淺談如何做好新時代內(nèi)審工作

高志淦

隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟的多元化發(fā)展，內(nèi)部審計工作無論在企業(yè)還是事業(yè)單位中都發(fā)揮著越來越關(guān)鍵的作用，能夠大大提升內(nèi)部組織的運行效率和質(zhì)量，因此有必要對新時代下的內(nèi)審工作引起重視。為了能夠更好地發(fā)揮內(nèi)審工作的效果，本文介紹了現(xiàn)階段內(nèi)審工作存在的問題，并提出相關(guān)改進措施，希望對我國社會的發(fā)展與建設(shè)有所幫助。

一、前言

十九大報告曾經(jīng)指出了內(nèi)審工作在我國歷史發(fā)展中的重要地位，而在新時代的背景之下，更應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的有效開展，但是受到我國大環(huán)境的整體影響，內(nèi)部審計工作仍然面臨著諸多問題，需要相關(guān)人員找準(zhǔn)定位，優(yōu)化改進審計方法，有效發(fā)揮審計工作的重要價值。

二、現(xiàn)階段內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計地位和功能定位不清晰

內(nèi)部財務(wù)審計的核心地位和主要功能定位不明確，不能完全準(zhǔn)確體現(xiàn)和突出其主要作用。各地方政府部門、國有企業(yè)管理部門等內(nèi)部審計服務(wù)機構(gòu)管理部門對于自身職責(zé)目標(biāo)定位不清晰，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計工作的重要作用，不利于內(nèi)審工作的開展。許多我國企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制審計中的部門制度視為企業(yè)成本流動中心而非企業(yè)利潤流動中心，對內(nèi)部控制審計的高度重視普及程度不夠，使得內(nèi)部制度審計在我國企業(yè)中所能身處的主導(dǎo)地位相對較低，獨立性相對較差，未能充分發(fā)揮其重要作用與實際經(jīng)濟價值，并最終形成一個惡性循環(huán)。內(nèi)部行政審計的專業(yè)發(fā)展趨勢未能同當(dāng)前知識經(jīng)濟、人本智能經(jīng)濟、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、新經(jīng)濟時代的行政審計新行業(yè)環(huán)境相協(xié)調(diào)適應(yīng)，從而嚴(yán)重影響內(nèi)部行政審計專業(yè)價值的充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)審質(zhì)量未達標(biāo)，審計工作不深入

在審計準(zhǔn)備工作階段、審計制度實施前的過程中以及審計出具后的審計審查報告這些各個階段都將會有各種各樣的審計問題。具體問題主要有：不能嚴(yán)格執(zhí)行公司對應(yīng)的內(nèi)部審計管理程序，導(dǎo)致內(nèi)部項目審計的一些業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)只能直接體現(xiàn)在形式上;審計項目的機構(gòu)設(shè)立隨意，沒有完全達到公司預(yù)定的外部內(nèi)審服務(wù)質(zhì)量在監(jiān)督管理過程中的總體目標(biāo);在內(nèi)部審計的前期準(zhǔn)備工作過程中沒有相應(yīng)的內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督管理工作也沒有完全達到規(guī)定要求，審計人員的總體服務(wù)質(zhì)量不高，從而直接導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作風(fēng)險高等。

（三）內(nèi)部審計職能超載、混亂

目前我國社會各界普遍認(rèn)為內(nèi)部風(fēng)險審計人員所覆蓋的內(nèi)容較寬，但考慮到實際情況并不相符，因此很容易出現(xiàn)內(nèi)部審計職能無法明確，甚至出現(xiàn)智能超載和混亂的現(xiàn)象。雖然內(nèi)部風(fēng)險審計技術(shù)是一種企業(yè)風(fēng)險管理控制和企業(yè)價值評估創(chuàng)造有效機制，但內(nèi)部風(fēng)險審計技術(shù)不能在所有專業(yè)領(lǐng)域同時發(fā)揮作用，更不是萬能的。歸根到底，內(nèi)部風(fēng)險審計還是屬于企業(yè)組織內(nèi)部的風(fēng)險認(rèn)證管理活動，其基本工作職責(zé)和業(yè)務(wù)功能主要在于依據(jù)既定審計標(biāo)準(zhǔn)體系來準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險，提出相關(guān)風(fēng)險管理應(yīng)對對策建議。內(nèi)部財務(wù)審計界和職業(yè)界人士應(yīng)積極加強內(nèi)部財務(wù)審計國際溝通和市場營銷，降低國際社會和政府管理機構(gòu)當(dāng)局對內(nèi)部財務(wù)審計不合理的悲觀期望。

