企業(yè)貨幣資金管控中存在的突出問題及對策措施

◆李培清/湖北日報(bào)傳媒集團(tuán)

資金是企業(yè)的“血液”，持有充足的貨幣資金是保障企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須具備的基本條件和重要物質(zhì)基礎(chǔ)。在企業(yè)資金管理中，貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。因此，加強(qiáng)貨幣資金在日常營運(yùn)過程中的管理與控制，切實(shí)做好貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)的及時(shí)收付、合理運(yùn)用、科學(xué)調(diào)度、綜合平衡，實(shí)現(xiàn)貨幣資金管控的良性循環(huán)，對于全面提高企業(yè)資金使用效益和效率、確保企業(yè)資金安全和資產(chǎn)完整、助推企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

企業(yè)貨幣資金管控中存在的突出問題

改革開放40余年來，在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)貪污挪用和詐騙資金、私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象屢見不鮮。究其原因，一方面是由于處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過渡到市場經(jīng)濟(jì)初級階段，市場環(huán)境比較混亂，法律法規(guī)不健全不完善，失之于寬；另一方面體現(xiàn)在企業(yè)單位內(nèi)部管控不嚴(yán)，失之于松。認(rèn)真總結(jié)起來主要存在以下問題。

（一）管理制度缺失。部分企業(yè)單位未根據(jù)國家會(huì)計(jì)法規(guī)、未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定貨幣資金管理制度，在職責(zé)分配與審批授權(quán)方面不規(guī)范。對不相容崗位會(huì)計(jì)與出納未分離設(shè)置，導(dǎo)致企業(yè)出納員一人獨(dú)立操作多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督落空。審批授權(quán)設(shè)置不清，未設(shè)置臨時(shí)授權(quán)，導(dǎo)致資金支付管理流程不規(guī)范不合理，存在漏洞。

（二）制度執(zhí)行不力。部分企業(yè)單位雖然有健全的制度，但是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因多種因素影響，執(zhí)行制度并不嚴(yán)格，制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致出現(xiàn)多種不合規(guī)的現(xiàn)象。1.現(xiàn)金管理不規(guī)范。未嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于現(xiàn)金管理制度規(guī)定，隨意“打白條”坐支，擅自私設(shè)“小金庫”，未經(jīng)審批超限額開支大額現(xiàn)金等。2.銀行賬戶管理缺失。銀行賬戶開立撤銷未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)程序，隨意私設(shè)、變更、出借、出租賬戶，公款私存、違法套現(xiàn)等。3.銀行票據(jù)與預(yù)留印鑒保管不善。銀行票據(jù)與印鑒使用未恰當(dāng)授權(quán)，使用票據(jù)未登記，作廢票據(jù)未妥善處理；印鑒管理使用與存放不規(guī)范。

（三）密碼管控不嚴(yán)。企業(yè)運(yùn)用資金結(jié)算與核算管理軟件，缺乏規(guī)范的計(jì)算機(jī)操作密碼管理，導(dǎo)致出現(xiàn)盜取密碼或者一人掌控多個(gè)密碼的現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)隱患巨大。

（四）資金管理不集中。企業(yè)下屬子公司較多時(shí)，未對資金進(jìn)行集中管理，下屬公司資金管理容易失控。

（五）職業(yè)道德教育不到位。長期以來，一些單位的主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)部門對于出納人員疏于管理。一方面，常態(tài)化的職業(yè)道德教育很不夠，“誠信光榮、貪腐可恥”的優(yōu)秀傳統(tǒng)文化弘揚(yáng)倡導(dǎo)不夠，部分出納人員道德防線和職業(yè)操守缺失；另一方面，通過“以案說法”的警示教育和法紀(jì)知識宣傳很不夠，對于挪用、盜用、貪污貨幣資金的反面典型案件的危害性剖析不深，導(dǎo)致部分出納人員法制觀念淡薄、肆意妄為、在貨幣資金管理過程中徇私舞弊。

加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的主要對策

（一）建立健全企業(yè)貨幣資金管理制度。主要包括：1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)管理崗位責(zé)任制。貫徹不相容崗位相分離的原則，明確相關(guān)部門和專業(yè)人員的職責(zé)權(quán)限。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人獨(dú)立全程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。2.建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確規(guī)定貨幣資金業(yè)務(wù)審批人員和經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求，審批人員不得越權(quán)審批；對于重要的貨幣支付業(yè)務(wù)，需實(shí)行集體決策審批；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理或接觸貨幣資金業(yè)務(wù)；經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)嚴(yán)格按照審批人意見辦理資金支付業(yè)務(wù)。3.建立專業(yè)人員遴選培訓(xùn)教育制度。選調(diào)政治思想業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的合格人員承擔(dān)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位工作并適時(shí)進(jìn)行輪崗。4.制定貨幣資金內(nèi)部管理操作流程。5.建立貨幣資金日常使用監(jiān)督檢查制度。

