財政稅收政策改革與國企發(fā)展的相互作用分析

隰縣現代農業(yè)產業(yè)示范區(qū)管委會 員鑫

在對財政稅收政策進行調整改革的過程中，需要重點考慮相關財政稅收政策的改革可能對社會經濟發(fā)展造成的影響，并通過對比不同區(qū)域所實行的不同的財政稅收政策來實現對社會經濟發(fā)展的宏觀調控作用。

1 國家財政稅收政策的改革對社會經濟造成的影響

1.1 影響社會經濟發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力

不同的財政稅收政策會直接影響社會經濟發(fā)展所面臨的投資環(huán)境以及投資吸引力。比如，在相對比較特殊的區(qū)域，或者說在國家社會經濟發(fā)展相對比較發(fā)達和快速的區(qū)域，政府可以通過對該區(qū)域內的部分企業(yè)或者全部企業(yè)采取一定范圍內減免稅收政策的方式來實現對該區(qū)域經濟發(fā)展的調整和把控。國家稅收政策改革的主要目的就是為了能夠為這些特定區(qū)域提供更多的發(fā)展空間和發(fā)展機會，從而促使其能夠更加快速地擔負起帶動整個社會經濟發(fā)展的職責。

1.2 有利于貫徹落實國家產業(yè)傾斜政策

國家財政稅收政策的改革在貫徹落實國家相關產業(yè)傾斜政策等方面具有十分重要的作用，各國政府一般都需要結合本國當前社會經濟發(fā)展的實際水平等因素來確立相關國民經濟中不同產業(yè)之間的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立科學和專業(yè)的財政稅收政策結構來保障相關的產業(yè)能夠實現優(yōu)先發(fā)展。

2 國家財政稅收政策改革對國企發(fā)展的作用

2.1 財政稅收政策改革為國有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境

近幾年來，國家財政稅收政策在支持國有企業(yè)改革與發(fā)展的基礎上進行了一系列改革，其中一個最關鍵的政策改革就是持續(xù)推進積極的財政政策，分別從擴大投資、啟動消費以及增加出口率等三個方面著手，在有效拉動國內消費需求的同時，也確保了國有經濟的持續(xù)增長，更重要的是有效提高了國有企業(yè)的經濟運行質量，一方面為國有企業(yè)的改革與發(fā)展創(chuàng)造了更加有利的外部環(huán)境和基礎條件；另一方面也為國有企業(yè)實現脫困目標提供了新的契機。

2.2 財政稅收政策改革助力國有企業(yè)解決改革難點問題

當前階段，大部分國有企業(yè)在改革創(chuàng)新過程中都面臨著很多不同類型的難題，其中包括企業(yè)布局過于分散、企業(yè)負債率過高、企業(yè)資金周轉不足、企業(yè)社會負擔過重以及企業(yè)閑散人員過多等問題。要想實現國有企業(yè)改革發(fā)展的新目標，有效解決上述重難點問題至關重要。為此，國家財政稅收政策也進行了一系列與之相對應的改革措施。

首先，相關部門調整了財政稅收的思路，不再沿用傳統的減稅讓利的策略，而是將財政稅收與國有企業(yè)經濟戰(zhàn)略性調整進行了改組，形成了更加合理和專業(yè)的國有經濟布局以及市場創(chuàng)新發(fā)展機制，為國有企業(yè)適應市場經濟變動以及開展公平競爭營造了更加良好的環(huán)境。

其次，重點突出的稅收政策改革策略也為國有企業(yè)創(chuàng)造了更加平等和寬松的外部環(huán)境，尤其是對國有企業(yè)改革與發(fā)展的大力支持以及相關企業(yè)重組和貸款貼息政策的發(fā)布與改革，為國有企業(yè)改革提供了更多的資金支持。與此同時，在下崗分流職工問題的處理方面也有效調整了國有企業(yè)的財政支出結構。

