容錯糾錯彰顯審計法治擔(dān)當(dāng)

◆黎江虹/中南財經(jīng)政法大學(xué)

習(xí)近平總書記在黨的十九大報告中明確提出，“建立激勵機(jī)制和容錯糾錯機(jī)制，旗幟鮮明為那些敢于擔(dān)當(dāng)、踏實(shí)做事、不謀私利的干部撐腰鼓勁”。探索實(shí)施容錯糾錯機(jī)制，寬容干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，科學(xué)合理地界定審計工作的責(zé)任區(qū)間，有利于鼓勵廣大審計干部在貫徹新發(fā)展理念、推動體制機(jī)制創(chuàng)新的過程中大膽探索、先行先試，為提升審計實(shí)效貢獻(xiàn)智慧和力量。而該機(jī)制的內(nèi)容設(shè)計與優(yōu)化應(yīng)當(dāng)以理順審計工作容錯糾錯機(jī)制的功能意義、明確審計工作容錯糾錯的基本標(biāo)準(zhǔn)為邏輯基礎(chǔ)與起點(diǎn)。

一、審計工作容錯糾錯的功能意義

落實(shí)容錯糾錯機(jī)制，是新時代審計現(xiàn)代化進(jìn)程賦予審計機(jī)關(guān)的一項全新的任務(wù)。這一任務(wù)的完成關(guān)涉經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、社會建設(shè)等多個治理領(lǐng)域，鏈接法治國家、法治政府、法治社會等多個主體范疇。厘清與提煉該機(jī)制的功能意義對于擺脫傳統(tǒng)審計與問責(zé)的行為慣性、構(gòu)筑科學(xué)保護(hù)審計干部的法治屏障具有理論基礎(chǔ)與實(shí)踐引導(dǎo)的雙重價值。

（一）推進(jìn)審計工作容錯糾錯機(jī)制建設(shè)，有利于貫徹落實(shí)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于新時代加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的意見》（以下簡稱《意見》）的指示精神

《意見》部署了下一階段黨的中心工作。中國特色社會主義已步入新時代，經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，但我國市場體系有待健全，政府和市場的關(guān)系有待理順，推動高質(zhì)量發(fā)展必須掃清體制機(jī)制上的障礙，進(jìn)一步解放思想，不斷突破創(chuàng)新。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制改革的走深走實(shí)，為實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為具體的治理效能，我國應(yīng)當(dāng)圍繞《意見》提出的七個關(guān)鍵領(lǐng)域的改革舉措，推進(jìn)審計工作容錯糾錯，堅持辯證審慎理念，準(zhǔn)確把握審計執(zhí)法的尺度和節(jié)奏，旗幟鮮明地鼓勵創(chuàng)新，確保糾錯、防錯、容錯并舉，這有助于保護(hù)和鼓勵廣大審計干部干事創(chuàng)業(yè)積極性，發(fā)揮審計監(jiān)督的正向引導(dǎo)作用。

（二）完善審計工作容錯糾錯機(jī)制設(shè)計，有益于加快審計法治體系建設(shè)

推進(jìn)審計工作容錯糾錯內(nèi)容設(shè)計，做到既堅持依法審計，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)問題，又堅持務(wù)實(shí)求真、審慎評判，這意味著要將廉政法治建設(shè)與審計工作容錯糾錯機(jī)制有機(jī)結(jié)合、將客觀公正的法治精神貫徹落實(shí)于審計工作全過程，嚴(yán)格筑牢審計監(jiān)督的法治防線與制度藩籬，有助于加快涵蓋審計法律規(guī)范體系、審計法治實(shí)施體系、審計法治監(jiān)督體系等內(nèi)容的審計法治體系的建設(shè)，推進(jìn)依法審計科學(xué)有序開展，全面依法治國戰(zhàn)略部署也將隨之得到進(jìn)一步豐富與夯實(shí)。這也對審計干部的辯證思維和戰(zhàn)略定力提出了更深層次、更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。

（三）構(gòu)建審計工作容錯糾錯機(jī)制體系，有利于助推“六穩(wěn)”和“六?！?/p>

“六穩(wěn)”加“六?！?，是在特殊時期落實(shí)穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)的具體部署。建構(gòu)審計工作容錯糾錯機(jī)制體系，充分考量疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作的現(xiàn)實(shí)需求，堅持批判性與建設(shè)性“兩手抓”，有利于整體謀劃助推“六穩(wěn)”“六保”，推動審計治理體系和治理能力現(xiàn)代化。“六穩(wěn)”和“六?！笔?021年全國兩會政府工作報告的一大重點(diǎn)內(nèi)容。后疫情時期，穩(wěn)定的另一面就是民生。審計工作容錯糾錯機(jī)制體系也應(yīng)當(dāng)遵循這一運(yùn)行軌道，依托法治穩(wěn)步推進(jìn)審計工作的現(xiàn)代化，進(jìn)而發(fā)揮審計在維護(hù)社會和諧穩(wěn)定中的積極效應(yīng)。