（四）審計方法落后

隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展，企業(yè)在開展審計工作的過程中更加側(cè)重于對財務(wù)管理工作的調(diào)整，其重點在于查錯防弊，但這也使得整體審計工作過于保守，相關(guān)審計方法落后，無法真正達到準(zhǔn)確預(yù)估企業(yè)風(fēng)險、解決企業(yè)風(fēng)險的實際目的。這種傳統(tǒng)的審計方法并不能夠?qū)崿F(xiàn)對于具體業(yè)務(wù)狀況的有效審查，不能明確其存在的各種隱患和風(fēng)險，很難準(zhǔn)確找出那些隱匿其中的重要問題。落后的財務(wù)審計管理方法既直接影響內(nèi)部財務(wù)審計工作的財務(wù)風(fēng)險評價和審計服務(wù)管理功能，也直接影響內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量監(jiān)管管理效果。目前公司審計工作人員的財務(wù)工作審計模式主要指的是現(xiàn)場財務(wù)審計，通過不斷更換憑證、報表等公司財務(wù)審計資料庫來查找公司審計問題線索，憑借公司個人審計經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行調(diào)查抽取審計樣本，容易隨時導(dǎo)致數(shù)據(jù)遺漏，未能真正做到公司審計業(yè)務(wù)范圍全方位覆蓋，同時還有可能由于單一保守的審計方法而使得工作人員無法發(fā)揮審計工作的有效性，導(dǎo)致人力物力等資源的浪費，從而使得審計工作過于隨意，不能有效提高審計工作在企業(yè)管理工作過程中的作用。

三、新時代內(nèi)審工作的改進策略

（一）確定審核方式

目前大多數(shù)內(nèi)審組織所采用的審計手段是直接集中審核的方式，然后進行周期性復(fù)審，這種管理做法優(yōu)點可以在較短的審核時間內(nèi)對整個審核體系建設(shè)進行全面鋪開評價，但其缺點則是整個審計工作需要投入大量的人力物力資源，內(nèi)審中各主管部門所等待審核的時間長，全面鋪開，難以達到一定評審深度。另一種方法則是首先采取分散、滾動的項目審核工作方式，然后再進行項目內(nèi)審。分散、滾動的高級審核管理方式所需要投入的人力物力資源相對較少，只需局有針對性的對各項業(yè)務(wù)開展內(nèi)部審計，有計劃有周期的進行審核，一般每次定期審核1-2個部門，在一個審核年周期內(nèi)對國家質(zhì)量監(jiān)督管理體系中所涉及的各個部門和全部審核過程、子部門過程至少定期審核1次，對薄弱的和重要的各個部門、環(huán)節(jié)上還可以再增加擔(dān)任審核員的頻次，在一個審核年度內(nèi)可以安排多次定期審核，這樣使得審核員能夠更加容易發(fā)現(xiàn)潛在的問題，但其中的缺點是需要少數(shù)人參加多次內(nèi)審，容易形成多次內(nèi)審的現(xiàn)象。因此在開展審核管理工作的過程中一定要確定好審核方法，針對不同的業(yè)務(wù)情況選取合適的審核手段，最大化程度的發(fā)揮內(nèi)審工作的應(yīng)用優(yōu)勢，加強各個部門之間的協(xié)調(diào)配合，根據(jù)部門間的具體狀況做出相應(yīng)的調(diào)整，進而使得審計工作效果最大化。

（二）改進審計方法，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

從傳統(tǒng)單一的企業(yè)財務(wù)審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)靜態(tài)財務(wù)審計與企業(yè)動態(tài)財務(wù)審計相互結(jié)合的模式。隨著內(nèi)部管理審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷擴大和內(nèi)部審計管理業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜化，一定要繼續(xù)著力不斷提升內(nèi)部管理審計工作人員的內(nèi)部綜合審計業(yè)務(wù)素質(zhì)：一方面我們要不斷加強對招聘內(nèi)審審計人員的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，另一方面我還需要特別注意的一點是招聘內(nèi)審審計人員不能僅僅只選擇一批財務(wù)人員，還要同時選擇一批具有一定審計綜合業(yè)務(wù)知識和一定業(yè)務(wù)管理能力的新型多元化高層次素質(zhì)審計人才，以便能適應(yīng)對內(nèi)部管理審計人員業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、審計工作方式管理方法不斷更新及內(nèi)部審計管理技術(shù)不斷進步的市場需要。同時企業(yè)內(nèi)審工作人員本身還要充分懂得如何利用計算機進行審計，掌握各種計算機基本操作技能，熟悉從事企業(yè)所需要使用的各種專業(yè)審計軟件的系統(tǒng)設(shè)置與維護使用，以此不斷提高財務(wù)審計工作業(yè)務(wù)質(zhì)量和管理效率。