（二）加強(qiáng)對貨幣資金管理制度落實(shí)情況的監(jiān)督檢查。第一，要嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度。負(fù)責(zé)內(nèi)控管理的專門機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部門要認(rèn)真履行職責(zé)，重點(diǎn)檢查資金營運(yùn)過程中收支是否按照制度規(guī)范執(zhí)行。第二，應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理的審計(jì)監(jiān)督檢查。具體檢查內(nèi)容包括：1.崗位設(shè)置情況。是否貫徹不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置崗位，關(guān)鍵崗位是否適時(shí)輪換。2.授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。檢查資金支付是否符合授權(quán)審批制度操作程序，手續(xù)是否健全，有無越權(quán)審批行為。3.印章管理情況。支付業(yè)務(wù)的印章是否存在一人保管現(xiàn)象。4.票據(jù)管理情況。檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，是否存在銀行承兌匯票作弊造假現(xiàn)象。5.銀行對賬單管理情況。是否存在由出納一人負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表與獨(dú)立稽核現(xiàn)象。6.現(xiàn)金管理情況。是否定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，是否保持現(xiàn)金賬面核算與實(shí)際庫存相符；是否存在坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。7.網(wǎng)銀密碼管理情況。對于網(wǎng)上銀行結(jié)算或應(yīng)用商業(yè)軟件管理資金核算的企業(yè)，是否存在付款密碼由一人管理或者密碼可能被盜用產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。8.資金核算情況。是否存在資金記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致賬實(shí)不符或會(huì)計(jì)核算失真掩蓋資金挪用和貪污等現(xiàn)象。第三，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)移送相關(guān)職能部門進(jìn)行嚴(yán)肅處理。對于未嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度造成資金損失的當(dāng)事人及負(fù)責(zé)人，情節(jié)較輕者進(jìn)行嚴(yán)肅批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依紀(jì)依規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的相關(guān)人員應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。并將查處結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)警示，警示教育財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵紀(jì)守法。

（三）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控。在信息科技技術(shù)加速應(yīng)用于企業(yè)資金結(jié)算的同時(shí)，防范網(wǎng)上資金安全風(fēng)險(xiǎn)成為重中之重。一方面，要加強(qiáng)網(wǎng)銀技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評估，定期對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行安全檢查與維護(hù)，切實(shí)做好資金管理數(shù)據(jù)的容災(zāi)備份，確保服務(wù)于資金管控的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保資金數(shù)據(jù)安全；另一方面，要加強(qiáng)應(yīng)對數(shù)據(jù)信息開放性的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)權(quán)限管理和身份驗(yàn)證鑒別，預(yù)防濫用篡改和泄露數(shù)據(jù)信息以及外部“黑客”入侵和企業(yè)“內(nèi)部人”泄密風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理。對于大中型企業(yè)集團(tuán)而言，由于經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜且規(guī)模較大，下屬公司層級多，貨幣資金比較分散，資金管理難度較大。為此，企業(yè)集團(tuán)的貨幣資金應(yīng)該實(shí)行集中管理。首先在母公司層面建立資金結(jié)算中心，該中心等同于集團(tuán)的內(nèi)部銀行，下屬全資及控股子公司均應(yīng)在內(nèi)部銀行開設(shè)資金結(jié)算戶，用于集團(tuán)歸集下屬公司分散的貨幣資金。通過集中管控，一方面，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)貨幣資金運(yùn)用規(guī)范；另一方面，資金聚集積少成多可以提高資金利用效益與效率。其次是內(nèi)部銀行與外部商業(yè)銀行之間簽訂網(wǎng)上銀行合作協(xié)議，通過先進(jìn)的信息技術(shù)提高資金結(jié)算效率和資金管理能力。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)。一方面，提升財(cái)會(huì)人員的政治思想素質(zhì)。持續(xù)開展財(cái)會(huì)人員思想政治和廉潔教育，強(qiáng)化職業(yè)操守意識，促進(jìn)專業(yè)人員養(yǎng)成清廉品格和遵紀(jì)守法的好習(xí)慣，為企業(yè)貨幣資金安全和高效運(yùn)營提供人才保障。另一方面，提升財(cái)會(huì)人員的技術(shù)素質(zhì)。隨著銀企互聯(lián)互通、資金網(wǎng)上銀行結(jié)算普遍的產(chǎn)生和發(fā)展，亟需擅長應(yīng)用新技術(shù)進(jìn)行資金運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、提供資金利用咨詢增值服務(wù)的專業(yè)財(cái)會(huì)人才。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)知識科普培訓(xùn)，提高專業(yè)技術(shù)人才的綜合能力素質(zhì)，更好服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。