南寧高新區(qū)推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的稅收治理探析

張 蘭 覃鈺路 蘇黃菲菲

當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)全面融入國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展各領(lǐng)域和全過(guò)程，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了新動(dòng)能，在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等方面的作用日益凸顯。近年來(lái)，為了搶占數(shù)字經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的制高點(diǎn)，廣西各級(jí)政府制定了一系列支持政策，扎實(shí)推進(jìn)區(qū)域數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。尤其是在強(qiáng)首府戰(zhàn)略背景下，南寧市數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷壯大，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和治理能力顯著提升。其中，南寧市高新區(qū)稅局在服務(wù)高新區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)積極破除稅收政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束、制定并落實(shí)相關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠政策、提升數(shù)字化稅收技術(shù)、培育新型數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收人才戰(zhàn)略等措施，有效推動(dòng)了高新區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、南寧市發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，帶動(dòng)了數(shù)字類(lèi)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，掀起新興業(yè)態(tài)的浪潮，并在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用進(jìn)一步凸顯。2019 年，自治區(qū)政府印發(fā)實(shí)施的《關(guān)于實(shí)施強(qiáng)首府戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》明確指出，“要培育發(fā)展新經(jīng)濟(jì)，聚焦數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)等經(jīng)濟(jì)形態(tài)，把南寧打造成為區(qū)域性新經(jīng)濟(jì)發(fā)展策源地。”因此，大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)南寧市加快推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、構(gòu)建創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)生態(tài)體系、提高地方政府現(xiàn)代治理能力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）有利于加快推進(jìn)地方供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2021》指出，2020 年中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)到39.2 萬(wàn)億元，占GDP 比重達(dá)38.6%，保持了9.7%的增長(zhǎng)速度，成為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵動(dòng)力。廣西2020 年數(shù)字產(chǎn)業(yè)規(guī)模指數(shù)全國(guó)排名17 位，比2019 年提升2 位。隨著南寧市全面落實(shí)強(qiáng)首府戰(zhàn)略，中國(guó)（廣西）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)南寧片區(qū)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)總部基地、中國(guó)—東盟信息港南寧核心基地等硬件設(shè)施的建立與完善，為夯實(shí)南寧市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展打下了其實(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)也為發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造良好開(kāi)端。依據(jù)廣西大數(shù)據(jù)研究院發(fā)布《2020年廣西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展評(píng)估報(bào)告》①《2020 年廣西數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展評(píng)估報(bào)告》廣西壯族自治區(qū)信息中心 廣西壯族自治區(qū)大數(shù)據(jù)研究院http://gxxxzx.gxzf.gov.cn/jczxfw/dsjfzyj/t8709236.shtml。，南寧市各項(xiàng)指標(biāo)名列前茅，總體得分81.4 分，是本次評(píng)估中唯一高于80 分的市。南寧市數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，極大地激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新活力，為南寧市加快推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量變革、效率變革起到了積極的促進(jìn)作用。

（二）有利于構(gòu)建南寧創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)生態(tài)體系

信息技術(shù)創(chuàng)新作為驅(qū)動(dòng)力量，其主要作用是改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、推動(dòng)傳統(tǒng)動(dòng)能改造升級(jí)、構(gòu)建新業(yè)態(tài)。在新型產(chǎn)業(yè)體系背景下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為城市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要驅(qū)動(dòng)力。南寧市利用信息化的新技術(shù)作為支撐，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，積極打造物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)生態(tài)，全方位構(gòu)建以移動(dòng)物聯(lián)網(wǎng)為創(chuàng)新引領(lǐng)和支撐的智慧新城，實(shí)現(xiàn)城市的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（三）有利于提高地方政府現(xiàn)代治理能力