探索實(shí)施容錯糾錯機(jī)制，正向激勵審計干部在改革中的創(chuàng)新意識，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善、審計法治體系的建設(shè)、“六穩(wěn)”和“六?！钡牟渴鸬戎卮箢I(lǐng)域都發(fā)揮著不可替代的助推作用。而這些政策意圖的貫徹落實(shí)有待于對具體概念與尺度的明確與細(xì)化，其治理愿景的實(shí)現(xiàn)絕非一日之功。

二、審計工作容錯糾錯的基本標(biāo)準(zhǔn)

審計工作容錯糾錯機(jī)制橫亙于廉政建設(shè)與發(fā)展創(chuàng)新兩大理念之中，其基本標(biāo)準(zhǔn)的選取應(yīng)當(dāng)兼具原則性與靈活性兩大屬性，且兼顧主觀與客觀兩大要素，從而在廉政與創(chuàng)新兩大政治導(dǎo)向中尋求平衡，實(shí)現(xiàn)制度的帕累托最優(yōu)。

（一）堅持歷史、全面、客觀地看待問題標(biāo)準(zhǔn)

堅持歷史辯證地看待和處理改革發(fā)展不同時期、不同條件下出現(xiàn)的不同問題。審計工作容錯糾錯機(jī)制的構(gòu)建并非穩(wěn)定的靜態(tài)規(guī)范的匯總過程，而是一個需要左右調(diào)適、不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、明晰固定標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)過程。對于容錯糾錯的研判，應(yīng)當(dāng)綜合考慮推動重大審計項目和重點(diǎn)審計工作中，受時間緊、任務(wù)重、項目條件不完全具備等客觀因素影響可能產(chǎn)生的各類問題，結(jié)合動機(jī)態(tài)度、客觀條件、程序防范、性質(zhì)程度、后果影響以及挽回?fù)p失等情況，認(rèn)真甄別、準(zhǔn)確研判、妥善處置，實(shí)現(xiàn)政治效果、紀(jì)法效果和社會效果的統(tǒng)一。

（二）堅持鼓勵擔(dān)當(dāng)，支持創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)

正確認(rèn)識和對待審計工作發(fā)展中的探索創(chuàng)新，樹立組織為干部擔(dān)當(dāng)、干部為事業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)膶?dǎo)向。堅持實(shí)事求是，客觀反映問題，準(zhǔn)確界定責(zé)任，審慎作出評價，進(jìn)一步提升廣大審計干部在推動審計工作“爬坡過坎、接續(xù)轉(zhuǎn)換”中的底氣、朝氣和膽氣。審計是提升國家治理能力與水平的重要機(jī)制之一，而形成領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)新創(chuàng)造、踏實(shí)做事的保護(hù)機(jī)制，將創(chuàng)新理念從思想激勵、政治喚醒走向成文規(guī)范層面，是推進(jìn)審計體制現(xiàn)代化隱含的制度前提。

上述兩大標(biāo)準(zhǔn)與審計工作容錯糾錯機(jī)制的功能意蘊(yùn)相契合，與審計工作的客觀規(guī)律相呼應(yīng)，充分保障審計干部的主觀創(chuàng)新空間，對于審計工作容錯糾錯機(jī)制的結(jié)構(gòu)架設(shè)與內(nèi)容完善發(fā)揮著提綱挈領(lǐng)的指導(dǎo)與評估作用。

三、審計工作容錯糾錯的內(nèi)容設(shè)計

審計工作容錯糾錯機(jī)制包含容錯與糾錯兩大內(nèi)容，既要實(shí)現(xiàn)對干部創(chuàng)新的激勵保障，也要健全失誤、錯誤的解決路徑。如果無法在內(nèi)容制定中把握好容錯糾錯的聯(lián)系與區(qū)別，無法在程序建構(gòu)中設(shè)定好容錯糾錯的啟動與銜接，再優(yōu)良的審計改革方案也只能停留于紙上談兵。