（三）加強內(nèi)部審計管理信息化建設(shè)

內(nèi)部行政審計業(yè)務(wù)信息化體系建設(shè)工作是加快實現(xiàn)經(jīng)濟信息化發(fā)展環(huán)境下內(nèi)部審計"免疫系統(tǒng)"業(yè)務(wù)功能的必然內(nèi)在要求，是不斷提升各級審計部門監(jiān)督管理能力和建立完善審計治理機制體系的一個重要途徑。首先就需要建立健全內(nèi)部財務(wù)審計和大數(shù)據(jù)實時采集管理機制。數(shù)據(jù)采集是內(nèi)部電子審計工作的理論基礎(chǔ)，要加快建立健全有效的內(nèi)部電子審計工作數(shù)據(jù)及時采集管理機制，確保內(nèi)部審計工作所需要的電子審計數(shù)據(jù)的采集及時性、完整性、真實性。其次是還要積極推進應(yīng)用數(shù)字化財務(wù)審計管理方式，提高數(shù)據(jù)分析處理能力。要在內(nèi)部控制審計企業(yè)信息化管理實踐發(fā)展過程中，主動積極適應(yīng)應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算等新信息技術(shù)和內(nèi)部風(fēng)險控制、績效考核審計等新管理要求對內(nèi)部審計人力資源、審計管理思路、審計管理手段、審計管理方法等方式帶來的重大變革，發(fā)揮"互聯(lián)網(wǎng)+"內(nèi)部控制審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要功效，從而不斷提升內(nèi)部控制審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要職能及應(yīng)用地位。

（四）創(chuàng)建具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計組織

內(nèi)部行政審計在高級經(jīng)營業(yè)務(wù)管理過程中的重要作用能否發(fā)揮在一定程度上直接影響著內(nèi)部審計工作開展的順利程度，而內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大和經(jīng)營管理行政部門集中要求內(nèi)部行政審計人員提供相關(guān)服務(wù)的人數(shù)增多，也足以充分說明內(nèi)部審計的重要作用得到了越來越廣泛的認(rèn)可。內(nèi)部高級審計的客觀獨立性保證能夠有效保證內(nèi)部高級審計師客觀地進行工作。內(nèi)審部門應(yīng)從日常財務(wù)內(nèi)控審計過程和被委派審計業(yè)務(wù)活動中分離出來，方能自主組織執(zhí)行財務(wù)委派審計任務(wù)、報告檢查審計、評價審查結(jié)果，不受其他主管部門的權(quán)力干擾。只有這樣，才能真正確保財務(wù)審計的決策客觀性、公正性和決策權(quán)威性。

（五）轉(zhuǎn)變綜合審計項目管理業(yè)務(wù)類型

為正確適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展形勢的變化，滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部風(fēng)險審計工作提出的要求，內(nèi)部風(fēng)險審計部門應(yīng)把內(nèi)部審計機構(gòu)轉(zhuǎn)型與企業(yè)發(fā)展放在首位，內(nèi)部風(fēng)險審計的重要作用不僅僅局限于事后風(fēng)險監(jiān)督，應(yīng)更多地深入著力于事前風(fēng)險防御和事中風(fēng)險控制。因此，現(xiàn)代高效審計處理應(yīng)用是事前、事后集中和事后審計緊密結(jié)合形成的高效審計處理方式。對尚未組織實施的具體經(jīng)濟決策事項情況進行事前、事中審計，對其他主管部門尚未實施經(jīng)濟決策的具體企業(yè)管理人員行為情況進行有效的審前事中審計監(jiān)控，通過專業(yè)審計手段提前對整個企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制工作進行全過程、全方位的業(yè)務(wù)監(jiān)督和績效評價，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)可能存在的突出問題，可以有效降低企業(yè)審計工作成本，提高審計的工作時效性與效率，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計的主導(dǎo)作用。

四、結(jié)語

綜上所述，在新時代背景之下開展內(nèi)審工作符合時代發(fā)展需求，能夠有效推進社會的進步與發(fā)展，有效對各項組織工作進行監(jiān)督管理，所以相關(guān)人員必須對內(nèi)審工作引起足夠的重視，通過更加科學(xué)合理的手段開展內(nèi)審工作，不斷提高我國的建設(shè)水平。

（作者單位：鹽城市醫(yī)療保險基金管理中心鹽都分中心）