3 財政稅收政策改革與國企發(fā)展的相互促進策略

3.1 在充分考慮國企具體情況的基礎上進行稅制改革

從廣義的角度來看，任何一種社會制度以及任何一種意識形態(tài)的國家，都需要一定數量的國有經濟，這部分國有經濟主要負責的就是進入非國有經濟無力承擔或者不愿進入的產業(yè)領域或者基礎領域，對于以公有制經濟發(fā)展為主體的社會主義國家來說更是如此。因此，很多專家學者都認為，當前現行的財政稅收政策的制定與改革最關鍵的就是應該堅持辯證唯物主義的思想、立場以及方法，從我國的實際國情出發(fā)，確保稅收這一重要的杠桿能夠真正為社會主義市場經濟體制的建立和完善發(fā)揮最大的價值和積極作用。因此，相關部門對于國有企業(yè)的稅收管理體制改革以及國家的財政稅收政策改革也提出了一系列建議。國有企業(yè)作為我國國民經濟發(fā)展的重要支柱之一，也是社會主義市場經濟發(fā)展的主導力量之一。能否切實提升和增強廣大國有企業(yè)的發(fā)展活力，充分發(fā)揮出國有經濟在市場經濟體制下的主導作用，不僅僅關乎到廣大國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更關乎到整個國家改革開放以及現代化建設持續(xù)推進的力度和效果。要想切實保障大中型國有企業(yè)能夠在市場經濟體制下實現穩(wěn)步發(fā)展，稅收政策的調整作為經濟調節(jié)過程中重要的杠桿工具，有必要為當前已經逐漸出現疲累狀態(tài)的大中型國有企業(yè)提供休養(yǎng)生息的機會和時間。換言之，在進行相關的稅制改革的過程中，必須充分考慮當前階段廣大國有企業(yè)的實際發(fā)展情況和經濟發(fā)展需求，如果在稅收政策上不能夠為相關的國有企業(yè)提供一定的優(yōu)惠政策的話，不僅僅會嚴重影響這部分國有企業(yè)的生存和發(fā)展，也在一定程度上直接反映出相關的稅政改革其實是不完全成功的。

比如，針對國有企業(yè)來說，在進行稅制改革的時候可以采取“恢復單一稅制”的調整策略來確保財政稅收政策對于國有企業(yè)發(fā)展的助力作用。在整個過程中，相關財政部門首先需要將部分關乎到整個國家的國民經濟命脈以及宏觀社會經濟穩(wěn)定性的基礎產業(yè)部門內的相關大中型國有企業(yè)進行整合歸納，其中既包括能源開發(fā)、原材料開采等關乎國家重工業(yè)發(fā)展的相關產業(yè)領域，也包括鐵路、民航等關乎社會民生的相關產業(yè)領域，還包括高科技以及新能源等關乎創(chuàng)新改革發(fā)展的相關產業(yè)領域，要將涉及上述產業(yè)領域的大中型國有企業(yè)直接退出利改稅的范疇之內，并逐漸將其恢復成單一的向國家相關財政部門進行利潤上繳的策略。在這種政策改革的背景下，一方面能夠從稅收方面為這些基礎產業(yè)領域的國有企業(yè)創(chuàng)造更多的生存空間和發(fā)展機會；另一方面也能夠幫助大中型國有企業(yè)更好地適應現行的財稅管理現狀，從而理順國家財政與國有企業(yè)稅務之間的工作關系。

3.2 適當降低國有企業(yè)所得稅率

自從改革開放以來，我國為創(chuàng)造更加公平和公正的市場競爭機制做出了很多努力，尤其是在上世紀所推出的新稅制，在國有企業(yè)改革發(fā)展方面起到了十分明顯的推動作用。但是由于相關政策在貫徹落實以及具體執(zhí)行方面或者相關的配套改革政策的制定方面沒有跟上新稅制改革的步伐，導致當前階段國有經濟和其他經濟主體之間依然存在十分嚴重的不平等競爭問題。究其根本，一方面主要是在新稅制政策出臺之后，在收取關稅的時候保留了一定的稅收優(yōu)惠，換言之，這對相關的國有企業(yè)存在一定的稅收歧視；另一方面則是相關非國有經濟的組成成員的納稅意識與國有經濟相比相對較低，甚至很多三資企業(yè)、私營企業(yè)以及個體工商企業(yè)都存在十分普遍的偷逃避稅等行為，并且試圖通過不建立賬本、與稅務機關扯皮等形式逃稅避稅，這就導致這些非國有經濟組成成員的定額不足或者定率偏低等問題頻繁出現。因此，相關財政部門需要充分考慮當前現行企業(yè)所得稅稅率結構設置不夠合理的現狀，在進一步完善企業(yè)所得稅稅率結構的基礎上，適當降低國有企業(yè)的所得稅稅率。