（一）樹立激勵創(chuàng)新、客觀公正、容糾并舉原則

樹立保護(hù)改革者、支持擔(dān)當(dāng)者的鮮明導(dǎo)向，在推進(jìn)審計工作過程中應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，堅持依法依紀(jì)、寬嚴(yán)相濟(jì)、積極審慎態(tài)度，準(zhǔn)確把握政策界限，客觀公正作出處理，嚴(yán)格遵循習(xí)近平總書記“三個區(qū)分開來”要求，確保審計工作容錯糾錯在紀(jì)律紅線、法律底線內(nèi)進(jìn)行。習(xí)近平總書記的“三個區(qū)分開來”為審計工作容錯糾錯機(jī)制提供了設(shè)計方向與認(rèn)識指導(dǎo)，審計容錯糾錯機(jī)制嵌入審計流程必須在遵循基本底線的前提下完成，既要明確容錯界限、降低試錯成本，又要及時介入糾錯、減少機(jī)制運(yùn)行損耗。實(shí)現(xiàn)在紀(jì)律底線與法治框架內(nèi)激勵創(chuàng)新、尋求進(jìn)步、消除影響，對于穩(wěn)步助推審計體制的現(xiàn)代化彌足珍貴。

（二）規(guī)范設(shè)置審計工作容錯糾錯認(rèn)定程序

科學(xué)設(shè)置審計工作容錯糾錯申請與啟動、復(fù)核審核、集體審定、歸檔、反饋等程序。按照審計干部管理權(quán)限，依法推進(jìn)容錯糾錯的啟動、調(diào)查和認(rèn)定程序。審計工作容錯糾錯機(jī)制的核心理念是對能干事、肯干事領(lǐng)導(dǎo)的保護(hù)，對創(chuàng)新發(fā)展行為的制度支持，其運(yùn)行機(jī)制的建構(gòu)重點(diǎn)也應(yīng)當(dāng)立足于對“錯”的科學(xué)識別與合理界定。在啟動問責(zé)程序過程中，應(yīng)當(dāng)同步考慮是否屬于容錯情形、符合容錯條件；在責(zé)任調(diào)查程序中，應(yīng)當(dāng)堅持實(shí)事求是、客觀公正原則，查清偏差失誤的性質(zhì)、程度及原因；在性質(zhì)認(rèn)定程序中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守法紀(jì)黨規(guī)底線，防止混淆問題性質(zhì)，涉及專業(yè)性或者技術(shù)性問題的，應(yīng)當(dāng)聽取有關(guān)部門或者專家的意見。將科學(xué)與民主的行政理念注入容錯糾錯程序的每一步，通過正當(dāng)程序穩(wěn)定、高效等特征為審計創(chuàng)新保駕護(hù)航，為審計創(chuàng)新生態(tài)的形成與持續(xù)提供規(guī)范化的保障。

（三）科學(xué)把握審計工作容錯糾錯適用情形

對審計工作中出現(xiàn)的失誤、錯誤應(yīng)依據(jù)主客觀因素加以區(qū)分。對在同一工作、同一問題上重復(fù)出現(xiàn)失誤的，或因工作作風(fēng)漂浮，工作方法簡單粗暴，嚴(yán)重違反群眾紀(jì)律，造成不良影響的，或明令禁止后依然我行我素甚至謀取私利的違紀(jì)違法行為等情形，不予容錯。對出現(xiàn)審計工作失誤或偏差，但經(jīng)過調(diào)研論證、風(fēng)險評估和堅持集體領(lǐng)導(dǎo)、民主決策程序，沒有為個人、他人或單位謀取不正當(dāng)利益，且積極主動消除影響或挽回?fù)p失等情形，予以容錯，并督促認(rèn)真整改。這意味著審計機(jī)關(guān)運(yùn)用容錯糾錯機(jī)制時應(yīng)當(dāng)深度剖析審計行為的動機(jī)與審計人員的主觀狀態(tài)，這無疑是對審計機(jī)關(guān)容錯糾錯研判與說理能力的一種考驗(yàn)。

從明確原則、規(guī)范程序、分類應(yīng)對三個角度對審計工作容錯糾錯機(jī)制進(jìn)行內(nèi)容設(shè)計，有利于形成實(shí)體與程序并重、理念與規(guī)范照應(yīng)的整體統(tǒng)一格局。從這一布局也不難看出審計工作容錯糾錯機(jī)制在研判的具體細(xì)則與配套措施上存在一定的優(yōu)化空間。

四、審計工作容錯糾錯的優(yōu)化路徑

現(xiàn)代審計制度的建成要求營造優(yōu)良的審計創(chuàng)新環(huán)境，而科學(xué)健康的審計環(huán)境又呼喚著統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、透明高效的內(nèi)容設(shè)計。值得注意的是，審計規(guī)范的理論價值與實(shí)踐效果具有相對性，審計工作容錯糾錯機(jī)制不可避免地需要隨著實(shí)踐的發(fā)展進(jìn)行優(yōu)化與完善。

