒng)一，流程不貫通。系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)調(diào)用和即時同步效率低甚至形成壁壘，既降低企業(yè)的運營效率又影響端對端流程的統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理控制的有效性。由于企業(yè)對數(shù)據(jù)作為資產(chǎn)的認(rèn)知不足，缺乏數(shù)據(jù)治理理念，在信息化推進(jìn)的過程中，主數(shù)據(jù)編碼的統(tǒng)一性與標(biāo)準(zhǔn)化沒有明確的管理和設(shè)計，導(dǎo)致同一物料、同一供應(yīng)商、同一客戶、同一科目在不同的信息系統(tǒng)中有不同的身份標(biāo)簽，以至于在進(jìn)行大數(shù)據(jù)獲取、全流程運營分析時無法進(jìn)行同口徑對比和敏感性分析。類似的情況造成管理會計難以實際發(fā)揮作用，也客觀上阻礙了財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的步伐。

（三）業(yè)務(wù)財務(wù)融合不暢問題

首先，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的關(guān)注點不統(tǒng)一。業(yè)務(wù)人員更多的關(guān)注外部的競爭環(huán)境、機會獲取、結(jié)果達(dá)成。財務(wù)人員更多關(guān)注內(nèi)部流程、風(fēng)險防范和達(dá)成結(jié)果的成本費用投入。這些傳統(tǒng)的關(guān)注差異導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員往往認(rèn)為財務(wù)是以“業(yè)財融合”的方式，來提出管理要求，影響業(yè)務(wù)拓展或者擔(dān)心觸動業(yè)務(wù)人員的利益，這種業(yè)務(wù)與財務(wù)的對立和矛盾，造成融合不暢。其次，業(yè)財融合意愿不一致，融合深度有限。只是財務(wù)向業(yè)務(wù)靠近，單方面主動，缺乏雙向融合，大多采用點對點，項目對項目的業(yè)務(wù)與財務(wù)融合方式，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合深度非常有限。最后，業(yè)務(wù)與財務(wù)融合缺乏信息系統(tǒng)的支撐，缺乏有力的過程流程抓手。由于在信息系統(tǒng)中對財務(wù)參與的節(jié)點設(shè)計缺失或不合理，財務(wù)沒有在業(yè)務(wù)流程的過程中參與到業(yè)務(wù)決策中去，以至于對業(yè)務(wù)缺乏全面深度的理解，無法提供有效的決策支持建議，也影響了雙方融合的意愿。

三、對財務(wù)轉(zhuǎn)型相關(guān)舉措的思考

（一）積極轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)會計管理理念

企業(yè)應(yīng)首先對財務(wù)會計和管理會計進(jìn)行充分的理解，區(qū)分兩者的差異，充分認(rèn)知管理會計的重要性和對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的支持作用。然后還要充分洞察到，在數(shù)字化時代，財務(wù)轉(zhuǎn)型模式的創(chuàng)新，需要財務(wù)會計人員增加掌握管理會計、統(tǒng)計、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析挖掘、深度學(xué)習(xí)等多種技能，熟悉企業(yè)的全過程運營流程，了解企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)和企業(yè)的競爭環(huán)境，才能發(fā)揮為企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營決策提供有效支持的作用。在企業(yè)內(nèi)建立向管理會計轉(zhuǎn)型的理念主要包括：第一，數(shù)字化時代，全場景的線上線下業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了產(chǎn)品、客戶與內(nèi)外部場景的數(shù)字化，營造了全新的經(jīng)營環(huán)境，財務(wù)會計應(yīng)向數(shù)字化、智能化方向轉(zhuǎn)變，有助于實現(xiàn)人、財、物、數(shù)據(jù)（數(shù)字化時代的重要資產(chǎn)）的資源價值優(yōu)化。第二，財務(wù)會計的普通記賬核算模式要向戰(zhàn)略管理和創(chuàng)造價值的職能轉(zhuǎn)變，既要參與到企業(yè)戰(zhàn)略決策的支持中，還要直接參與到企業(yè)的價值鏈管理過程實施價值創(chuàng)造的工作。第三，財務(wù)管理要從傳統(tǒng)的事后管理前移業(yè)務(wù)前端、參與全過程管控的事中管理，參與數(shù)據(jù)挖掘、分析的事前預(yù)測。

