營(yíng)改增背景下石油銷售企業(yè)稅收籌劃探討

祁婭莉

前言

石油作為本世紀(jì)最重要的不可再生能源，推動(dòng)著現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程，更是貫穿人民生活的方方面面。營(yíng)改增新政策的實(shí)施，在給石油行業(yè)注入嶄新活力的同時(shí)，也不可避免的給石油銷售企業(yè)帶來稅收籌劃相關(guān)方面的壓力。作為我國(guó)石油行業(yè)核心支柱之一的銷售企業(yè)，必須要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增政策帶給自身的影響，利用營(yíng)改增新政策，通過開展科學(xué)、合法的稅收籌劃工作，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不必要的稅務(wù)支出，消除各種因素帶來的不利影響，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

1 營(yíng)改增對(duì)石油銷售企業(yè)的影響分析

1.1 影響到企業(yè)成品油銷售業(yè)務(wù)

企業(yè)以往在開展成品油銷售的過程中，對(duì)物流、交通運(yùn)輸兩個(gè)方面的業(yè)務(wù)較為重視，取得了良好的成效。但是在營(yíng)改增新政策全面實(shí)施的背景下，石油銷售企業(yè)不得不對(duì)油品供應(yīng)商的納稅人資格予以考慮，以降低每一個(gè)供應(yīng)鏈中付出的經(jīng)濟(jì)成本，提高銷售利潤(rùn)。石油銷售企業(yè)成品油銷售實(shí)行"資源統(tǒng)一配置,運(yùn)輸統(tǒng)一管理,價(jià)格統(tǒng)一制定,貨款統(tǒng)一結(jié)算"的制度基礎(chǔ)，在全國(guó)各地?fù)碛袛?shù)量龐大的加油站，除銷售成品油外，還有種類繁多的非油產(chǎn)品，服務(wù)輻射范圍極為廣泛。在營(yíng)改增模式下更是加強(qiáng)了物流、交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，相互之間的聯(lián)系更加緊密、穩(wěn)定且具有長(zhǎng)期性，很好的降低非法渠道不合格油品出售的情況，整個(gè)行業(yè)油產(chǎn)品質(zhì)量得到巨大的提升同時(shí)，石油銷售企業(yè)成品油銷量實(shí)現(xiàn)大幅度上漲。

1.2 影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程

營(yíng)改增背景下，石油銷售企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程較以往也有了巨大的改變。隨著營(yíng)改增新政策全面實(shí)施，企業(yè)各個(gè)部門及員工都需要對(duì)營(yíng)改增實(shí)施的內(nèi)容要點(diǎn)進(jìn)行一個(gè)全面的了解，從操作、程序、理念等多個(gè)方面，做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)、配合工作。為了更好的實(shí)現(xiàn)營(yíng)增改模式下對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理流程的優(yōu)化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，包括勞務(wù)管理業(yè)務(wù)、工程招標(biāo)業(yè)務(wù)、投資立項(xiàng)業(yè)務(wù)以及物流管理業(yè)務(wù)等，因而對(duì)于企業(yè)而言，既是一項(xiàng)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，同時(shí)也是良好的發(fā)展機(jī)遇。

2 營(yíng)改增背景下石油銷售企業(yè)的稅收籌劃方法

2.1 完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系

在營(yíng)改增新政策全面實(shí)施的背景下，石油銷售企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展需求不斷地完善稅務(wù)內(nèi)部控制體系，因?yàn)橄噍^于之前的稅收政策而言，現(xiàn)行的增值稅核算管理發(fā)生了重大改變，要求企業(yè)必須對(duì)稅制改革標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行充分透徹的理解以后，制定出針對(duì)自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算方法。在具體的實(shí)施過程中，必須要設(shè)立專門負(fù)責(zé)稅務(wù)的會(huì)計(jì)崗位，并安排業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的增值稅發(fā)票的管理、使用以及領(lǐng)購(gòu)等相關(guān)工作，在具體的實(shí)踐過程中不斷地優(yōu)化健全增值稅發(fā)票管理體系，通過內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)的控制，將責(zé)任落實(shí)到具體的員工身上。