（一）著力提升容錯糾錯研判的審計能力

不斷研究審計改革發(fā)展中的新情況新問題，持續(xù)拓展分析問題和解決問題的新思路新舉措；加強(qiáng)對審計各項改革措施出臺背景的學(xué)習(xí)研究，增強(qiáng)容錯糾錯研判的政策能力和法制水平；針對審計工作容錯糾錯機(jī)制構(gòu)建過程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，設(shè)立專項課題，落實(shí)專門機(jī)構(gòu)，系統(tǒng)地研究其表現(xiàn)形式、問題成因及對策措施；積極實(shí)施陽光審計，充分接受各方監(jiān)督，不斷增強(qiáng)審計自身的糾錯能力。容錯機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)工作的對接有賴于各地在法律框架內(nèi)就具體問題達(dá)成并強(qiáng)化共識，降低處理結(jié)果變化頻繁徒增的成本，提高研判與應(yīng)對措施的科學(xué)性和民主性。

（二）健全審計與其他監(jiān)督部門的信息共享和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

健全審計與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、巡察監(jiān)督等監(jiān)督部門的信息共享和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。推動干部監(jiān)督管理信息互通、結(jié)果共享，將審計工作容錯結(jié)論運(yùn)用于問題線索處置、干部考核評價使用等各個方面，同時加強(qiáng)與巡視巡察機(jī)構(gòu)、信訪等部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)，發(fā)揮監(jiān)督合力，增強(qiáng)審計監(jiān)督實(shí)效。審計及其他監(jiān)督部門人員對于審計行為性質(zhì)、容錯糾錯標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)知可能存在一定差異，而容錯、糾錯與問責(zé)的決定分別由不同部門作出。如果出現(xiàn)審計部門認(rèn)定屬于容錯范圍但問責(zé)部門作出糾錯力度不足的判斷或出現(xiàn)過度追責(zé)的現(xiàn)象，那么容錯糾錯機(jī)制的體系設(shè)計將徒具其表，審計干部的工作壓力無法真正減輕、工作創(chuàng)新的積極性也難以為繼。

（三）加強(qiáng)對審計工作容錯糾錯的組織保障

審計工作容錯糾錯責(zé)任主體需健全完善配套制度，保障容錯糾錯機(jī)制精準(zhǔn)落地?？梢越㈩A(yù)防提醒制度，加強(qiáng)對審計干部的日常教育管理監(jiān)督；推進(jìn)綜合研判制度，對容錯免責(zé)以及處理、處分期滿的審計干部，綜合研判其問題性質(zhì)、主觀動機(jī)、輕重程度、容錯情形以及一貫表現(xiàn)，全面、歷史、辯證地考核評價，防止把被容錯或者被問責(zé)追責(zé)的審計干部“標(biāo)簽化”。上述措施將通過事前介入引導(dǎo)審計干部形成對于容錯糾錯機(jī)制的合理期待，通過事后保護(hù)消解審計干部的過度壓力。尤其是對被容錯或者被問責(zé)追責(zé)的審計干部的去“標(biāo)簽化”，從理論層面來看，符合比例原則，具有正當(dāng)性；從實(shí)踐層面來看，有利于重燃其創(chuàng)新熱情，形成對審計創(chuàng)新隊伍的動態(tài)循環(huán)保障。

審計工作容錯糾錯機(jī)制的優(yōu)化涉及審計部門的機(jī)制動力、監(jiān)督部門的制度銜接與責(zé)任主體的配套保護(hù)措施。面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢，各機(jī)關(guān)部門應(yīng)當(dāng)群策群力，共同營造審計創(chuàng)新氛圍，繪就審計工作體系的“同心圓”。

綜上所述，審計工作容錯糾錯機(jī)制的構(gòu)建是一個任重道遠(yuǎn)的長期工程，明確其功能意義方可洞悉審計創(chuàng)新發(fā)展方向，把握容錯糾錯基本標(biāo)準(zhǔn)方可據(jù)此展開工作布局、調(diào)整部門關(guān)系、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)的各項保障。創(chuàng)新驅(qū)動的實(shí)質(zhì)是人才驅(qū)動，因此審計政策機(jī)制的設(shè)計最終也應(yīng)當(dāng)落實(shí)到人的積極性、主動性、創(chuàng)造性的激發(fā)上來。