（二）轉(zhuǎn)變工作職責(zé)，制定轉(zhuǎn)型的規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)

通過實施財務(wù)共享等方式將財務(wù)核算工作進(jìn)行歸并和集中，提升財務(wù)會計的核算效率，降低核算人員占財務(wù)總體人員的比例。將更多的財務(wù)人員配置在具有管理會計工作職責(zé)的新崗位上。管理會計的工作職責(zé)更多的涉及企業(yè)的整體經(jīng)營情況的控制、分析和決策，要把管理會計的內(nèi)容劃分到這些新的財務(wù)財務(wù)崗位上。同時明確管理會計和財務(wù)會計之間的界限，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營需要來設(shè)定轉(zhuǎn)型的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)。將為企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造和可持續(xù)發(fā)展作為總體方向，引領(lǐng)財務(wù)會計轉(zhuǎn)變工作內(nèi)容。將對經(jīng)營數(shù)據(jù)的收集和經(jīng)營流程的優(yōu)化、有效管理數(shù)據(jù)資產(chǎn)、提供預(yù)測和決策支持、參與決策等作為發(fā)展目標(biāo)。

（三）變革組織架構(gòu)，培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)人才

將財務(wù)會計組織由內(nèi)部專業(yè)分工類型，向面向客戶的服務(wù)與價值創(chuàng)造型的復(fù)合型組織轉(zhuǎn)變，即推動財務(wù)會計職能由“財務(wù)會計核算事務(wù)型”到“管理會計價值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)型。在統(tǒng)籌財務(wù)組織、人員、制度、信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，重塑財務(wù)會計的職能及組織，逐步構(gòu)建財務(wù)會計職能、管理會計職能和共享中心分工明確、融合發(fā)展的財務(wù)管理職能組織架構(gòu)。實現(xiàn)專業(yè)對接管理領(lǐng)域與業(yè)務(wù)支持對接內(nèi)部客戶的矩陣式組織結(jié)構(gòu)，從財務(wù)會計體系建設(shè)和管理會計體系建設(shè)進(jìn)行組織發(fā)展定位，財務(wù)會計職能組織主責(zé)完成會計、資金、稅務(wù)、資本的COE職能;管理會計的職能組織主責(zé)完成價值創(chuàng)造和管理會計職能。通過變革組織架構(gòu)，在有效提升財務(wù)會計專業(yè)性的同時明確管理會計責(zé)任，實現(xiàn)全流程支持業(yè)務(wù)的同時全面建設(shè)財務(wù)流程規(guī)范，以充分發(fā)揮財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型后的職能作用。加強財務(wù)會計人員的理論知識培訓(xùn)和實踐工作指導(dǎo)，積極培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型人才。引導(dǎo)通過財務(wù)人員引進(jìn)和外部學(xué)習(xí)的方式獲取管理會計理念。在財務(wù)體系內(nèi)部，將管理會計的重要性向每個財務(wù)人員進(jìn)行傳遞，培訓(xùn)具有管理會計的專業(yè)知識和技能的復(fù)合型財務(wù)人員。