黨的十九屆四中全會(huì)提出“建立健全運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段進(jìn)行行政管理的制度規(guī)則”作為“堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義行政體制，構(gòu)建職責(zé)明確、依法行政的政府治理體系”的重要內(nèi)容。發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，能系統(tǒng)整合政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放共享和“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”兩大政府工程，解決數(shù)據(jù)原有局限性，有效實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)、地域、系統(tǒng)和部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享，提高公共數(shù)據(jù)的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，為政府各部門(mén)創(chuàng)新治理方式，優(yōu)化服務(wù)流程，提高服務(wù)效能，完善政府現(xiàn)代治理機(jī)制，提升政府治理能力奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策作用機(jī)理分析

稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源和治國(guó)理政的重要基礎(chǔ)，科學(xué)有效地實(shí)施稅收調(diào)控，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定和協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，作為促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要因素的稅收政策，其作用途徑可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行剖析。

（一）減少創(chuàng)新成本，拓寬創(chuàng)新渠道

依據(jù)數(shù)字企業(yè)創(chuàng)新研究活動(dòng)創(chuàng)新成本高、產(chǎn)出率低、成果轉(zhuǎn)化時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn)，運(yùn)用相關(guān)稅收政策對(duì)企業(yè)提供相應(yīng)扶持以減少創(chuàng)新的成本。一方面針對(duì)投入高、研發(fā)成功率低的問(wèn)題，運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策措施鼓勵(lì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)加大研發(fā)投入；另一方面是鑒于成果轉(zhuǎn)化時(shí)間長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致的成本增加問(wèn)題，可以以降低企業(yè)的研發(fā)成本為出發(fā)點(diǎn)對(duì)企業(yè)的研發(fā)成果的銷(xiāo)售實(shí)行增值稅即征即退等稅收優(yōu)惠政策。

（二）引導(dǎo)生產(chǎn)要素流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展

稅收政策對(duì)生產(chǎn)要素的分配具有引導(dǎo)作用，它可以引導(dǎo)生產(chǎn)要素向相關(guān)領(lǐng)域流動(dòng)，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到引領(lǐng)作用。特別是在政府對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)這個(gè)特定的行業(yè)、領(lǐng)域和區(qū)域的大力支持下，稅收順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行改革，能進(jìn)一步引導(dǎo)生產(chǎn)要素向符合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的行業(yè)、領(lǐng)域和區(qū)域進(jìn)行流動(dòng)，并輻射與之相關(guān)的領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。另外，區(qū)域性的稅收政策可以促使生產(chǎn)要素進(jìn)行跨區(qū)域流動(dòng)。一般可以通過(guò)稅收政策的靈活調(diào)節(jié)，引導(dǎo)發(fā)達(dá)地區(qū)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)資源也向欠發(fā)達(dá)地區(qū)流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的合理分配，促進(jìn)區(qū)域數(shù)字經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

（三）改善就業(yè)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)人才聚集

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的時(shí)代，人才是數(shù)字經(jīng)濟(jì)生存、發(fā)展和創(chuàng)新的基礎(chǔ)，也是數(shù)字經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。然而現(xiàn)階段，我國(guó)數(shù)字人才的缺口明顯。如在云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能等領(lǐng)域都存在較大的人才不足現(xiàn)象。尤其是在人工智能方面，據(jù)統(tǒng)計(jì)，人才缺口更是達(dá)百萬(wàn)級(jí)。在人才資源緊張的現(xiàn)狀下，稅收政策可以起到政策導(dǎo)向作用，通過(guò)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)等方式鼓勵(lì)企業(yè)培育和引進(jìn)人才。一方面，可以通過(guò)稅收減免等方式鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)吸納高技能人才；另一方面是可以通過(guò)加計(jì)扣除的方式鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)人力資本的培育和投資。如給予數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)扣除，鼓勵(lì)企業(yè)提高當(dāng)前人員的數(shù)字創(chuàng)新與操作技能培育力度，提升有關(guān)企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)技能。

