數(shù)字經濟下的稅收征管探究

摘要：文章立足于我國數(shù)字經濟發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，對與之相關的稅收征管問題進行探究，并結合自身對其了解，提出幾點個人建議，望所述對推動數(shù)字經濟下的稅收征管工作開展，有一定的參考價值。

關鍵詞：數(shù)字經濟;稅收;問題;建議

引言

稅收是國家財政的主要來源，是實現(xiàn)國家宏觀經濟調控的關鍵，而數(shù)字經濟時代的來臨，為稅收征管帶來了一定的挑戰(zhàn)，導致一些稅收方式難以跟上時代發(fā)展的步伐，影響稅收效果的發(fā)揮，因此，妥善處理好數(shù)字經濟下的稅收征管問題，將是值得我們深思且亟需解決的重要任務。

一、數(shù)字經濟下的稅收征管問題分析

1、數(shù)字經濟的納稅主體難以確定

數(shù)字經濟的商業(yè)模式大部分通過交易平臺，將資源的供需雙方聯(lián)系在一起，資金是由資源需求方通過第三方支付平臺支付后返還網絡交易平臺，扣除平臺收入后余下部分進入到資源供給方賬戶。從資金流向來看，第三方支付平臺、網絡交易平臺和資源供給方都是納稅主體，負有相應的納稅義務。但在現(xiàn)實經濟業(yè)務中，納稅主體的確定是不容易的。很多交易平臺原來沒有辦理工商登記，或者只是簡單的登記，更別提稅務登記了，這可能導致無法準確認定納稅主體。其次，由于數(shù)字經濟模式下供應方和需求方的連接渠道僅僅是借助網絡等平臺媒介，交易雙方極易利用高科技手段變更或隱匿真實姓名、身份和地址，加大了稅收征管的難度。

2、課稅對象界限模糊

課稅對象設置反映了征稅的范圍和界限，是區(qū)分不同稅種的主要標志。企業(yè)（或個人）涉及的數(shù)字經濟交易活動一般不通過實體資產轉移即物流過程，若從經濟學角度觀察，更多涉及無形資產、知識產權的流轉或數(shù)據的流動，通常被認為是一種附加值增量經濟。從稅收角度分析，獲取這部分附加值增量的企業(yè)（或個人）是增值稅和所得稅的納稅義務人，負有納稅義務。相應地，如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問題將隨之產生。但在數(shù)字經濟模式下，課稅對象界限模糊，不易辨別。

3、跨境交易避稅嚴重

跨境的貨物貿易、服務貿易特別是無形資產的貿易給傳統(tǒng)的增值稅體系帶來了挑戰(zhàn)，特別是當消費者從國外購進貨物時。在數(shù)字經濟條件下，消費者開始大量在線購買產品與服務，企業(yè)無需在消費者所在國設置實體店，而是通過郵寄或者快遞售賣物品。在這一過程中，稅務機關對很多交易流程沒有辦法征收增值稅，或者征收數(shù)量很少，繼而影響國家稅收收入。更值得關注的是，跨國公司還可能利用數(shù)字產品的形式或者互聯(lián)網交易的方式，不在經營地設立固定的經營場所，從而在全球范圍內達到逃、避稅的目的，并引發(fā)國際社會對于其轉讓定價問題的關注。

二、應對數(shù)字經濟稅收問題的建議

1、大數(shù)據有助于彌補稅收征管體系“短板”

借助大數(shù)據，可以最大限度地彌補稅收征管工作漏洞，破解國稅地稅征管體制改革之后后個體納稅人多、稅收收入難以監(jiān)控的難題。涉稅信息是征管的基礎和出發(fā)點，稅務機關通過對納稅人的交易行為進行納稅評估，進而通過稅務稽查來發(fā)現(xiàn)是否存在偷逃稅款的情況。數(shù)字經濟背景下，信息不充分是稅務機關征收困難進而促使稅款流失的主要原因。大數(shù)據的運用將有助于稅務機關全面掌握涉稅信息，從源頭上進行監(jiān)控，判斷涉稅行為是否規(guī)范，從而達到稅收征管的目標。充分發(fā)揮各類涉稅信息作用，借助大數(shù)據有效推進綜合涉稅數(shù)據的分析運用，逐步形成稅收征管信息與稅收征管實踐無縫對接的新模式，切實提高稅源監(jiān)控水平和稅收征管能力。

2、創(chuàng)新稅收征管數(shù)字技術

數(shù)字經濟在商業(yè)和制造業(yè)領域不斷創(chuàng)新商業(yè)模式，稅收征管對數(shù)字經濟也要有相應的創(chuàng)新模式。稅收征管的數(shù)字化能夠使稅務部門工作與數(shù)字經濟發(fā)展保持一致，把數(shù)字技術運用到稅務部門，實現(xiàn)稅務部門的電子化，滿足納稅人的需求，同時加強稅務部門的稅收問題處理能力，例如稅務數(shù)據分析能力、稅務案件偵查能力等。

稅務機關可以運用互聯(lián)網技術完成稅收預繳、網上繳稅等服務。最新的數(shù)字技術區(qū)塊鏈技術可以幫助稅收部門收集和記錄企業(yè)交易數(shù)據，收集分散的網絡大數(shù)據。區(qū)塊鏈公共分類的賬戶可以記錄稅收的大容量信息，并且形成無法更改的證據鏈，保證稅收信息的完整性和真實性，從而堵塞逃避稅漏洞。

3、加強數(shù)字經濟的國際協(xié)作

數(shù)字經濟背景下的跨境服務交易具有的全球性、一體化、虛擬性和數(shù)據化等特點，決定了解決此類具有完全不同于傳統(tǒng)商業(yè)交易方式特點的跨境商業(yè)交易活動所引發(fā)的國際稅收問題的有關規(guī)則和方案，不可能也不應該建立在個別國家單方面對其國內有關稅制進行修改調整的基礎上，而應該或必須是基于相關國家之間的一致共識和協(xié)調配合，需要建立在較高程度的國際稅務征管合作的基礎上，為此，應加強國際反避稅合作。可以與其他國家合作，共同研究現(xiàn)有電子商務公司的利潤轉移情況，對跨國公司的增值環(huán)節(jié)建立統(tǒng)一的甄別系統(tǒng)，建立全球范圍的案例庫和數(shù)據庫，研究這些公司避稅的行為和激勵因素，共同打擊跨國公司的增值稅避稅行為。

結束語

綜上，隨著社會的高速發(fā)展，數(shù)字化、虛擬化已然成為未來經濟發(fā)展的重要趨勢，且正在成為推動經濟發(fā)展核心動力，而因之而產生的稅收問題，則更應得到高度重視，并采取多種措施進行引導、管理，避免稅收問題成為困擾數(shù)字經濟發(fā)展的阻力，進而推動我國整體經濟的健康發(fā)展。

參考文獻

[1]何楊，陳琍.經濟數(shù)字化的稅收挑戰(zhàn)[J].中國財政，2019（18）

[2]劉禹君.促進數(shù)字經濟發(fā)展的稅收政策研究[J].商業(yè)研究，2019（10）

作者姓名：劉宇晴，出生日期：1999.12.2，性別：女，籍貫：遼寧省新民市，專業(yè)：稅收學，學校：遼東學院