比如，在征收相關國有企業(yè)所得稅的過程中，相關財政部門可以從“量能課稅”這一原則入手。在整個過程中，相關財政部門首先需要結合當前國有企業(yè)的發(fā)展現狀和生存困境，并在現行的20%的優(yōu)惠稅率的基礎上，適當進行稅率調整，按照不同國有企業(yè)的產業(yè)發(fā)展實況進行稅率下調，并適當提升稅率的優(yōu)惠幅度，從而切實降低部分國有企業(yè)的稅收負擔。此外，作為政府財政部門，還應該同步下調對部分國有企業(yè)的優(yōu)惠稅率，進一步為相關國有企業(yè)制造更加優(yōu)惠的財政發(fā)展策略，確保相關基礎領域的國有企業(yè)能夠實現可持續(xù)發(fā)展。與此同時，在進行國有企業(yè)稅率調整或者下調的過程中，也要注意與當前的調整梯度保持一致，換言之，就是在充分結合不同國有企業(yè)的實際經營情況的基礎上，在下調后的一般稅率的基礎上再優(yōu)惠5%或者10%的梯度，作為新的國有企業(yè)的優(yōu)惠稅率。通過貫徹落實“量能課稅”的財政稅收原則，能夠切實降低國有企業(yè)的稅負，一方面能夠鼓勵基礎產業(yè)領域的國有企業(yè)實現可持續(xù)成長，給予企業(yè)更多的發(fā)展機會和投資空間；另一方面也能夠促進基礎產業(yè)領域就業(yè)人數的增加，助力現代基礎產業(yè)的轉型發(fā)展。而且值得注意的是，大多數國有企業(yè)都是在人口較為密集的城市中建立的，對于國有企業(yè)現存的人數來說不能對其進行更嚴格的限制，以保證大多數國有企業(yè)都可以享受到政策的好處，對當前的就業(yè)壓力也可以進行緩解。在經濟發(fā)展不發(fā)達的地區(qū)，應該對其所得率進行有針對性的降低，這樣就可以進一步擴大國有企業(yè)的固定資產的折舊范圍，使得國有企業(yè)的經營成本得到進一步降低，讓更多符合條件的國企收獲應得的效益。

3.3 有針對性地拓寬高新技術國有企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍

結合相關的研究數據表明，當一個國家所得稅的稅率每上升一個百分點的時候，該國的知識產權申請量就會直接下降三個百分點，甚至四個百分點。換言之，對于相關高新技術產業(yè)領域的國有企業(yè)來說，如果能夠及時下調相關國有企業(yè)的所得稅率就能夠有效減輕企業(yè)的稅負，從而有效提升相關國有企業(yè)的稅后所得利潤，進而進一步推動其增強相關技術研發(fā)的力度，這無論是對于提升整個社會的經濟發(fā)展效率，還是對于增強整個國家的企業(yè)核心競爭力來說都具有極大的推動作用。

比如，針對高新技術產業(yè)領域的國有企業(yè)來說，相關財政部門可以借鑒歐洲國家現行的“專利盒”稅收優(yōu)惠制度的相關立法經驗，為相關產業(yè)領域的國有企業(yè)發(fā)展提供更多的機會和便利。在整個過程中，相關部門要將相關高新產業(yè)的優(yōu)惠稅率的適用范圍逐漸擴展到整個高新技術企業(yè)所研究與開發(fā)的所有專利的商品化所得的收入之中，從而逐漸推動相關的產業(yè)優(yōu)惠稅率能夠從重視企業(yè)類別這一模式轉變到重視企業(yè)研發(fā)這一模式，進而實現由當前的重視技術發(fā)明向重視專利商品化的快速轉型。通過拓寬高新技術國有企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用范圍，不僅僅能夠為相關國有企業(yè)的發(fā)展帶來更多的發(fā)展空間和發(fā)展機遇，更能促進整個市場核心競爭力的提升。

3.4 強化稅負問題在宏觀層面的認識

對我國的市場經濟體制進行有效改革以后，國家想要通過采取“減稅讓利”的方法來減輕國有企業(yè)的財政負擔，對自身的發(fā)展能力進行有效的提升，但是卻沒有達到實際的效果。因此需要采用其他的方法對地區(qū)間存在的差異進行減輕。

比如，采取強化稅負問題在宏觀層面上認識的方法來對國有企業(yè)的負擔進行有效的減輕。同時，還需要對國有企業(yè)的稅負比進行有效的統計，通過統計結果可以發(fā)現在生產總值之中實際稅負所占據的比重并不低。認識稅負問題的核心就是要對不同地區(qū)之間的差異進行充分的分析，從而更加有針對性地對當前國有企業(yè)所在地區(qū)的情況進行有效的調查，并對實際的稅負以及統計數據之間的關系進行充分的分析，對兩者之間的誤差進行確定，從而從當前國有企業(yè)的特點出發(fā)，制定具有更強針對性的策略來進行減稅操作。

4 結語

財稅政策可以看作是國有企業(yè)的一種發(fā)展機遇。國有企業(yè)通過財稅制度對企業(yè)的內部制度進行改善，才可以更好地對財務監(jiān)督制度進行完善。而且國有企業(yè)處于整個國家經濟發(fā)展的主體地位，要想確保國有企業(yè)的主體地位不動搖，在其發(fā)展過程中就需要來自國家財政稅收政策的大力支持，其中包括調整稅率、拓展優(yōu)惠稅率的適用范圍等科學策略。