（四）支持內(nèi)部融資，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展

數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)在發(fā)展初期的研發(fā)和推廣需要大量資金的投入，當(dāng)面臨資金短缺時(shí)，企業(yè)通?？梢赃\(yùn)用內(nèi)部融資形式來(lái)增加企業(yè)可用資金量。內(nèi)部融資的規(guī)模取決于企業(yè)內(nèi)部留存收益的積累情況，與之相關(guān)的稅收政策優(yōu)惠力度將顯得至關(guān)重要。因此，可以通過(guò)減免、返還、提高折舊率和加計(jì)扣除等稅收政策方式，提高直接稅和間接稅的稅收優(yōu)惠力度，以減輕企業(yè)的稅目負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)的可用資金有所增加，緩解數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)在早期發(fā)展存在的資金困境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

三、南寧市高新區(qū)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收舉措探索與成效

作為服務(wù)發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)前沿的南寧市高新區(qū)稅局主動(dòng)采取積極的應(yīng)對(duì)措施，在稅收政策方面進(jìn)行大膽改革創(chuàng)新，助力高新區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得了積極成效。

（一）主要做法

1.發(fā)揮導(dǎo)向作用，全面落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

（1）為企業(yè)減負(fù)讓利。南寧市高新區(qū)稅局通過(guò)“不折不扣落實(shí)減稅降費(fèi)政策”為企業(yè)減負(fù)讓利，有效促進(jìn)高新區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展，2020 年高新區(qū)涉及稅收優(yōu)惠企業(yè)23 戶(hù)，共減免稅費(fèi)871.06 萬(wàn)元，其享受中征前減免優(yōu)惠587.27 萬(wàn)元，即征即退優(yōu)惠283.79 萬(wàn)元。②數(shù)據(jù)來(lái)源：2020 年度廣西高新區(qū)稅務(wù)局年度工作總結(jié)。

（2）稅收服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化與人性化。南寧市高新區(qū)稅局以便企、利企為前提，大力推行網(wǎng)上業(yè)務(wù)和第三方支付繳稅功能，最大化便利納稅人的辦稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

（3）為企業(yè)排憂(yōu)解難。南寧市高新區(qū)稅局通過(guò)深入企業(yè)調(diào)研，了解企業(yè)實(shí)際需求，不斷改革工作方式方法，創(chuàng)新稅收服務(wù)舉措，努力營(yíng)造高品質(zhì)的稅收營(yíng)商環(huán)境。

2.指導(dǎo)數(shù)字企業(yè)用足用活各項(xiàng)稅收政策

在稅收政策的宣傳上，積極組織稅局干部到企業(yè)發(fā)放稅收優(yōu)惠政策相關(guān)資料，幫助企業(yè)學(xué)好用好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，全力支持?jǐn)?shù)字企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。針對(duì)企業(yè)所得稅加計(jì)扣除方面的疑問(wèn)進(jìn)行“面對(duì)面”解難答疑，并通過(guò)結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況，為他們深入剖析解讀稅收政策。

在落實(shí)稅收優(yōu)惠政策上，規(guī)范建立管理臺(tái)賬，及時(shí)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)和分析，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

3.探索人才培養(yǎng)新模式，多渠道培育數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收人才

（1）大力培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收人才。深入探索數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收人力資源培養(yǎng)新模式；健全數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收人才專(zhuān)業(yè)知識(shí)培育體系和人才技術(shù)水平培訓(xùn)體系；優(yōu)化人才培養(yǎng)和人才選拔任用制度，建立起切實(shí)有效的人才培養(yǎng)選拔任用機(jī)制，進(jìn)一步協(xié)調(diào)數(shù)字化征稅人才培育與選拔的關(guān)系。

（2）完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收員工的評(píng)價(jià)和考核績(jī)效管理。采用科學(xué)的定性和定量的方法，針對(duì)數(shù)字稅收員工所承擔(dān)的工作的實(shí)際效果及其貢獻(xiàn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，并納入績(jī)效考核體系，完善激勵(lì)機(jī)制，提高數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收員工的工作積極性。