（四）推進(jìn)業(yè)務(wù)財務(wù)融合，貫通業(yè)務(wù)與財務(wù)流程

首先，推動業(yè)務(wù)與財務(wù)人員都要跳出各自的思維框框，充分認(rèn)識業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的意義，努力消除認(rèn)知差異。業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該是半個財務(wù)專家，理解財務(wù)知識無需糾結(jié)會計處理，知曉業(yè)務(wù)對財務(wù)的影響，不求精細(xì)。財務(wù)則需要進(jìn)行思想變革，改變模式，發(fā)展跳出財務(wù)看財務(wù)，看懂業(yè)務(wù)看財務(wù)的能力，做業(yè)務(wù)前進(jìn)方向的引領(lǐng)者，通過全局視角，區(qū)分輕重緩急。其次，在企業(yè)內(nèi)形成總體融合目標(biāo)，變革財務(wù)組織，在流程中參與業(yè)務(wù)的決策與控制，實現(xiàn)財務(wù)團隊與業(yè)務(wù)團隊的雙向融合。第三，建設(shè)和改造信息系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息化三位一體數(shù)字化運營系統(tǒng)。財務(wù)除了要關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)更要參與到業(yè)務(wù)管理中去，在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中運用大數(shù)據(jù)的算法和工具進(jìn)行分析，支持業(yè)務(wù)決策，實現(xiàn)資源流、資金流、信息流三位一體的資源優(yōu)化管理，以提升企業(yè)運營效能。

（五）加強數(shù)字化技術(shù)平臺的建設(shè)與整合，形成數(shù)據(jù)中樞

企業(yè)應(yīng)加強數(shù)字化化轉(zhuǎn)型建設(shè)，打破部門和成員單位之間、專業(yè)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)壁壘，貫通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，確保所有信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)出處一致，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提升數(shù)據(jù)的共享價值。在財務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)職能向數(shù)字化、智能化方向發(fā)展，逐漸構(gòu)建智慧財務(wù)系統(tǒng)體系，如智能報賬系統(tǒng)，用電子單據(jù)取代紙質(zhì)單據(jù)，報銷單據(jù)通過APP完成移動實時填報，領(lǐng)導(dǎo)線上審批，大大提高用戶填寫報銷效率和管控規(guī)范性，實現(xiàn)全流程數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化管理。智能財務(wù)服務(wù)系統(tǒng)，提供自動實時記賬、報稅、資金管控、預(yù)算管理和財務(wù)分析等智能財務(wù)服務(wù)。在企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)中，將財務(wù)系統(tǒng)與數(shù)字化生產(chǎn)系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、質(zhì)量系統(tǒng)等壁壘打通，形成全流程全場景覆蓋線上線下的企業(yè)數(shù)字化平臺體系。在此基礎(chǔ)上，建設(shè)數(shù)據(jù)中臺，成為企業(yè)的數(shù)據(jù)中樞，以支持管理會計，對結(jié)構(gòu)化標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行管理和分析運用，助力企業(yè)高效決策。

綜上所述，在數(shù)字化時代的背景下，企業(yè)已經(jīng)開始逐步具備收集、存儲和有效管理數(shù)據(jù)的能力，為管理會計的實施提供了數(shù)據(jù)資源，共享中心的建設(shè)和RPA的推廣應(yīng)用為財務(wù)會計轉(zhuǎn)型管理會計提供了有力的基礎(chǔ)條件。大數(shù)據(jù)與人工智能的技術(shù)應(yīng)用為管理會計在各種場景下參與流程管理，提供決策支持提供了算法與工具。管理會計作為融合現(xiàn)代管理與會計管理，能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員提供管理控制決策的應(yīng)用學(xué)科，借勢數(shù)字化發(fā)展提供的數(shù)據(jù)和算法，對保障企業(yè)的經(jīng)濟效益和可持續(xù)性，發(fā)揮越來越重要的作用。財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型既是企業(yè)適應(yīng)發(fā)展環(huán)境提升管理水平的需要，也是財務(wù)自身發(fā)展的需要。因此重視管理會計的作用，轉(zhuǎn)變管理理念，通過建立數(shù)據(jù)中臺，推進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)融合，變革傳統(tǒng)財務(wù)會計的組織架構(gòu)，實現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，將是制造型企業(yè)適應(yīng)數(shù)字化時代的競爭環(huán)境，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，支持企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。

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作者簡介：

邢健，男，漢族，山東淄博人，1977年3月生，本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向為財務(wù)管理。