2.2 加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)優(yōu)化政策分析

要推動(dòng)石油銷售企業(yè)和諧發(fā)展、健康運(yùn)營(yíng)，就必須要對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)予以控制，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行稅收政策予以深入透徹的分析，從中找到利于企業(yè)發(fā)展的政策方針，并將其融入到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，以降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟(jì)效益。在選擇供應(yīng)商時(shí)盡量選擇一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，則要求降低價(jià)格。除此之外，要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員仔細(xì)研究實(shí)施細(xì)則，結(jié)合油品結(jié)算方式、開票時(shí)間、合同簽訂等方面進(jìn)行稅收籌劃，做到對(duì)政策全面掌握、靈活應(yīng)用，有效解決企業(yè)可能出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足問題，發(fā)揮出營(yíng)改增的降稅價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)，降低稅負(fù)。

2.3 合理選擇促銷方案

在正常情況下，石油銷售企業(yè)都會(huì)制定多樣化的促銷方案，以實(shí)現(xiàn)成品油的大量銷出，避免油品積壓。比如說石油銷售企業(yè)需要在10月份開展成本油促銷活動(dòng)，那么一般而言，會(huì)有3種備選執(zhí)行方案：（1）凡是當(dāng)月累計(jì)加油滿500元之后，可以贈(zèng)送所加金額2%的購(gòu)物券，如果是當(dāng)月累計(jì)加滿1000元，就會(huì)贈(zèng)送一定額度的非油產(chǎn)品換購(gòu)券；（2）凡是當(dāng)月在加油卡中一次充值達(dá)到2000元以上，能夠直接享受2%的油品折扣優(yōu)惠，當(dāng)月在加油卡中累積充值滿5000元以上，則能夠享受3%的油品折扣優(yōu)惠；（3）當(dāng)月直接下調(diào)3%掛牌價(jià)。石油銷售企業(yè)在對(duì)以上三種方案選擇時(shí)，可以通過稅收籌劃進(jìn)行比較，選擇出最具優(yōu)勢(shì)的促銷方案。例如，如果從企業(yè)的稅負(fù)成本支出來看，可以發(fā)現(xiàn)選擇第二套方案優(yōu)勢(shì)更明顯，其可以很好的降低石油銷售企業(yè)的稅負(fù)成本。這是因?yàn)榈谝惶追桨傅匿N售額上面加上了油非互動(dòng)金額，所以發(fā)放出去的購(gòu)物券能夠看作是銷售業(yè)務(wù)，以此來進(jìn)行計(jì)稅核算的話，會(huì)讓企業(yè)付出較多的增值稅成本。第二套方案則是在發(fā)票票面上面對(duì)折扣金額予以列示，按照目前的稅法規(guī)定，其可以在增值稅的計(jì)算中按照成品油折扣后的價(jià)格計(jì)算，進(jìn)而為石油銷售企業(yè)減少一部分增值稅。第三套方案就更不必說，根本沒有產(chǎn)生任何的節(jié)稅收益，因此并不符合石油銷售企業(yè)銷售成品油進(jìn)行稅收籌劃的需要。所以其他方面影響因素相差不大的情況下，選擇第二套方案進(jìn)行促銷活動(dòng)對(duì)石油銷售企業(yè)而言是最有利的。此外，石油銷售企業(yè)在銷售成品油的時(shí)候，可以盡量結(jié)合本企業(yè)開設(shè)便利店自有商品的條件，借助加油即贈(zèng)送禮物、油非互動(dòng)等促銷名目在加油現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行促銷，在更好的完成油品銷售業(yè)績(jī)的同時(shí)，又能避免為企業(yè)增加額外的稅費(fèi)支出，降低發(fā)生增值稅、所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)束語(yǔ)

石油關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，是一個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高的重要能源產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展必然不能缺少國(guó)家相應(yīng)的政策扶持。因此石油銷售企業(yè)有必要認(rèn)真研究國(guó)家出臺(tái)的營(yíng)改增新政策，確切掌握國(guó)家的立法意圖，以充分運(yùn)用好稅收優(yōu)惠政策。依靠不斷改善的外部環(huán)境以及國(guó)家政策支持的同時(shí)，尋求利于自身發(fā)展的契機(jī)，并充分結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身的發(fā)展需求，采取科學(xué)、合法的納稅籌劃手段用以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平的飛躍。營(yíng)改增背景下，納稅籌劃為石油銷售企業(yè)合法減少稅收支出、降低企業(yè)成本提供了切實(shí)可行且行之有效的方法，既能完善國(guó)家稅收法律制度，提高稅款征收質(zhì)量，又可以讓石油銷售承擔(dān)的稅負(fù)合理降低，最終形成一種相互協(xié)同發(fā)展的良好趨勢(shì)，對(duì)于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展具有十分積極的作用。