（二）取得成效

1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷提質(zhì)增效

隨著各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策與工作的落實(shí)，高新區(qū)吸引了大量數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的企業(yè)入駐，數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐步成為了南寧高新區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)能。截止2020年底，南寧數(shù)字經(jīng)濟(jì)營(yíng)收再上新高。目前，南寧高新區(qū)電子信息產(chǎn)業(yè)企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)超500 多家，其中智能制造業(yè)企業(yè)有180 多家，規(guī)上工業(yè)中共有電子信息類(lèi)企業(yè)36 家，占高新區(qū)規(guī)上工業(yè)企業(yè)的16.74%，2020 年完成規(guī)模工業(yè)產(chǎn)值193.43 億元，同比增長(zhǎng)90.65%，占高新區(qū)規(guī)模工業(yè)總產(chǎn)值的44%。規(guī)模以上服務(wù)業(yè)中信息傳輸、軟件和信息技術(shù)企業(yè)27 家，占高新區(qū)規(guī)上服務(wù)業(yè)企業(yè)的33.75%，2020 年累計(jì)營(yíng)收48.6 億元，同比增長(zhǎng)3.24%，占高新區(qū)規(guī)上服務(wù)業(yè)營(yíng)收的31.17%。③數(shù)據(jù)來(lái)源：2020 年度廣西南寧高新區(qū)園區(qū)管理工作總結(jié)。

2.龍頭企業(yè)引領(lǐng)發(fā)展，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)聚集

南寧市高新區(qū)稅局以直達(dá)快享的稅費(fèi)優(yōu)惠措施，以精細(xì)化、智能化、個(gè)性化的稅收服務(wù)全面優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，助力激活數(shù)字經(jīng)濟(jì)動(dòng)能，全力助推高新區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，帶動(dòng)產(chǎn)生了一批起引領(lǐng)作用的龍頭企業(yè)。目前，南寧高新區(qū)中的盟科技園區(qū)入駐企業(yè)（或項(xiàng)目）總數(shù)超過(guò)160 家，其中與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)企業(yè)70 家，廣西數(shù)字化標(biāo)桿企業(yè)2 家。如南寧市智能制造產(chǎn)業(yè)基地（歌爾）項(xiàng)目，涵蓋智能耳機(jī)、智能音箱、無(wú)人機(jī)等智能硬件產(chǎn)品的生產(chǎn)制造，2020 年全年產(chǎn)值達(dá)8084.2 萬(wàn)元。浪潮集團(tuán)在高新區(qū)的工業(yè)電腦及服務(wù)器機(jī)柜生產(chǎn)基地項(xiàng)目2020 年產(chǎn)值達(dá)到了1.65億元。此外，在大數(shù)據(jù)企業(yè)集聚和培育方面，集聚了寶信迪、蜂鳥(niǎo)汽車(chē)、信路威、易賽科技、鵬博士、云海動(dòng)力等大數(shù)據(jù)企業(yè)35 家④數(shù)據(jù)來(lái)源：2020 年度廣西南寧高新區(qū)園區(qū)管理工作總結(jié)。，初步形成了大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)集聚和大數(shù)據(jù)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目孵化集群。

3．破除企業(yè)發(fā)展政策障礙，園區(qū)貿(mào)易額總體上揚(yáng)

稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)科技創(chuàng)新“披荊斬棘”，減少了高新區(qū)企業(yè)前行的障礙和壓力，拉動(dòng)了高新區(qū)內(nèi)貿(mào)易的總體上揚(yáng)。2020 年南寧綜合保稅區(qū)共辦理進(jìn)出貨物報(bào)關(guān)單數(shù)8062 票，進(jìn)出口總額60.23 億美元，同比增長(zhǎng)69.80%（其中：出口額30.71 億美元，同比增長(zhǎng)75.70%；進(jìn)口額29.52 億美元，同比增長(zhǎng)64%）2020 年高新區(qū)累計(jì)引進(jìn)加貿(mào)企業(yè)22 家，規(guī)模以上加貿(mào)企業(yè)達(dá)15 家。此外，鼓勵(lì)區(qū)內(nèi)格思克、藍(lán)水星、億安捷等加貿(mào)企業(yè)開(kāi)展委托加工業(yè)務(wù)，積極拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，2020 年累計(jì)實(shí)現(xiàn)132.40 萬(wàn)美元進(jìn)出口值。在跨境電商方面，2020 年南寧高新區(qū)內(nèi)的南寧綜試區(qū)共完成跨境電商進(jìn)出口業(yè)務(wù)量約4607.27 萬(wàn)單，同比增長(zhǎng)41.67%，交易額約21.64 億元，同比增長(zhǎng)198.07%，在全國(guó)跨境電商綜試區(qū)中排名前列。⑤數(shù)據(jù)來(lái)源：依據(jù)廣西南寧高新區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)及其核心產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)分類(lèi)數(shù)據(jù)整理而得。

四、南寧市高新區(qū)稅收推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)

南寧市高新區(qū)稅局在促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大膽探索與實(shí)踐取得了一定成效，但仍然存在著諸如稅收政策針對(duì)性延續(xù)性不足、稅收監(jiān)管難度增大、稅收數(shù)字化水平滯后等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

（一）稅收政策針對(duì)性延續(xù)性不足，扶持力度有待加強(qiáng)

首先，現(xiàn)行的稅收政策其優(yōu)惠條款部分大多側(cè)重于中小型高新技術(shù)企業(yè)，而對(duì)于高技術(shù)與高風(fēng)險(xiǎn)并存的初創(chuàng)階段數(shù)字企業(yè)的優(yōu)惠政策較缺乏，針對(duì)性也不夠。其次，稅收優(yōu)惠政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)支持力度還有待加強(qiáng)?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有嚴(yán)格的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，通常對(duì)行業(yè)領(lǐng)域和企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格限定，使很多以開(kāi)展數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)分析為主要業(yè)務(wù)的數(shù)字企業(yè)由于研發(fā)支出、銷(xiāo)售收入、企業(yè)性質(zhì)等方面的不達(dá)要求而被拒之門(mén)外。第三，部分稅收優(yōu)惠政策缺乏延續(xù)性，細(xì)節(jié)調(diào)整也未能兼顧數(shù)字企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，使數(shù)字企業(yè)能享受的稅收優(yōu)惠有限，影響企業(yè)的創(chuàng)新積極性。

（二）稅收征管與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展不匹配，稅收監(jiān)管難度增大

當(dāng)前的稅收征管制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足于飛速發(fā)展的數(shù)字經(jīng)濟(jì)，使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的納稅存在很多問(wèn)題。如對(duì)于數(shù)字企業(yè)而言，難以找到其生產(chǎn)要素的歸屬地，而我國(guó)目前的稅收征管制度又是以屬地管理原則為主，這就使得稅收的監(jiān)管和稅收收入的分配變得復(fù)雜。又如數(shù)字企業(yè)研發(fā)地、生產(chǎn)地、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、發(fā)票開(kāi)具地、消費(fèi)地等相分離，也讓屬地原則難以適用。這些潛在的問(wèn)題增加了對(duì)此類(lèi)企業(yè)的稅收征管的難度。

（三）先進(jìn)信息技術(shù)應(yīng)用不夠廣泛，稅收數(shù)字化水平滯后

盡管?chē)?guó)家稅務(wù)部門(mén)為提升稅收治理能力，建立了金稅三期和個(gè)人所得稅App 等征稅系統(tǒng)，但仍不足以應(yīng)對(duì)日新月異的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一是難以對(duì)稅源、稅收收入的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況進(jìn)行智能監(jiān)控和及時(shí)分析；二是難以對(duì)虛假瞞報(bào)、惡意篡改和破壞而出現(xiàn)的偷逃稅行為進(jìn)行精細(xì)化管控；三是政府部門(mén)之間數(shù)據(jù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通程度不高，導(dǎo)致存在的數(shù)據(jù)重復(fù)、數(shù)據(jù)口徑不一、數(shù)據(jù)整合困難等問(wèn)題，數(shù)據(jù)利用效率和稅收治理能力仍有較大改進(jìn)空間。

五、進(jìn)一步推動(dòng)南寧高新區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的稅收治理對(duì)策

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展對(duì)稅收政策、征管模式、信息獲取方式提出了更高的要求。站在“十四五”開(kāi)局與區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的歷史新起點(diǎn)上，高新區(qū)稅局要想企業(yè)之所想，積極推動(dòng)公平、公正的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策，提高稅收服務(wù)水平，為高新區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的營(yíng)商環(huán)境。

（一）構(gòu)建基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的針對(duì)性稅收配套政策

針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特殊性制定有關(guān)稅收優(yōu)惠政策并加大對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。一是將數(shù)字企業(yè)的成本和收益量化。在制定數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的稅收政策時(shí)，要著重考慮數(shù)據(jù)這一特殊的生產(chǎn)要素，應(yīng)在納稅所得額中作為抵扣項(xiàng)。二是擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的輻射面，將所有應(yīng)用數(shù)字技術(shù)的企業(yè)特別利用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)數(shù)字化改造的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)納入到優(yōu)惠范圍，使得稅收政策更具有普遍性和實(shí)效性；三是應(yīng)保持相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的延續(xù)性，特別在設(shè)計(jì)稅收減免政策時(shí)充分考慮數(shù)字企業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的適應(yīng)性。

（二）完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理模式，推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管改革

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的時(shí)代，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)利用好信息技術(shù)，創(chuàng)新稅收治理工具和手段。如推動(dòng)應(yīng)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等新技術(shù)在改進(jìn)稅收治理方式方面的運(yùn)用，以應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的沖擊和挑戰(zhàn)。其次，要推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管改革。在創(chuàng)新稅收監(jiān)管方式上，要積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)，構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化的數(shù)據(jù)信息分析處理系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)利用效率。推進(jìn)內(nèi)部控制和監(jiān)督的整合，強(qiáng)化內(nèi)部控制，全面落實(shí)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管的各個(gè)方面。

（三）搭建數(shù)字化稅收共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收信息共享

加快構(gòu)建基于數(shù)據(jù)共享機(jī)制的涉稅數(shù)據(jù)共享和第三方數(shù)據(jù)交換機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)稅收共治的重要環(huán)節(jié)。主要工作包括：一是推動(dòng)“大數(shù)據(jù)治稅”的升級(jí)。建立稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等模型，完善稅收數(shù)據(jù)采集和安全存儲(chǔ)的各項(xiàng)技術(shù)保障，實(shí)現(xiàn)“發(fā)票管稅”到“數(shù)據(jù)控稅”“信息管稅”的變革。二是大力推行電子發(fā)票。加快普及電子發(fā)票，提高涉稅信息歸集和處理，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)。三是建立政府各部門(mén)之間的數(shù)字化協(xié)同治理模式，以協(xié)同治理彌補(bǔ)單方治理的不足。

總之，數(shù)字技術(shù)應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域后催生了數(shù)字經(jīng)濟(jì)，它的發(fā)展是時(shí)代發(fā)展的大勢(shì)所趨。數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張對(duì)稅收領(lǐng)域產(chǎn)生重大而深刻的影響，我們應(yīng)密切關(guān)注數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的這個(gè)影響，構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收政策，積極應(yīng)對(duì)數(shù)字化挑戰(zhàn)，促進(jìn)區(qū)域數(shù)字經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展?！?/p>